制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理相關(guān)問(wèn)題探討

■黃學(xué)彬

（四川中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）

引 言

新時(shí)代背景下，大量新技術(shù)、新理念不斷涌現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供著有利條件。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系逐漸完善，企業(yè)類(lèi)型更加多元化，同時(shí)企業(yè)數(shù)量也正在逐步攀升，這種情況下內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力都出現(xiàn)明顯的上漲波動(dòng)。為了謀求穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)現(xiàn)有管理模式、管理手段加以?xún)?yōu)化，把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高資源利用率以及管理效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)鞏固企業(yè)市場(chǎng)地位的目的。

1 制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是一種管理模式，適用于各個(gè)行業(yè)、各個(gè)企業(yè)，其核心作用為監(jiān)督控制、業(yè)績(jī)考核等，與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開(kāi)展有著直接關(guān)聯(lián)。以往的管理模式下相當(dāng)一部分企業(yè)過(guò)于偏重短期利益，未能站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)分析，導(dǎo)致整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)較為困難，還會(huì)出現(xiàn)資源重復(fù)、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。而實(shí)行全面預(yù)算管理，一方面可使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更加明確，有利于呈現(xiàn)預(yù)算績(jī)效與實(shí)際工作之間的差別，另一方面可加強(qiáng)內(nèi)部溝通，消除因資源分配不當(dāng)、工作責(zé)任不清等引起的不良現(xiàn)象，且有利于完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)與管理體系，從根本上降低一系列風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，繼而加快企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

2 制造企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

2.1 管理意識(shí)較為淡薄

盡管如今全面預(yù)算管理已經(jīng)受到認(rèn)可與廣泛應(yīng)用，但在實(shí)際的管理工作中仍舊存在意識(shí)淡薄這一問(wèn)題，主要體現(xiàn)為：第一，部分管理者以及員工并未正確理解全面預(yù)算，思想層面不予重視，具體工作時(shí)過(guò)于隨意，根本沒(méi)有根據(jù)預(yù)算計(jì)劃來(lái)進(jìn)行；第二，有的預(yù)算工作人員過(guò)于偏重最終結(jié)果，往往習(xí)慣以保守評(píng)價(jià)為主，難以與實(shí)際生產(chǎn)項(xiàng)目完成情況一一對(duì)應(yīng)，也難以獲得良好的效果；第三，有的管理者僅將預(yù)算管理視為成本控制，簡(jiǎn)單地要求財(cái)務(wù)科降低成本，未能從戰(zhàn)略發(fā)展的層面出發(fā)加強(qiáng)重視整體性與統(tǒng)一性。

2.2 預(yù)算編制方法欠缺

通過(guò)調(diào)查與分析可知，受到定勢(shì)思維與企業(yè)特性的影響，制造企業(yè)往往會(huì)以固定預(yù)算法為主，相對(duì)來(lái)說(shuō)這一方法較為簡(jiǎn)單，但存在范圍受限、難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化的缺陷，若是企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)，則極易造成資源分配有誤、管理混亂等等。在如今的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，制造企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)模式也不再一成不變，同時(shí)為適應(yīng)市場(chǎng)涵蓋了更多業(yè)務(wù)。此時(shí)固定預(yù)算法適用度大大降低，若是仍舊應(yīng)用該方法，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展與市場(chǎng)需求偏差過(guò)大，這種情況下經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順利開(kāi)展也會(huì)受到影響，且根本不能進(jìn)一步落實(shí)全面預(yù)算管理。

2.3 管理機(jī)制存在漏洞

相比較而言，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系較為完善，但因?qū)θ骖A(yù)算認(rèn)識(shí)不足，缺少細(xì)節(jié)把控，相應(yīng)的管理機(jī)制仍舊存在一些漏洞。例如，在具體的執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有設(shè)定動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，此時(shí)若是出現(xiàn)明顯變動(dòng)，原有的預(yù)算編制則不能滿(mǎn)足實(shí)際需求，陷入資源不足或資源過(guò)多而浪費(fèi)的困境中。由于剛性約束制度不健全，審批時(shí)不能?chē)?yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)流程，預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行方案具有隨意性，后期執(zhí)行效果與質(zhì)量必然難以達(dá)標(biāo)。

2.4 預(yù)算指標(biāo)難以量化

與基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作相比，預(yù)算指標(biāo)量化具有一定的困難性與復(fù)雜性。財(cái)務(wù)科作為全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的核心部門(mén)，負(fù)責(zé)一系列專(zhuān)業(yè)性工作。全面預(yù)算涵蓋范圍尤為廣泛，而國(guó)有制造企業(yè)內(nèi)部部門(mén)繁多，加之相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)較匱乏，很難在短時(shí)間內(nèi)完成指標(biāo)量化工作。若是這一環(huán)節(jié)發(fā)生失誤，必然會(huì)引發(fā)一系列問(wèn)題，甚至?xí)斐刹豢深A(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失。此外，一旦預(yù)算指標(biāo)未能量化，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)更多阻礙因素，工作效率大大降低，直接打擊到相關(guān)人員的積極性，同時(shí)不利于業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順利完成[1]。

2.5 預(yù)算管理難以落實(shí)

在多個(gè)因素的制約作用下，制造企業(yè)全面預(yù)算管理難以真正落實(shí)。雖說(shuō)目前企業(yè)內(nèi)部形成了專(zhuān)門(mén)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，劃分了相應(yīng)職責(zé)，但主要負(fù)責(zé)主體還是財(cái)務(wù)人員，具體管理工作中部門(mén)之間的信息傳遞、信息共享存在問(wèn)題，有的部門(mén)并未加強(qiáng)重視預(yù)算管理，抱有隨意應(yīng)付的態(tài)度，致使預(yù)算管理欠缺科學(xué)性與高效性，不僅難以確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，而且面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，部門(mén)相關(guān)人員綜合素養(yǎng)不足，不能第一時(shí)間找出工作中的漏洞。

3 新形勢(shì)下加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

3.1 強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

要想進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理，新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)從強(qiáng)化意識(shí)這一根本著手，采取針對(duì)性的改善措施。首先，可定期組織會(huì)議，重點(diǎn)提升各部門(mén)管理者對(duì)全面預(yù)算的正確認(rèn)知，使他們可將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與預(yù)算有機(jī)結(jié)合，同時(shí)督促管理者做好行為示范，主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行溝通，共同完成預(yù)算目標(biāo)的制定，并細(xì)致把握各個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)，確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處[2]。其次，可結(jié)合實(shí)際情況組織培訓(xùn)活動(dòng)，加大宣傳教育力度，要求所有職員積極參加，了解全面預(yù)算的作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)、提升自我。最后，倡導(dǎo)全員協(xié)同合作，結(jié)合制造企業(yè)本身的特征，細(xì)致劃分工作任務(wù)，明確每一工作崗位的職能以及職責(zé)，逐漸形成一個(gè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等多個(gè)部門(mén)協(xié)同的全面性“體系”。除此以外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求引入新鮮血液，著重強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)方面的人才，對(duì)專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化提出更高要求，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況展開(kāi)持續(xù)跟蹤與記錄，為后續(xù)工作的高效完成奠定基礎(chǔ)。

3.2 引入新型預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是最為基礎(chǔ)的一個(gè)環(huán)節(jié)，為了確保全面預(yù)算管理的效果，現(xiàn)如今企業(yè)必須及時(shí)引入新的預(yù)算編制方法，以科學(xué)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大新方法的適用范圍，同步提升工作質(zhì)量。具體做法如下：第一，找到現(xiàn)有編制方法的不足之處，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境加以分析，確定業(yè)務(wù)量以及不同業(yè)務(wù)所需成本，將多個(gè)方法進(jìn)行整合，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤、分析等等。例如，將固定預(yù)算與彈性預(yù)算結(jié)合，既考慮內(nèi)部環(huán)境，也關(guān)注外部變化，作出即時(shí)反應(yīng)。第二，預(yù)算管理過(guò)程中強(qiáng)調(diào)企業(yè)全體員工直接或間接的參與，實(shí)現(xiàn)無(wú)阻礙溝通交流，相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督，主動(dòng)提交相關(guān)數(shù)據(jù)，使得工作效率進(jìn)一步提升[3]。

3.3 建立健全預(yù)算管理體系

建立健全預(yù)算管理體系可以說(shuō)是提高管理質(zhì)量、確保管理效果的必要前提。新形勢(shì)下，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)現(xiàn)有管理體系、管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。一是結(jié)合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及項(xiàng)目實(shí)際需求確定預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)再次完善，確保這一目標(biāo)能夠滿(mǎn)足各項(xiàng)需求。在此基礎(chǔ)之上，遵循獨(dú)立性、科學(xué)性原則，制定更具針對(duì)性的執(zhí)行規(guī)范，促使管理工作順利進(jìn)行。二是落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，以執(zhí)行規(guī)范為準(zhǔn)，約束相關(guān)人員的實(shí)際工作行為，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)其資源分配情況、目標(biāo)完成情況展開(kāi)分析，做好數(shù)據(jù)記錄，并充分應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算等方法，實(shí)現(xiàn)高效處理。三是建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，原則上不允許較大的預(yù)算調(diào)整，但若是出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際工作偏差過(guò)大的情況，可根據(jù)具體需求來(lái)予以調(diào)整。四是完善考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)透明化管理，對(duì)高效完成工作的部門(mén)或者職員給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予處罰。

3.4 明確量化全面預(yù)算指標(biāo)

從本質(zhì)上分析，全面預(yù)算管理具有明顯的動(dòng)態(tài)特性，也涵蓋較多的工作類(lèi)型。現(xiàn)如今，如何量化預(yù)算指標(biāo)成為最為重要的一項(xiàng)問(wèn)題[4]。首先企業(yè)應(yīng)組建一支各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者組成的管理團(tuán)隊(duì)，整個(gè)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等展開(kāi)討論，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)信息，確定整體性的預(yù)算指標(biāo)。接下來(lái)，由各部門(mén)重點(diǎn)商討與分析，根據(jù)工作內(nèi)容、性能等實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的量化，確保這一目標(biāo)與實(shí)際工作一一對(duì)應(yīng)，不會(huì)出現(xiàn)明顯的偏差。最后再進(jìn)行橫、縱向?qū)Ρ龋岣哳A(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性以及可調(diào)整性，制定具有指向性的方案，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠保障。

3.5 搭建信息化的管理平臺(tái)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)在各行各業(yè)發(fā)揮出明顯的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。為了推進(jìn)全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合與交流溝通，逐漸搭建一個(gè)全方位、全范圍的信息化管理平臺(tái)。具體工作中，財(cái)務(wù)部可直接在管理平臺(tái)上下發(fā)任務(wù)，要求各部門(mén)按時(shí)提交所需的數(shù)據(jù)信息，再將這些信息篩選、整合、分析，完成對(duì)應(yīng)報(bào)告，提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。此外，管理者可直接在平臺(tái)上了解各部門(mén)實(shí)際工作進(jìn)度，對(duì)照預(yù)算目標(biāo)，采取措施加以改進(jìn)，最終達(dá)到提升管理工作效率的目的[5]。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生著明顯的積極作用。因此，現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于根本，充分把握管理過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從強(qiáng)化意識(shí)、健全體系、量化指標(biāo)等多個(gè)方面做起，并發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的實(shí)際效用，不斷提高工作效率，逐漸形成良性循環(huán)，從而進(jìn)一步加快企業(yè)升級(jí)與發(fā)展進(jìn)程。