(廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院 廣西 南寧 530000)

一、引言

目前我國的行政事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)正處于萌芽期，各個(gè)流程的監(jiān)管力度還是不夠，導(dǎo)致了現(xiàn)階段的市場(chǎng)還是相對(duì)混亂。很多供應(yīng)商暗中會(huì)使用一些不可見的手段從一些公職人員的手中獲得特別優(yōu)惠待遇的機(jī)會(huì)。這些行為不但會(huì)給社會(huì)帶來嚴(yán)重的影響，還擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平的秩序。同時(shí)這樣政府的采購行為是不規(guī)范的，會(huì)造成國家財(cái)政資金流失。采購信息系統(tǒng)是建設(shè)廉潔政府的一個(gè)重要組成部分,其發(fā)展切實(shí)關(guān)系到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更起到監(jiān)督作用。但目前的系統(tǒng)存在的問題不容忽視,只有不斷的改進(jìn)才能保障行政事業(yè)單位內(nèi)控更好的發(fā)展。

二、采購信息系統(tǒng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越迅速，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控方面的管控也變得越來越重要。為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，中華人民共和國財(cái)政部國庫司根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的有關(guān)要求，于2017年1月25日頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》。這充分貫徹了十八屆四中全會(huì)的有關(guān)精神，體現(xiàn)了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是刻不容緩的。我國正處于高速發(fā)展期，如果不規(guī)范行政事業(yè)單位的采購行為，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)情況的出現(xiàn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位在采購過程中的財(cái)政資金、審計(jì)環(huán)節(jié)、相應(yīng)供應(yīng)商都應(yīng)該受到全社會(huì)的正當(dāng)監(jiān)督，此種正當(dāng)監(jiān)督行為可以約束行政事業(yè)單位的采購行為，這樣也能一定程度上降低行政事業(yè)單位腐敗事件發(fā)生的概率。因此對(duì)采購信息系統(tǒng)是否符合規(guī)范方面進(jìn)行探索是有實(shí)際和理論意義的。

三、行政事業(yè)單位的采購信息系統(tǒng)功能和特點(diǎn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨，傳統(tǒng)的采購模式逐漸被淡化。越來越多的行政事業(yè)單位采購信息系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)采購流程進(jìn)行優(yōu)化，這樣給行政事業(yè)單位的采購帶來前所未有的影響。行政事業(yè)單位的采購信息系統(tǒng)是一種由購買方發(fā)起的網(wǎng)上采購業(yè)務(wù)，在這個(gè)系統(tǒng)中完成網(wǎng)上公告發(fā)出、網(wǎng)上招標(biāo)等程序，顯而易見，傳統(tǒng)采購流程比較復(fù)雜，浪費(fèi)了許多人力和財(cái)力。如果采購過程中遇到突發(fā)性問題，傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù)很難控制這種局面。而這種創(chuàng)新方式對(duì)行政事業(yè)單位的供應(yīng)鏈進(jìn)行了優(yōu)化，這樣可以降低單位的采購成本、提高經(jīng)濟(jì)效益和減少購買周期。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

大部分學(xué)者中采用COSO內(nèi)部控制框架來闡述基本五要素，從1992年版到2013年版，不管在行政事業(yè)單位還是在企業(yè)內(nèi)部都得到廣泛應(yīng)用。但是隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和新時(shí)代的來臨，COSO內(nèi)部控制框架被完善。唐大鵬(2017)提出我國單位內(nèi)部控制可以采用單位層面和業(yè)務(wù)層面的要素二分法。隨著不斷細(xì)分，行政事業(yè)單位層面的內(nèi)部控制要素可以分為4部分：制度建設(shè)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、評(píng)價(jià)監(jiān)督和信息系統(tǒng)。

(一)制度建設(shè)。制度建設(shè)從單位整體層面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)推進(jìn)，將原有的五大內(nèi)容優(yōu)化整合為體制下的組織架構(gòu)運(yùn)行機(jī)制、崗位設(shè)定,將財(cái)務(wù)能力并入崗位設(shè)定后，解構(gòu)業(yè)務(wù)制度，最后應(yīng)用到信息系統(tǒng)中，這樣對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控更加具有約束性。

(二)業(yè)務(wù)運(yùn)行。業(yè)務(wù)運(yùn)行是連接單位制度建設(shè)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的紐帶。行政事業(yè)單位按照業(yè)務(wù)的屬性建立其內(nèi)部的控制子體系，再通過人員協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)整合成完整體系。這個(gè)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部資金管控、人員管控起到重要的作用。

(三)評(píng)價(jià)監(jiān)督。評(píng)價(jià)監(jiān)督單位內(nèi)部控制運(yùn)行高效的根本保障。在評(píng)價(jià)與監(jiān)督之前需要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)告。如果因?yàn)樾畔⑹д娑鴮?dǎo)致實(shí)用性降低，則對(duì)單位產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。同時(shí)還要推行單位的內(nèi)部審計(jì)制度，這是受國家審計(jì)的監(jiān)督，具有很強(qiáng)的規(guī)范性。

(四)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制提質(zhì)增效的核心。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的本質(zhì)在于形成一種“信息流”模式,將四大流在內(nèi)的全部信息,以“數(shù)據(jù)”的方式傳送到信息系統(tǒng)中。這樣數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的方式也可為挖掘信息提供基礎(chǔ)，可以觀察到行政事業(yè)單位的內(nèi)控是否有效。

五、行政事業(yè)單位的采購信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控的影響分析

(一)信息化水平不高造成內(nèi)控漏洞。在這個(gè)信息化時(shí)代，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理水平隨之也提出了更高要求。但是目前部分行政事業(yè)單位仍存在處于內(nèi)控盲區(qū)。在采購信息系統(tǒng)平臺(tái)中，重要部門之間缺乏數(shù)據(jù)共享機(jī)制，就可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時(shí)或者數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確滋生為灰色收入。同時(shí)，國內(nèi)目前網(wǎng)絡(luò)渠道擁擠是一個(gè)普遍現(xiàn)象，就很容易導(dǎo)致服務(wù)器無法承載超負(fù)荷而崩潰，這就容易讓不法分子發(fā)現(xiàn)安全漏洞，會(huì)造成行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生漏洞，無法監(jiān)督到位。

(二)外部用戶推廣不足造成監(jiān)督受限。目前雖然幾乎各個(gè)省份政府都使用采購信息管理系統(tǒng)，但是在地市級(jí)某些行政事業(yè)單位還是人工采購方式。同時(shí)采購信息系統(tǒng)缺少宣傳，即使建有供應(yīng)商庫和商品庫，但是參與網(wǎng)上競(jìng)標(biāo)的多為中小企業(yè)，有時(shí)無法滿足采購需求，使得網(wǎng)上競(jìng)標(biāo)效果不是很理想。由此采購人員不得不采取傳統(tǒng)的采購方式進(jìn)行二次采購，因此行政事業(yè)單位的采購成本增加。這樣便利的情況下給予了供應(yīng)商采用一些手段用較低的價(jià)格獲得貨物的競(jìng)標(biāo)權(quán)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的采購?fù)该鞫茸內(nèi)?，系統(tǒng)利用率變低。許多內(nèi)控人員只是走走過場(chǎng)，監(jiān)督能力變?nèi)酰@樣行政事業(yè)單位的內(nèi)控會(huì)變?nèi)酢?/p>

(三)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。眾所周知，中國政府采購網(wǎng)是目前建設(shè)最完善的采購網(wǎng)站?？梢钥吹降氖菣谀吭O(shè)置繁多，除首頁外共設(shè)政策法規(guī)、專欄、供應(yīng)商等30多個(gè)分標(biāo)題，可是大多內(nèi)容華而不精，子標(biāo)題下設(shè)置許多消息類的信息，這樣會(huì)使供應(yīng)商看得繚亂，許多有小心眼的供應(yīng)商想著還不如去賄賂公職人員，這種投機(jī)取巧的方式就造成預(yù)算控制缺乏監(jiān)督，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

六、提升采購信息系統(tǒng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議

(一)加強(qiáng)采購信息系統(tǒng)，保障信息安全。采購信息系統(tǒng)都包含業(yè)務(wù)處理、網(wǎng)絡(luò)評(píng)標(biāo)和支付功能。他們需要通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行資金流的管理，用戶的賬戶信息很容易收到威脅。因此可以開發(fā)電子簽名，數(shù)字證書等網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)功能。用戶有兩個(gè)秘密鑰匙：一個(gè)私人密鑰，一個(gè)公開的公共密鑰。這樣可以間接的提升內(nèi)部控制。

(二)增強(qiáng)單位人員的素質(zhì)，提升系統(tǒng)的利用率。采購信息系統(tǒng)內(nèi)部的使用需要單位人員審核，人員素質(zhì)對(duì)行政事業(yè)的內(nèi)部控制有著決定性的作用。各行政事業(yè)單位可以聘請(qǐng)專人對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓人員熟練掌握系統(tǒng)使用操作。同時(shí)，經(jīng)常檢查采購信息系統(tǒng)的使用情況，了解人員在使用過程中遇到的問題與困難，系統(tǒng)存在什么不足之處，從而不斷完善系統(tǒng)的建設(shè)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)系統(tǒng)的利用率。