南小軍

(中國鐵路蘭州局集團有限公司審計部 甘肅 蘭州 730000)

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

我國民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，在市場上具有很強的市場活力,已經(jīng)成為推動我國發(fā)展不可或缺的力量，也面臨著越來越激烈的競爭,企業(yè)經(jīng)營的風險也越來越大,很多民營企業(yè)都是從家族企業(yè)管理模式演化而來,缺乏科學的內(nèi)部控制管理體系。民營企業(yè)開展內(nèi)部審計是為了加強內(nèi)部管理而進行的一種主動選擇,出于民營企業(yè)自身生存、競爭和發(fā)展的需要,內(nèi)部審計在的增值作用顯得很迫切。

(一)認識不夠、審計機構(gòu)設(shè)置不夠合理、缺乏獨立性

1.多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導對內(nèi)部審計及其重要性的認識至關(guān)重要,若存在偏差就會認為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán),對內(nèi)部審計部門產(chǎn)生抵觸情緒,內(nèi)部審計成為不受歡迎的部門；部分企業(yè)領(lǐng)導甚至根本沒有將內(nèi)部審計工作放在心里，并錯誤地認為內(nèi)部審計就是對財務(wù)會計的監(jiān)督,從而出現(xiàn)了內(nèi)部審計機構(gòu)被撤消或?qū)?nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導由財務(wù)部門主管擔任,形成既當裁判員又當運動員的局面,其結(jié)果讓審計工作失去了獨立性,而且也很難監(jiān)督其他同級部門,審計作用大大削弱。

2.企業(yè)領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計工作不夠重視,影響到職工也不能客觀、正確地對待內(nèi)部審計工作，甚至對內(nèi)部審計有抵觸思想,對審計人員在現(xiàn)場實施工作時不予積極配合,結(jié)果造成很多審計人員也產(chǎn)生了審計工作是“不招人待見”的負面思想,形成對付及畏難情緒。上述企業(yè)領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計工作的不支持及對內(nèi)部審計認識上的偏差，一定程度上阻礙企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和審計結(jié)果的運用,內(nèi)部審計的監(jiān)督流于形式,部分企業(yè)內(nèi)部審計幾近形同虛設(shè),導致審計作用難以完全發(fā)揮出來。

(二)理念落后、內(nèi)部審計手段落后、缺乏改進

1.民營企業(yè)領(lǐng)導人認為企業(yè)是自己的,財產(chǎn)是自己的,設(shè)立內(nèi)部審計有什么用，難道自己花錢雇人來查自己？管理不僅缺乏現(xiàn)代管理理念,還缺少對企業(yè)風險控制意識。

2.內(nèi)部審計局限于會計報表、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未進一步深入至融資管理、生產(chǎn)管理、工程項目管理等企業(yè)控制活動方面。如：2019年11月東旭光電出現(xiàn)債券違約爆雷,無法兌付18.7億元的債券回售,造成債券信用評級“自由落體”，審計部門缺少其他方面風險的檢查措施，理念落后、審計手段落伍無法發(fā)揮防范企業(yè)風險的作用,“治已病,防未病”未能落實,給企業(yè)帶來了難以挽回的損失。

(三)缺乏規(guī)范、審計人員力量薄弱、素質(zhì)有待提高

在審計人員配置數(shù)量上,由于內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的各個方面,都會接觸企業(yè)的機密信息,民營企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一的家族式的治理結(jié)構(gòu),所有者多數(shù)會讓親屬或親密的人負責企業(yè)的內(nèi)審工作,那些精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、會計、審計等多專業(yè)知識和能力的復合型內(nèi)部審計人員不能被選拔聘用,再者民營企業(yè)本身對內(nèi)部審計崗位不夠重視,在聘用內(nèi)部審計人員時，對其素質(zhì)、能力也沒有進行嚴格把關(guān)，加之配備審計人員數(shù)量不足，量能不能協(xié)調(diào)，導致內(nèi)部審計工作無法順利及時展開,不能滿足為企業(yè)管理層提供多方面服務(wù)的需要,因而也不能及時地發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)的風險和隱患。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的改進措施

(一)完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律體系

內(nèi)部審計工作得以順利開展，必須依靠健全的相關(guān)法律制度。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)需要法制來保障,經(jīng)營行為需要法制來規(guī)范，完善法律法規(guī)制度，建議有關(guān)部門及時清理阻礙民營企業(yè)發(fā)展的法規(guī)，有效破除各種阻礙民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的“卷簾門”“玻璃門”“旋轉(zhuǎn)門”，提升民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的水平。

(二)民營企業(yè)管理層加大內(nèi)部審計工作的重視程度,提升認識,增強內(nèi)部審計的獨立性

1.管理層是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的實際控制群體,控制并擁有的經(jīng)濟、人力、信息和其他資源。管理層應(yīng)摒棄對內(nèi)部審計的偏見、錯誤認識,把強化內(nèi)部審計視為企業(yè)適應(yīng)復雜競爭環(huán)境的需要，是準確把握形勢、堅持問題導向，警惕“黑天鵝”、杜絕“灰犀?！笔录睦鳌９芾韺討?yīng)充分認識到內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和審計工作的開展，是提供企業(yè)防范風險方法和化解風險的高招的主要工作職責和任務(wù)，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

2.管理層應(yīng)加大對內(nèi)部審計工作的重視程度,積極主動投入經(jīng)濟、人力、信息等資源,開展內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮其對改善管理效率，保障經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的促進作用; 應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際,確立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計模式,提升審計監(jiān)督效能。只有管理層的重視與配合,才能為內(nèi)部審計在企業(yè)的有效開展提供強有力的支持與保障。加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督,增強企業(yè)市場競爭力。當前做為我國民營企業(yè)排名第一的華為公司,內(nèi)部審計隸屬董事會,權(quán)威性很高,具備超然獨立性的內(nèi)部架構(gòu)。如:審計發(fā)現(xiàn)管理層人員作假,不管在職時間多久,不管職務(wù)是否發(fā)生變更,一律清退。內(nèi)審的硬氣源于一把手的垂范。審計發(fā)現(xiàn)高管審核未認真履責,導致給企業(yè)帶來損失,就會停止高管審核權(quán)力且承擔連帶賠償責任，如需恢復權(quán)簽,通過審計方可恢復權(quán)簽權(quán)力。華為公司對內(nèi)部審計高度的重視程度,增強了審計的權(quán)威,正是這種嚴格的內(nèi)部審計效能的發(fā)揮,讓華為在管理過程中,做到嚴謹、經(jīng)營結(jié)果可依賴,增強內(nèi)部核心競爭力。

(三)改進內(nèi)部審計方式、方法

民營企業(yè)內(nèi)部審計可以考慮逐步在企業(yè)建立一個完善、高效的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng),實現(xiàn)各部門間信息共享，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度。系統(tǒng)從數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換、審計項目管理、財務(wù)數(shù)據(jù)查詢、審計業(yè)務(wù)分析、審計文書管理、審計檔案管理、聯(lián)網(wǎng)審計管理等方面協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作。在民營企業(yè)若想建成這一系統(tǒng)的審計信息化系統(tǒng)，關(guān)鍵在于民營企業(yè)管理層的重視程度,其建設(shè)核心是要有明晰的建設(shè)目標,必要條件是總體劃、分步實施并持續(xù)改進。當然這項工作相對于中小企業(yè)的實際資源狀況來說,必然要經(jīng)歷科學建設(shè)、循序漸進的過程,切不可一蹴而就，也不能急于求成。

(四)合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)

民營企業(yè)家族式管理缺乏科學有效的管理機制,容易導致企業(yè)戰(zhàn)略決策的失誤，企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后產(chǎn)生專制和集權(quán)化傾向,無法適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。民營企業(yè)應(yīng)該敢于邁出改進家庭制模式的步伐，按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求和現(xiàn)代企業(yè)制度的架構(gòu)，建立科學的質(zhì)量管理標準及有助于規(guī)范化管理的程序化制度。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由民營企業(yè)負責人直接領(lǐng)導，支持審計部門工作，定期聽取審計工作匯報，保障審計部門開展審計工作時，不受其他部門和個人的干涉。

內(nèi)部審計要在企業(yè)中尋找發(fā)展機會,就應(yīng)該在風險管理中發(fā)揮作用，為此,內(nèi)部審計在日常審計的基礎(chǔ)上,利用豐富的審計經(jīng)驗,為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供有價值的咨詢建議,則內(nèi)部審計的作用將提升到一個新的高度。在新的環(huán)境下,內(nèi)部審計要在組織內(nèi)維持生存,就要努力營銷自己，在我國民營企業(yè)當中,審計人員若能形成這種觀念并在審計過程中身體力行,必將使內(nèi)部審計贏得更多的支持、獲得更高的地位。