阮金鑫

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到新的階段，我國(guó)金融環(huán)境也變得更加復(fù)雜化，金融機(jī)構(gòu)在多元化發(fā)展的過(guò)程中在其金融結(jié)構(gòu)、信用監(jiān)管等方面也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。本文主要是通過(guò)分析當(dāng)前金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因以及提出相應(yīng)的防范措施，以此促進(jìn)整個(gè)金融行業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】金融環(huán)境 ?金融會(huì)計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn) ?成因

一、當(dāng)前金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）金融會(huì)計(jì)制度本身存在一定缺陷

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)上積累了大量的資本，我國(guó)為了搞活市場(chǎng)，將金融行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻放到很低，讓這些社會(huì)資本都進(jìn)入了金融行業(yè)，金融行業(yè)蓬勃發(fā)展。但是由于我國(guó)金融市場(chǎng)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家相當(dāng)?shù)膶?shí)力，尤其是國(guó)家中央銀行對(duì)于金融市場(chǎng)的監(jiān)控管理尤其是對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理上還缺乏一定經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理主要是對(duì)其進(jìn)行正確指導(dǎo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這雖然符合我國(guó)現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，其對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的約束力并不夠，在其業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效的防范，加劇了金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)行業(yè)普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時(shí)又要求會(huì)計(jì)核算工作保持的謹(jǐn)慎性原則，這兩者之間存在著明顯的制度設(shè)置不合理性，在金融會(huì)計(jì)中的支出與收入之間并不能長(zhǎng)期保持有效的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中面臨著巨大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。影響整個(gè)金融行業(yè)的穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

（二）金融業(yè)內(nèi)管理體制不夠完善

我國(guó)已經(jīng)建立了較為全面的金融行業(yè)法律法規(guī)體系來(lái)規(guī)范金融市場(chǎng)的整體發(fā)展秩序，有效降低了金融行業(yè)的外部因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。但是在金融行業(yè)內(nèi)部的管理體制中，依然存在著一些問(wèn)題。其一是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系不到位，，一些金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在授權(quán)混亂、憑證書(shū)寫(xiě)不規(guī)范、操作口令不一致、賬戶開(kāi)立過(guò)于隨意等問(wèn)題，同時(shí)很多時(shí)候不按照規(guī)定的流程進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，加劇了內(nèi)部管理的混亂。其二是現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制無(wú)法起到實(shí)質(zhì)效果，很多金融機(jī)構(gòu)為了擴(kuò)大自身利益，進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，盲目創(chuàng)建更多的信貸數(shù)量卻不重視其質(zhì)量，而且對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督金融活動(dòng)不重視，容易導(dǎo)致由于費(fèi)用過(guò)多、決策未經(jīng)充分決算等導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而且在其體制內(nèi)對(duì)于會(huì)計(jì)失真問(wèn)題的懲罰機(jī)制不健全，這種現(xiàn)象總是屢禁不止，加大了金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊

金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員是金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基石，從業(yè)者的質(zhì)量直接決定了金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。我國(guó)已經(jīng)采取多種措施大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)核算人才，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算人才教育管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)了國(guó)內(nèi)各高校的金融學(xué)科建設(shè)工作，已經(jīng)培養(yǎng)出了一批高層次的、符合現(xiàn)代金融發(fā)展的會(huì)計(jì)人才。但是在當(dāng)下我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體量迅速擴(kuò)大，目前的會(huì)計(jì)人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到數(shù)量要求，因此一些金融機(jī)構(gòu)和用人單位只能降低招聘標(biāo)準(zhǔn)，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)者的水平參差不齊，這部分金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員首先是專(zhuān)業(yè)水平不過(guò)硬，其次是職業(yè)道德素養(yǎng)缺乏，而且其缺乏正規(guī)的繼續(xù)教育途徑，在工作中難以繼續(xù)提升自身的會(huì)計(jì)水平以及對(duì)于法律法規(guī)的了解，同時(shí)其從事金融會(huì)計(jì)行業(yè)的冬季也有可能不單純，主要是想以職業(yè)便利謀取個(gè)人私利，諸如挪用公款、暗箱操作、越權(quán)管理、篡改和偽造憑證等，這些新聞近年來(lái)長(zhǎng)見(jiàn)諸報(bào)端，而當(dāng)事人則多為機(jī)構(gòu)聘用的臨時(shí)員工。由此可見(jiàn)，當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員組成結(jié)構(gòu)不單純已經(jīng)成為威脅金融會(huì)計(jì)質(zhì)量安全、促使金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率上升的一個(gè)主要原因。

二、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

（一）進(jìn)一步建立健全規(guī)范的金融會(huì)計(jì)制度

在當(dāng)下的金融環(huán)境中，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該注意自身會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，首先是要堅(jiān)持金融審慎性原則，在制定金融運(yùn)行和管理制度時(shí)要注意將其貫徹其中，保證內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性，做出符合機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益的決策，維持內(nèi)部穩(wěn)定性，降低其金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次是要逐漸建立起背部賬務(wù)銷(xiāo)清制度，要注意按季度、按年份消除機(jī)構(gòu)內(nèi)的各種呆賬、老賬，保證金融機(jī)構(gòu)資金的穩(wěn)定性。

（二）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要加強(qiáng)監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控主要是從其從業(yè)人員的監(jiān)管入手，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)者的管理教育工作，提升其職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)工作。與此同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)可以發(fā)展自身獨(dú)特的企業(yè)文化，幫助員工融入機(jī)構(gòu)大家庭，并建立起適當(dāng)?shù)母＠Ｕ洗鰴C(jī)制，從多個(gè)層面降低因業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理中帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)因素。

（三）加快進(jìn)行復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)任務(wù)

首先是要在各高校建立起培養(yǎng)復(fù)合型金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的學(xué)科體系，各大院校應(yīng)該根據(jù)自身辦學(xué)實(shí)際，整合院校內(nèi)的優(yōu)質(zhì)資源，優(yōu)化課程設(shè)計(jì)，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐性教學(xué)工作，同時(shí)還要注意對(duì)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)道德方面的教育工作。其次是各金融機(jī)構(gòu)要注意招聘具有一定學(xué)科背景和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)行金融會(huì)計(jì)工作，并且根據(jù)自身?xiàng)l件提供一定的金融行業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容，幫助員工提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少由于會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要在于金融會(huì)計(jì)制度本身的缺陷、業(yè)內(nèi)金融管理體系不完善以及金融行業(yè)從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊等問(wèn)題，可以通過(guò)進(jìn)一步建立健全規(guī)范的金融會(huì)計(jì)制度、金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及加快復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)等方法來(lái)預(yù)防金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，助力我國(guó)金融行業(yè)邁入新的發(fā)展階段。

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