前不久，筆者所在審計(jì)部門對(duì)市直部門經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面的審計(jì)調(diào)查。審計(jì)中，審計(jì)人員從小處著手，克服時(shí)間久遠(yuǎn)、資料不齊等困難，從一筆看似正常的電梯安裝支出查出一起腐敗窩案。

初顯端倪 審計(jì)遇阻

在對(duì)某市直部門的審計(jì)調(diào)查工作開(kāi)始不久，審計(jì)人員就發(fā)現(xiàn)其下屬A企業(yè)將大量賬外資金放在以下屬單位名義開(kāi)設(shè)的股票賬戶進(jìn)行股票交易，資金結(jié)余高達(dá)2億元。審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)資金來(lái)源及使用情況深入審計(jì)，卻遇到了很大阻力。審計(jì)人員面對(duì)重重困難與壓力，從外圍搜集了大量A公司可能存在重大問(wèn)題的證據(jù)材料，終于重啟對(duì)A企業(yè)的審計(jì)工作。

管理混亂 心存懷疑

進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)，高達(dá)2億元的賬外資金形成歷時(shí)20余年，其間A企業(yè)大量資金往來(lái)、投資及支出均在上述賬外賬戶列支，涉及的銀行賬戶約20余個(gè)，且大部分銀行賬戶多年前已經(jīng)銷戶，相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性無(wú)法確認(rèn)。雖然A企業(yè)負(fù)責(zé)人信誓旦旦說(shuō)所有的收入都計(jì)入了上述賬外賬戶，且所有支出均為正常經(jīng)營(yíng)支出，但審計(jì)人員懷疑在資料不全、收支情況不清、管理混亂的情況下，可能有著更加嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)甚至涉嫌犯罪行為。

一團(tuán)亂麻 陷入僵局

為摸清賬外資金的來(lái)源規(guī)模、使用全貌，審計(jì)組要求A企業(yè)提供完整準(zhǔn)確的資金來(lái)源及使用情況明細(xì)。A企業(yè)承認(rèn)賬外資金收入來(lái)源均為以前年度資產(chǎn)處置收益及債權(quán)清收收入，但無(wú)法提供完整的相關(guān)資料。審計(jì)人員整理思路，決定先從全面清理A企業(yè)的房屋資產(chǎn)狀況入手，試圖從房產(chǎn)處置收入方面打開(kāi)缺口。審計(jì)工作進(jìn)一步深入，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)財(cái)務(wù)核算及管理混亂至極，取得的房屋等資產(chǎn)既不在財(cái)務(wù)賬目反映，也沒(méi)過(guò)戶到單位名下；售房收入未在賬內(nèi)統(tǒng)一核算，且每一套房產(chǎn)的收入都是分次分散存放在多個(gè)賬內(nèi)賬外銀行賬戶；既沒(méi)有房產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬備查，也沒(méi)有銷售報(bào)表臺(tái)賬等基礎(chǔ)管理資料?，F(xiàn)有的資料完全無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量以及收入的真實(shí)性和完整性，審計(jì)工作一度陷入僵局。

調(diào)整思路 另辟蹊徑

鑒于此，審計(jì)人員及時(shí)調(diào)整思路，決定采取迂回策略，旁敲側(cè)擊，從其他方向找到突破口。通過(guò)細(xì)致的分析篩查，審計(jì)人員將目光聚焦到一筆看似平常的電梯安裝工程支出上。2007年，A企業(yè)通過(guò)競(jìng)買取得某酒店房地產(chǎn)項(xiàng)目，同年以該酒店需要安裝電梯的名義，將400余萬(wàn)元資金轉(zhuǎn)入B公司銀行賬戶，這在A企業(yè)數(shù)額巨大的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中并不引人注目。雖然B公司的名稱不在A企業(yè)提供的下屬及關(guān)聯(lián)企業(yè)名單中，但是其名稱和A企業(yè)其他下屬公司名稱有相似之處。憑借多年的職業(yè)敏感，審計(jì)人員認(rèn)為這筆支出可能有問(wèn)題。審計(jì)人員進(jìn)一步查閱相關(guān)檔案，工商登記資料顯示B公司已于2005年被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其原大股東竟然是A公司。這更加證實(shí)了審計(jì)人員的懷疑，審計(jì)人員決定對(duì)這筆支出進(jìn)行重點(diǎn)延伸審計(jì)。

順藤摸瓜 窩案現(xiàn)行

時(shí)間已過(guò)去多年，原始資料散失不全，相關(guān)收支沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，有關(guān)人員已經(jīng)離職，公司已經(jīng)停止運(yùn)轉(zhuǎn)……面對(duì)重重困難，審計(jì)人員毫不氣餒，排除干擾，對(duì)照合同對(duì)每一筆收入支出進(jìn)行核實(shí)排查，對(duì)每一筆資金進(jìn)出進(jìn)行分析比對(duì)。經(jīng)過(guò)不懈努力，不僅查出相關(guān)人員十年前以繳納稅費(fèi)的名義將17萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶、涉嫌貪污挪用公款的問(wèn)題，而且發(fā)現(xiàn)A企業(yè)虛列電梯工程支出、套取290萬(wàn)元現(xiàn)金抵補(bǔ)售房款虧空的重要線索。虧空的售房款到哪去了？順著這條線索，審計(jì)人員終于查出A企業(yè)開(kāi)設(shè)30余個(gè)私人賬戶，用多種手法截留私分國(guó)有收益1000余萬(wàn)元，領(lǐng)導(dǎo)層用公款設(shè)立私人持股的公司，并將公司優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給私人公司謀取巨額利益，違規(guī)低價(jià)處置巨額資產(chǎn)等17條嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)及涉嫌犯罪問(wèn)題線索，撩開(kāi)了A企業(yè)腐敗窩案的面紗。