按照《山西省財(cái)政廳關(guān)于貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神 圍繞加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展學(xué)習(xí)調(diào)研的通知》要求，市財(cái)政局組織市、縣兩級(jí)財(cái)政部門，區(qū)分行政、企事業(yè)單位等不同主體，針對(duì)十個(gè)方面的調(diào)研內(nèi)容開展了多種形式的學(xué)習(xí)調(diào)研。

一、學(xué)習(xí)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能和人員配備方面

1.縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作要求不相適應(yīng)。財(cái)政監(jiān)督檢查工作是一項(xiàng)在政策、業(yè)務(wù)、技能、綜合素質(zhì)等方面對(duì)干部都有較高要求的工作。近幾年，隨著公共財(cái)政改革的不斷深入，財(cái)政監(jiān)督部門承擔(dān)的財(cái)政監(jiān)督任務(wù)十分繁重，目前，縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督部門人員少，年齡老化，難以承擔(dān)繁重的檢查任務(wù)。財(cái)政監(jiān)督工作涉及到多專業(yè)和多學(xué)科，要求財(cái)政監(jiān)督人員不僅懂得財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)管理和法律等方面的知識(shí)。縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、干部的政策水平與業(yè)務(wù)能力參差不齊的現(xiàn)象，難以滿足財(cái)政監(jiān)督工作的要求。

2.基層監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能滯后。機(jī)構(gòu)改革是從上而下進(jìn)行，由于改革時(shí)間沒有充分銜接，基層部門對(duì)機(jī)構(gòu)改革職能設(shè)定不能充分理解，導(dǎo)致下級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)法參照上級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能設(shè)定，基層單位職能脫節(jié)。

3.財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)分散于各個(gè)職能科室，主動(dòng)監(jiān)督的積極性和監(jiān)督力度不夠。例如，國(guó)庫(kù)支付中心設(shè)有動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，綜合科、政府采購(gòu)管理科、行政事業(yè)資產(chǎn)管理科等職能科分別對(duì)本部門的業(yè)務(wù)行使監(jiān)督職責(zé)，各部門業(yè)務(wù)管理科都具有對(duì)對(duì)口部門資金使用管理的監(jiān)督責(zé)任。但由于日常工作安排不一，未能形成富有成效的監(jiān)管合力。

（二）財(cái)政監(jiān)督工作方面

1.充分發(fā)揮財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員的作用不夠。財(cái)政部《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》第七條規(guī)定：“財(cái)政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員，協(xié)助和配合財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作”。按照雙隨機(jī)要求，開展監(jiān)督檢查時(shí)，需要隨機(jī)制取檢查人員，但從目前的編制數(shù)來講，如果不從相關(guān)業(yè)務(wù)科室抽調(diào)人員參加檢查，就無(wú)法做到“雙隨機(jī)”中隨機(jī)抽取檢查人員的要求。這就需要從職能設(shè)定等頂層設(shè)計(jì)方面明確各相關(guān)單位的監(jiān)督輔助職能。

2.財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作中事前、事中監(jiān)督不夠。主要表現(xiàn)在由專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展的集中性、突擊性、專項(xiàng)性檢查多，由部門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督不夠；財(cái)政監(jiān)督檢查還存在重“支出”的現(xiàn)象，全方位、全過程監(jiān)督做得還不夠。

3.各類監(jiān)督部門的信息共享機(jī)制不完善。財(cái)政監(jiān)督部門不能及時(shí)掌握其他監(jiān)督部門的監(jiān)管信息，不能充分利用其他監(jiān)管部門已經(jīng)作出檢查結(jié)論且能滿足自身監(jiān)督需要的事項(xiàng)，有時(shí)會(huì)進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督檢查。在財(cái)政部門內(nèi)部，各職能部門對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督事項(xiàng)和發(fā)現(xiàn)的異常情況共享不充分，不能及時(shí)提出預(yù)警，盡可能地將問題處理在萌芽狀態(tài)，增強(qiáng)綜合監(jiān)管成效。

4.績(jī)效監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有做到充分融合。財(cái)政監(jiān)督檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)部門分別設(shè)置，分屬不同的領(lǐng)導(dǎo)分管，從監(jiān)督項(xiàng)目、單位、發(fā)現(xiàn)問題、處理結(jié)論、監(jiān)督成效方面，都需要進(jìn)行充分地溝通，才能做到監(jiān)督工作有機(jī)融合。

5.監(jiān)督工作任務(wù)不明確。近年來，從上級(jí)財(cái)政監(jiān)督部門下達(dá)的工作任務(wù)中，有些屬于部門預(yù)算管理處室的業(yè)務(wù)工作、個(gè)別專項(xiàng)資金的使用管理及監(jiān)督等工作，有些是從監(jiān)督部門下達(dá)給下級(jí)財(cái)政部門，下級(jí)財(cái)政部門往往根據(jù)發(fā)文渠道來源，批轉(zhuǎn)同級(jí)監(jiān)督部門完成，形成職責(zé)不明確，職能混淆。

6.明確財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、職能定位。財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局和一些地方監(jiān)督部門的職責(zé)中都有負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職能，如何區(qū)分對(duì)內(nèi)部部門的監(jiān)督檢查和內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容方面，基層財(cái)政監(jiān)督部門中還存在一些模糊的認(rèn)識(shí)。建議將財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督作為一種寓于財(cái)政管理過程中的建設(shè)性檢查督促，側(cè)重于對(duì)財(cái)政資金籌集、分配行為的全過程進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)測(cè)、分析、矯正等，更多地注重從下面提出合理化建議或建設(shè)性整改建議，促進(jìn)管理的規(guī)范與改善。

二、對(duì)策建議

一是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)政監(jiān)督人員履職能力。要從提高財(cái)政管理層次、完善財(cái)政制約機(jī)制、促進(jìn)財(cái)政改革的高度上來統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，改變目前機(jī)構(gòu)不健全、人員不到位的狀況，建立一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)精通、人員精干的財(cái)政監(jiān)督專職干部隊(duì)伍。

二是營(yíng)造財(cái)政監(jiān)督氛圍，提高財(cái)政監(jiān)督意識(shí)。首先，要進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)宣傳，改變財(cái)政管理中重資金分配、輕監(jiān)督檢查的傾向，解決紀(jì)檢、審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)、財(cái)政監(jiān)督弱的問題，營(yíng)造良好的財(cái)政監(jiān)督工作環(huán)境。其次，財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作的重視、支持和指導(dǎo)，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督部門在財(cái)政管理中的積極作用，促進(jìn)財(cái)政管理活動(dòng)的正常開展。再次，財(cái)政監(jiān)督部門要有使命感、責(zé)任感。要在財(cái)政監(jiān)督工作崗位上有所作為，聯(lián)系本地區(qū)、本部門工作實(shí)際，有重點(diǎn)地開展各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督檢查工作，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的威懾力；通過監(jiān)督檢查打開工作局面，擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督工作的社會(huì)影響面，提升財(cái)政監(jiān)督工作的應(yīng)有地位。

三是明確界定財(cái)政監(jiān)督職責(zé)范圍，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。隨著賦予財(cái)政監(jiān)督工作任務(wù)越來越多，檢查事項(xiàng)和內(nèi)容的不斷擴(kuò)大和深入，財(cái)政監(jiān)督擔(dān)負(fù)的主體責(zé)任也越來越重，需要進(jìn)一步明確界定財(cái)政監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督范圍，規(guī)范監(jiān)督程序，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。厘清財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)日常監(jiān)督職責(zé)，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)歸口管理的財(cái)政資金撥付使用情況和歸口管理部門的財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況實(shí)施日常監(jiān)督；財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)政監(jiān)督日常工作，并對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)管理履行職責(zé)情況進(jìn)行再監(jiān)督。

四是積極探索內(nèi)部監(jiān)督的新方法、新方式。轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念，建立以調(diào)研監(jiān)督、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督為主是監(jiān)督，由查處問題為主向查處和預(yù)警相結(jié)合的方式。一是從嚴(yán)格和規(guī)范內(nèi)部管理入手，建立和完善內(nèi)部管理制度，從制度上和工作程序上對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)加以規(guī)范和監(jiān)督。二是結(jié)合財(cái)政核心業(yè)務(wù)“一體化”工作，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。結(jié)合財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化建設(shè)要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門預(yù)算編制、國(guó)庫(kù)支付、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)等系統(tǒng)互聯(lián)互通，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)的一體化管理。并將財(cái)政監(jiān)督嵌入財(cái)政業(yè)務(wù)核心一體化系統(tǒng)，建立健全財(cái)政資金分配使用全程留痕、責(zé)任可追朔的監(jiān)管機(jī)制。

五是加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)合作。財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮在財(cái)政監(jiān)督工作中的牽頭、組織、協(xié)調(diào)作用，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)切實(shí)履行管理與監(jiān)督職能，加大對(duì)歸口管理資金和單位的監(jiān)督力度，建立高效順暢的工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息共享的綜合監(jiān)管機(jī)制，形成財(cái)政部門內(nèi)部橫向聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)合作的監(jiān)督格局，共同促進(jìn)規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理。

六是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督成果運(yùn)用。提升財(cái)政監(jiān)督的地位和作用，重要的一點(diǎn)在于強(qiáng)化成果運(yùn)用。建立財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)共同督促辦理財(cái)政監(jiān)督檢查問題的整改落實(shí)機(jī)制，采取約談、公告、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行等手段加大監(jiān)督檢查結(jié)果的整改落實(shí)力度，確保整改落實(shí)到位。建立健全財(cái)政監(jiān)督成果跟蹤落實(shí)機(jī)制和成果運(yùn)用機(jī)制，通過將財(cái)政監(jiān)督結(jié)果與預(yù)算編制、資金分配、資金下達(dá)等掛鉤機(jī)制，形成對(duì)重大違法違規(guī)行為或?qū)ω?cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)不到位的單位的強(qiáng)大制約力；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違法線索，建立向紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、司法等相關(guān)部門移送制度，建立與紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門檢查成果共享和檢查協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督職能，提升監(jiān)督效果。

七是積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”方式,提高社會(huì)化監(jiān)督水平。對(duì)各監(jiān)管單位進(jìn)行的日常監(jiān)管中通過大數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常情況，以此為線索進(jìn)行進(jìn)一步的檢查督促。財(cái)政部門在第三方組織監(jiān)管的同時(shí),通過網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系,讓更多的人、尤其是公共大眾參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中來,使我國(guó)會(huì)計(jì)工作更具有透明化、公正化。

三、太原財(cái)政監(jiān)督工作的幾點(diǎn)做法

第一，在監(jiān)督理念上：一是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持圍繞財(cái)政中心開展工作，服務(wù)于財(cái)政改革和財(cái)政管理。二是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持監(jiān)督融入管理，監(jiān)管并重的工作理念，充分體現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的管理特色。三是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持收支并舉，保障提高財(cái)政資金運(yùn)行的規(guī)范性、安全性和有效性，更好地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的整體功效。四是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持事前事中事后相結(jié)合，對(duì)外監(jiān)督與對(duì)內(nèi)監(jiān)督相結(jié)合，不斷健全監(jiān)督工作機(jī)制。五是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合、反映問題和諫言獻(xiàn)策相結(jié)合，建立健全財(cái)政違法行為責(zé)任追究機(jī)制和科學(xué)決策機(jī)制。六是財(cái)政監(jiān)督必須堅(jiān)持依法監(jiān)督、科學(xué)監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督的原則，不斷提高監(jiān)督工作的質(zhì)量和層次。

第二，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面：一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署；二是精心組織成立檢查組；三是強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)檢查，確保檢查覆蓋面。四是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高檢查質(zhì)量；五是強(qiáng)化巡視督導(dǎo)；六是依法行政，有序推進(jìn)；七是嚴(yán)格執(zhí)法，慎重定性，加大處理處罰力度。

第三，在內(nèi)部監(jiān)督方面：一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，注重發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的預(yù)警作用。二是明確內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是局機(jī)關(guān)處室、局屬單位的檢查的重點(diǎn)內(nèi)容為制度建設(shè)與執(zhí)行、預(yù)算管理程序與審核等。

第四，在監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用方面：將監(jiān)督結(jié)果反饋相關(guān)業(yè)務(wù)處室，加強(qiáng)對(duì)對(duì)口服務(wù)單位的監(jiān)管，對(duì)問題較多的單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。