論集團(tuán)企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型對(duì)策

■ 井 軍

（魯西化工集團(tuán)股份有限公司）

1 集團(tuán)企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)述

在集團(tuán)公司推動(dòng)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，管理人員轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員主要承擔(dān)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的職能作用難以有效發(fā)揮，因此需要在新時(shí)期逐漸向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，從橫向和縱向維度拓展財(cái)務(wù)人員的職能范疇，更多的發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、成本管控、投融資規(guī)劃、財(cái)務(wù)分析、決策輔助等方面的作用，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的適應(yīng)性[1]。

2 財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型模式下集團(tuán)公司業(yè)財(cái)融合發(fā)展路徑

2.1 推動(dòng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)深度匹配

業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)深度匹配是推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的重要環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)可以在財(cái)務(wù)共享中心體系下，將企業(yè)高層的信息系統(tǒng)并入其中，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)囊惑w化，既方便財(cái)務(wù)驗(yàn)證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，又可以通過(guò)業(yè)務(wù)反饋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性，如此可以為企業(yè)決策活動(dòng)提供強(qiáng)有力的信息支持[2]。提升業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)時(shí)效匹配性，集團(tuán)公司構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員能夠快速獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如引入ERP系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)精準(zhǔn)的提取相關(guān)會(huì)計(jì)期間內(nèi)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)記錄情況，并自動(dòng)核算會(huì)計(jì)期間產(chǎn)品的收入，數(shù)據(jù)的提取和整合更加便捷、高效，大大提升了財(cái)務(wù)核算水平。

2.2 消除信息孤島、整合業(yè)財(cái)

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)逐步推動(dòng)業(yè)財(cái)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的一體化建設(shè)，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)并入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的深度整合；同時(shí)，以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷改進(jìn)，提升系統(tǒng)功能的同步性。主要可以從以下兩方面展開(kāi)：①集團(tuán)企業(yè)可以依托內(nèi)聯(lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)部門(mén)建立中心數(shù)據(jù)庫(kù)，在業(yè)務(wù)部門(mén)建立子系統(tǒng)，中心數(shù)據(jù)庫(kù)和子系統(tǒng)之間可以實(shí)現(xiàn)信息同步更新，當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)操作人員在子系統(tǒng)輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)中心數(shù)據(jù)庫(kù)可以通過(guò)分析模型對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，并通過(guò)財(cái)務(wù)模板自動(dòng)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息；②依托于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)搭建外部信息共享平臺(tái)，平臺(tái)中包含信息監(jiān)測(cè)模塊、供應(yīng)商信息庫(kù)模塊，業(yè)財(cái)系統(tǒng)對(duì)接模塊，其中信息監(jiān)測(cè)模塊主要收集政策信息、經(jīng)濟(jì)信息、行業(yè)信息，供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)模塊再細(xì)分供應(yīng)商檔案庫(kù)和原材料價(jià)格分析庫(kù)，供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)主要幫助企業(yè)甄選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)行長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，原材料價(jià)格分析庫(kù)主要對(duì)原材料價(jià)格市場(chǎng)走勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，業(yè)財(cái)對(duì)接模塊設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸口徑，將信息反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定進(jìn)行分析和預(yù)判。

3 集團(tuán)企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效對(duì)策

3.1 助推業(yè)財(cái)人員轉(zhuǎn)型

集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，基礎(chǔ)是推動(dòng)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的“業(yè)不知財(cái)、財(cái)不知業(yè)”，業(yè)財(cái)各自為政的管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的管理要求，業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的知識(shí)面、專(zhuān)業(yè)能力等都提出了更高的要求，因此企業(yè)應(yīng)重視建立長(zhǎng)效人才培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員可以定期指派深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)學(xué)習(xí)，熟練業(yè)務(wù)流程，同時(shí)也可以讓財(cái)務(wù)人員參加企業(yè)的業(yè)務(wù)交流分析會(huì)，對(duì)于業(yè)務(wù)人員可以定期組織由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭組織財(cái)務(wù)知識(shí)探討會(huì)，也可以設(shè)置流動(dòng)崗位，安排業(yè)務(wù)人員去財(cái)務(wù)部門(mén)學(xué)習(xí)。

3.2 營(yíng)造良好的業(yè)財(cái)融合環(huán)境

業(yè)財(cái)融合要求必須執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理模式、業(yè)務(wù)范疇、業(yè)務(wù)收支內(nèi)容等進(jìn)行全面梳理，形成規(guī)范化的作業(yè)體系，相關(guān)數(shù)據(jù)的口徑，以利于業(yè)財(cái)信息的相互傳遞和轉(zhuǎn)換，如報(bào)表信息、業(yè)務(wù)匯總信息、資源標(biāo)桿數(shù)等。業(yè)財(cái)融合需要發(fā)揮部門(mén)協(xié)同效應(yīng)，“各自為政”難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門(mén)間的深度融合，基于此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變員工的認(rèn)知，使員工明確業(yè)財(cái)融合的方向和目標(biāo)，同時(shí)，應(yīng)逐步對(duì)業(yè)財(cái)部門(mén)的數(shù)據(jù)處理工具進(jìn)行統(tǒng)一，相應(yīng)減少差異化數(shù)據(jù)處理工具的應(yīng)用，如會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析。針對(duì)業(yè)財(cái)目標(biāo)差異化問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定適應(yīng)于業(yè)財(cái)融合的統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，整體考慮不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性，并對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化處理，以提升對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)行為的績(jī)效約束，增強(qiáng)業(yè)財(cái)深度融合的信心，為推動(dòng)業(yè)財(cái)融合做好鋪墊工作。

3.3 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

第一，推動(dòng)人員職能轉(zhuǎn)型，將集團(tuán)的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作納入財(cái)務(wù)共享中心完成，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的前瞻性預(yù)測(cè)作用，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，基于價(jià)值導(dǎo)向推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，如基于企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量情況、營(yíng)銷(xiāo)策略選擇等內(nèi)容對(duì)營(yíng)銷(xiāo)方案合理性進(jìn)行分析，并為原材料采購(gòu)、銷(xiāo)售計(jì)劃制定等提供針對(duì)性建議，為編制定額生產(chǎn)計(jì)劃提供指導(dǎo)[3]。第二，優(yōu)化職能體系，基于業(yè)財(cái)融合思想指導(dǎo)，集團(tuán)企業(yè)可以設(shè)立相應(yīng)的資金財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售財(cái)務(wù)等崗位，在業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵崗位增加綜合型財(cái)務(wù)人員，以發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，加深業(yè)財(cái)部門(mén)間的聯(lián)系。

3.4 財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)縱深方向延展

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員既要從管理層視角分析業(yè)務(wù)，又要深入業(yè)務(wù)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)反饋出的問(wèn)題，調(diào)整財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)、不變價(jià)成本考核、日成本分析為切入點(diǎn)，參與制定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量、原、輔料消耗、維修費(fèi)定額、 不變動(dòng)成本等考核指標(biāo)的制定，完善目標(biāo)評(píng)價(jià)方法和程序，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的科學(xué)性進(jìn)行論證分析，通過(guò)變動(dòng)噸利排序，尋找各項(xiàng)指標(biāo)的異常點(diǎn)，并基于整體利益最大化考慮對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品的盈利情況進(jìn)行核算，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境供需關(guān)系變化情況，及時(shí)分析測(cè)算關(guān)聯(lián)產(chǎn)品數(shù)據(jù)，并評(píng)估產(chǎn)業(yè)鏈上下游創(chuàng)造利潤(rùn)水平，同時(shí)發(fā)揮與產(chǎn)供銷(xiāo)的聯(lián)動(dòng)作用，在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上為企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整和改進(jìn)提供數(shù)據(jù)支持。另外，還應(yīng)注重分析的多維度性，應(yīng)從企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量、生產(chǎn)消耗、材料采購(gòu)、銷(xiāo)售定價(jià)等方面入手，對(duì)比目標(biāo)、上期、年均的變動(dòng)情況，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，同時(shí)應(yīng)將分析周期細(xì)化至月、周、日，通過(guò)多方位分析幫助企業(yè)、部門(mén)尋找改進(jìn)空間，不斷縮小業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作中的差距，推動(dòng)業(yè)財(cái)深度融合。此外，還應(yīng)從生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售三方面出發(fā)，分析制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵要素，明確成本動(dòng)因，為企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)，推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)作用。

3.5 實(shí)施上下結(jié)合的全面預(yù)算編制方式，推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化

在企業(yè)管理層制定并下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)預(yù)測(cè)分析，召開(kāi)業(yè)務(wù)部預(yù)算座談會(huì)，聽(tīng)取各業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人在預(yù)算設(shè)置方面的建議，由總經(jīng)理和管理會(huì)計(jì)小組審批通過(guò)后向各職能部門(mén)下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)，各職能部門(mén)在分析預(yù)算情況之后，提出預(yù)算目標(biāo)和確定依據(jù)，并編制本部門(mén)預(yù)算及上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總、平衡各部門(mén)預(yù)算，并編制預(yù)算草案上報(bào)最高管理層，經(jīng)預(yù)算質(zhì)詢(xún)，提出調(diào)整意見(jiàn)，由相應(yīng)職能部門(mén)修改預(yù)算，再次上報(bào)，經(jīng)最高管理層審批通過(guò)后確定年度預(yù)算方案，向各部門(mén)下達(dá)批復(fù)預(yù)算，由各部門(mén)安排執(zhí)行。

3.6 設(shè)計(jì)更具融合特征的績(jī)效考核指標(biāo)

為助推財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，在績(jī)效評(píng)價(jià)方面也應(yīng)凸顯業(yè)財(cái)融合特點(diǎn)，在評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)內(nèi)容的考核特點(diǎn)，在分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時(shí)，可以統(tǒng)籌綜合分析預(yù)算和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果。就傳統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效考核來(lái)看，將考核重點(diǎn)放在實(shí)際銷(xiāo)售收入和預(yù)算銷(xiāo)售收入差異、實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本和預(yù)算經(jīng)營(yíng)成本差異、實(shí)際經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和預(yù)算經(jīng)營(yíng)費(fèi)用差異等方面，而對(duì)于業(yè)財(cái)?shù)目?jī)效考核則主要放在市場(chǎng)占有率差異、客戶(hù)量差異、客戶(hù)滿(mǎn)意度差異方面，由此在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，在績(jī)效考核額方面應(yīng)借鑒業(yè)務(wù)層面考核特點(diǎn)，來(lái)對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。通過(guò)在績(jī)效考核過(guò)程中吸收業(yè)務(wù)元素，可以推動(dòng)經(jīng)營(yíng)效果和預(yù)算效益雙提升，融入業(yè)務(wù)元素的績(jī)效考核也更加全面科學(xué)。在業(yè)財(cái)融合理念指導(dǎo)下，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)要遵循可衡量性原則、可操作原則、有標(biāo)桿原則，客戶(hù)導(dǎo)向原則，指標(biāo)應(yīng)由具體化的實(shí)施程序和測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要充分考慮時(shí)間成本。在績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)要體現(xiàn)多維度性，包含財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、存貨等內(nèi)容，既要能夠反映財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，又要能夠體現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)的反饋。業(yè)財(cái)融合下的績(jī)效指標(biāo)，不僅要融入收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和制造成本等反饋指標(biāo)，還要融入市場(chǎng)占有率等核心指標(biāo)。業(yè)財(cái)一體化的指標(biāo)設(shè)計(jì)，可以更有效的對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核。

3.7 推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)

業(yè)財(cái)深度融合需要以信息系統(tǒng)為支持，因此企業(yè)應(yīng)重視搭建信息共享平臺(tái)，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能與財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能集成于同一平臺(tái)，如財(cái)務(wù)共享中心、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、投資決策系統(tǒng)等，將不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)生成、轉(zhuǎn)換、傳輸口徑統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門(mén)信息的高度共享，打破內(nèi)部“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流、信息流“三流合一”。此外，在搭建一體化信息系統(tǒng)過(guò)程中，應(yīng)注意系統(tǒng)性，將業(yè)務(wù)流程嵌入、管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警、數(shù)據(jù)端口統(tǒng)一、關(guān)鍵信息采集等作為系統(tǒng)建設(shè)的重要內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需求搭建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

4 結(jié) 語(yǔ)

基于業(yè)財(cái)融合推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的是集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)代化管理的必然要求，不僅能夠提升內(nèi)部治理水平，還能基于價(jià)值鏈環(huán)節(jié)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)重視通過(guò)奠定環(huán)境基礎(chǔ)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式、助推人員轉(zhuǎn)型，完善信息化建設(shè)等方法，逐步推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，發(fā)揮業(yè)財(cái)聯(lián)合價(jià)值創(chuàng)造效應(yīng)。