財務(wù)公司內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型路徑

俞國華

（浙江省交通投資集團(tuán)財務(wù)有限責(zé)任公司，浙江 杭州 310020）

財務(wù)公司受銀保監(jiān)會和人民銀行的監(jiān)管，普遍建立了規(guī)范的內(nèi)部審計管理體系，增進(jìn)了公司法人治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制的完善，促進(jìn)了業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展和風(fēng)險管理。

1 內(nèi)部審計在財務(wù)公司的意義

銀保監(jiān)會在財務(wù)公司監(jiān)管評級中，將內(nèi)部審計和內(nèi)部控制設(shè)置為重要分值評價事項，并明確規(guī)定內(nèi)部審計獨立性要求，使得財務(wù)公司重新審視內(nèi)部審計在財務(wù)公司的意義，客觀上促進(jìn)財務(wù)公司審計工作更受重視、更大發(fā)展。

1）在法人治理上，通過內(nèi)部審計形成治理體系閉環(huán)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，承擔(dān)著前中后臺的后臺主要工作，并作為業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計三道風(fēng)險防線機(jī)制的最后一道防線。內(nèi)部審計成為公司治理和內(nèi)部控制的不可或缺的重要單元和最后防線。

2）在內(nèi)部控制上，通過內(nèi)部審計建立自查自糾機(jī)制。財務(wù)公司設(shè)置內(nèi)部審計部門，對結(jié)算業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)、金融市場業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)條線及信息科技管理、人力資源管理、風(fēng)險管理等管理條線進(jìn)行常規(guī)性稽核，并對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價。在審計過程中，既強(qiáng)調(diào)審計全覆蓋、審計無禁區(qū)和審計資源保障，也強(qiáng)調(diào)審計流程規(guī)范性、審計質(zhì)量控制和審計問題跟蹤整改，形成橫向到邊、縱向到底的稽核審計體系，營造自查自糾、嚴(yán)肅問責(zé)的審計氛圍。

3）在業(yè)務(wù)協(xié)同上，通過內(nèi)部審計促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。在財務(wù)公司審計中，業(yè)務(wù)部門和職能部門會主動提出要求審計檢查，確認(rèn)工作成效，并汲取意見建議。內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮咨詢作用，為業(yè)務(wù)條線建言獻(xiàn)策，提供有針對性的意見建議，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)有序發(fā)展。

2 財務(wù)公司內(nèi)部審計發(fā)展的難處

財務(wù)公司受限于審計環(huán)境和條件，也存在著一定的局限性，面臨著一定的發(fā)展難題。

1）審計獨立性不強(qiáng)。絕大多數(shù)財務(wù)公司無分支機(jī)構(gòu)和下屬子公司，審計對象一般為公司的業(yè)務(wù)條線、職能部門和相關(guān)人員，體現(xiàn)為部門之間的審計稽核，而因部門之間有一定的制約關(guān)系，審計獨立性相對不強(qiáng)。

2）審計團(tuán)隊建設(shè)不足。財務(wù)公司普遍存在著員工人數(shù)少、編制緊張的情況，專職從事審計工作的人數(shù)在2人左右，無法建立分工精細(xì)、專業(yè)協(xié)作的強(qiáng)大審計團(tuán)隊，甚至個別財務(wù)公司存在崗位兼職、專業(yè)人才欠缺、無法勝任崗位要求等情況。

3）審計手段單一。財務(wù)公司的業(yè)務(wù)是內(nèi)向型的，服務(wù)對象以集團(tuán)成員企業(yè)為主，在審計發(fā)現(xiàn)的問題主要為合規(guī)問題和操作問題，而惡性的道德風(fēng)險、案件風(fēng)險事件相對較少，因而，財務(wù)公司對審計的信息化投入也不大，審計手段多局限在查檔對賬等傳統(tǒng)方法上，信息化手段相對較為落后。

3 財務(wù)公司內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型路徑

針對財務(wù)公司內(nèi)部審計工作存在的難點、痛點，茲從體制機(jī)制建設(shè)、審計質(zhì)量控制和數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面，提出財務(wù)公司內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑建議。

1）優(yōu)化審計體制機(jī)制建設(shè)，健全審計工作機(jī)制。一是建立審計人員評價體系。為保障審計人員獨立開展工作，財務(wù)公司在績效考核中，做適當(dāng)區(qū)別性設(shè)置，對審計人員免于接受360度評價，防止因考核壓力影響審計工作的獨立性。二是增進(jìn)審計團(tuán)隊建設(shè)。重視審計團(tuán)隊建設(shè)，設(shè)置必要的審計崗位編制，吸引專業(yè)性、復(fù)合型的人才從事審計工作，為審計人員提供培養(yǎng)機(jī)制和上升通道，促進(jìn)審計人員安于工作并做出成績。三是提供必要的工作保障。審計工作屬于事后性工作，需要全面掌握第一、二道防線的工作資料和情況，并且要充分認(rèn)識和理解前道工作的背景環(huán)境、政策依據(jù)、交易談判、風(fēng)險衡量和業(yè)務(wù)決策等情況，離不開各條線的有力保障。

2）實施審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，有效控制審計過程質(zhì)量。一是制定審計工作標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部審計操作手冊，根據(jù)不同類型的審計稽核和內(nèi)部控制評價工作，梳理相關(guān)主要流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，總結(jié)既往工作經(jīng)驗教訓(xùn)，分析審計工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險因素，明確工作重點要求，設(shè)定必要的防控措施。二是規(guī)范審計工作過程管理。在審計項目中，應(yīng)當(dāng)開展充分的前期調(diào)研，制定審計工作方案，確定審計依據(jù)、方法、目標(biāo)、要點、人員安排和時間要求，并根據(jù)審計方案實施現(xiàn)場審計，做到應(yīng)審盡審、審計全覆蓋。三是完善審計監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量監(jiān)督制度和流程，明確審計監(jiān)督責(zé)任人和監(jiān)督要求，防范審計失誤和錯漏發(fā)生。

3）推進(jìn)審計系統(tǒng)建設(shè)，提升大數(shù)據(jù)審計能力。一是建立實時在線審計系統(tǒng)。財務(wù)公司主要通過信息系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)，有條件建立實時在線審計系統(tǒng)，對存貸匯、同業(yè)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行實時在線聯(lián)網(wǎng)審計，及時查糾操作錯漏，以使審計人員有更多精力處理審計事項風(fēng)險評估和問題化解等重大事項。二是組織資源開展信息化審計。信息系統(tǒng)也是財務(wù)公司審計的對象，因為多數(shù)財務(wù)公司無法組建信息化專業(yè)審計團(tuán)隊，在信息系統(tǒng)審計中，往往需要借助于外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)外部力量的協(xié)同合作，高質(zhì)量地完成信息系統(tǒng)專業(yè)審計。三是提升審計人員大數(shù)據(jù)審計能力。財務(wù)公司的數(shù)據(jù)量很大，如何充分利用后臺數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是擺在財務(wù)公司審計人員面前的一項難題。在信息化時代，財務(wù)公司審計人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)型發(fā)展，主動擁抱新時代，學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，提升自身大數(shù)據(jù)審計能力。