大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用
——以S集團(tuán)為例

■王 瓊

（桂林市園林建設(shè)工程管理處）

伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)和科技水平的不斷發(fā)展，人們對大數(shù)據(jù)推動市場發(fā)展的價值作用要求也越來越多，但由于受到各種因素的影響，當(dāng)前關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在市場企業(yè)財務(wù)分析中的實踐應(yīng)用還存在一些問題，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)的價值沒能得到最大化發(fā)揮，企業(yè)財務(wù)分析無法跟上現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，這就需要相關(guān)企業(yè)管理者正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)財務(wù)管理與財務(wù)分析工作發(fā)生的變化，充分掌握數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，提高企業(yè)財務(wù)管理與分析工作的效率，為決策提供數(shù)據(jù)支撐。

1 大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)簡述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)屬于數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一種，也是挖掘知識的重要組成內(nèi)容，要求工作者應(yīng)用計算機(jī)算法的手段從信息數(shù)據(jù)庫提取具有價值的信息內(nèi)容[1]。雖然數(shù)據(jù)挖掘的過程不包括數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)處理，但沒有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源根本無法開展挖掘分析。在實際的處理過程中，數(shù)據(jù)挖掘的對象既有可能為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也可能為半結(jié)構(gòu)化或其他結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，可將其劃分為挖掘?qū)ο?、?shù)據(jù)篩選、預(yù)處理、數(shù)據(jù)挖掘以及結(jié)構(gòu)分析的步驟。一個簡單且完整的數(shù)據(jù)挖掘體系、數(shù)據(jù)倉庫、信息系統(tǒng)，在相互作用的基礎(chǔ)上產(chǎn)生新的數(shù)據(jù)分析價值，于是工作人員通過采集、篩選、轉(zhuǎn)化、分析和處理，形成有儲存價值的系統(tǒng)整體，便于人們將其應(yīng)用并發(fā)揮更大的功能價值[2]。

2 基于數(shù)據(jù)挖掘角度分析大數(shù)據(jù)時代傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題

2.1 傳統(tǒng)方式的財務(wù)數(shù)據(jù)處理無法滿足高水平企業(yè)財務(wù)分析的要求

企業(yè)財務(wù)分析工作需要財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)運營的實際情況，參考會計核算記錄與管理內(nèi)容，用數(shù)據(jù)分析的方法評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營現(xiàn)狀，為公司的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)。而傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)處理方式應(yīng)用的初衷更多是通過銀行貸款信用申請資格為主，所以更重視企業(yè)的信用評價和貸款償還能力，伴隨股份制的出現(xiàn)，我國的經(jīng)濟(jì)市場體系發(fā)展更成熟，于是企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容和要求更寬泛，更多內(nèi)容融入進(jìn)企業(yè)財務(wù)日常管理體系中，因此也無法滿足企業(yè)財務(wù)分析的真正需求，即評價企業(yè)運營和財務(wù)狀況、審視公司自身潛力和挖掘業(yè)績增長點、獲知企業(yè)財務(wù)狀況、運營能力、償債能力、發(fā)展前程景等，幫助銀行、政府及投資者等外部人員了解并公允評價公司。

2.2 傳統(tǒng)財務(wù)分析面臨巨大的發(fā)展困境

如今，市場競爭格局日新月異，企業(yè)在運營中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)也越來越多，管理者進(jìn)行決策所需的財務(wù)信息要求更高，傳統(tǒng)財務(wù)分析的方法更多以財務(wù)報表分析為主，存在非常多的弊端，無法適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)營模式財務(wù)企業(yè)管理的需求，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①傳統(tǒng)財務(wù)分析模式片面化嚴(yán)重。過去應(yīng)用的財務(wù)報表，多強(qiáng)調(diào)數(shù)量分析，因此只是通過簡單的計算和統(tǒng)計匯總的方式進(jìn)行處理，作用于企業(yè)投資、運籌、償還等固定項目工作上，但現(xiàn)今大部分企業(yè)均大力普及物聯(lián)網(wǎng)和云計算，企業(yè)需要獲取全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并擴(kuò)展為不受空間和時間限制的形式，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)無法涉及到篩選統(tǒng)籌、排序和計算分析上；②傳統(tǒng)財務(wù)分析模式時效性滯后。目前還是有不少企業(yè)在其財務(wù)管理工作中通過會計核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和方法應(yīng)用，但這種方法多從歷史事件上借以經(jīng)驗，于是逐漸將企業(yè)財務(wù)分析工作轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價歷史數(shù)據(jù)的工作，而在進(jìn)入信息化時代后，企業(yè)每天獲取的信息數(shù)據(jù)海量化，時間在數(shù)據(jù)價值挖掘中非常重要，滯后的問題難以滿足企業(yè)財務(wù)發(fā)展的需求；③傳統(tǒng)財務(wù)分析結(jié)構(gòu)會受到會計政策選擇的較大影響[3]。實踐發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)財務(wù)分析結(jié)果較多地被會計實施政策所影響，我國會計準(zhǔn)則允許公允價值和折舊可由企業(yè)選擇處理，那么這就會對企業(yè)財務(wù)的分析結(jié)果產(chǎn)生直接的干擾性影響，得出的結(jié)果跨行業(yè)對比下應(yīng)用價值大大減少，因此必須以數(shù)據(jù)挖掘的方式將這些弊端克服，通過轉(zhuǎn)換與處理，消除數(shù)據(jù)的無用功能，實現(xiàn)不同企業(yè)數(shù)據(jù)價值的橫向?qū)Ρ?，不斷完善功能性[4]。

3 以S集團(tuán)為例分析大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)分析中的應(yīng)用

3.1 S集團(tuán)背景介紹

本文引入分析的S集團(tuán)是一家集房地產(chǎn)投資、生活家居于一體的大型集團(tuán)企業(yè)，在1991年就成立。除了在經(jīng)營管理、生產(chǎn)工藝與設(shè)備上向國際先進(jìn)企業(yè)看齊外，企業(yè)還非常注重前端科技的投入，自主研發(fā)或采購先進(jìn)的信息化管理產(chǎn)品，提高信息化程度，拓寬發(fā)展市場。從內(nèi)部管理來看，S集團(tuán)采用的是集權(quán)管理的方法，在總部下設(shè)有多個子公司和工廠，均有單一財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算、決策的工作。自實施信息化管理后，總部對子公司做會計核算、財務(wù)報告分析、預(yù)算管理、資金管理等多方面財務(wù)控制。但因規(guī)模較大，數(shù)據(jù)傳遞需要較多層級，過程中有滯后性的問題。目前，S集團(tuán)迫切希望建立能夠快速獲取集團(tuán)內(nèi)外部所有數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理的財務(wù)分析平臺，通過智能財務(wù)分析的手段提高決策的速度與精準(zhǔn)度。

3.2 S集團(tuán)財務(wù)分析應(yīng)用技術(shù)存在的問題

3.2.1 巨量化數(shù)據(jù)未能得到共享

企業(yè)業(yè)務(wù)拓展過程中，會計核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)有其逐步建立的過程，因此每天都會產(chǎn)生結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)規(guī)模較大，信息價值很高，但S企業(yè)沒能將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，沒能實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)資源的內(nèi)部共享，存在大量信息孤島的現(xiàn)象，無法在海量信息基礎(chǔ)上構(gòu)建信息倉庫，從而形成數(shù)據(jù)分析平臺，那么這就直接影響企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，如資金流、信息流等方面的共享效率，就連部門之間的業(yè)務(wù)溝通也將出現(xiàn)很多問題，增加成本，總體運作的效率大大降低，甚至出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，嚴(yán)重降低財務(wù)管理運作效率，這也是當(dāng)前很多企業(yè)財務(wù)分析工作存在的問題。

3.2.2 集團(tuán)預(yù)算與集中監(jiān)控效率低

由于S集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)和生活家居經(jīng)營，以分銷和零售方式進(jìn)行銷售，在分布上較廣泛，子公司與供應(yīng)商眾多，但財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作卻存在不同程度的滯后性，報表制作上也有偏差，及時性與準(zhǔn)確性無法得到保證。財務(wù)分析至此產(chǎn)生的后果將會包含兩種，一種是企業(yè)管理無法實時監(jiān)控到整個運營的過程，更無從進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以保證企業(yè)運營不偏離正軌，另一種是生產(chǎn)信息、售后內(nèi)容滯后，企業(yè)難以落實預(yù)算策略，最終得出的財務(wù)分析結(jié)果無法為決策的制定發(fā)揮參考作用。

3.2.3 缺少綜合性的財務(wù)決策分析

S集團(tuán)的財務(wù)分析工作主要著眼點在于歷史數(shù)據(jù)的評價報告和簡單的未來發(fā)展預(yù)測，數(shù)據(jù)來源集中在會計核算數(shù)據(jù)，缺乏對信息系統(tǒng)等外部資源利用的過程，那么財務(wù)分析工作只能涉及到部分?jǐn)?shù)據(jù)庫的內(nèi)容而非海量價值內(nèi)容，并沒有涵蓋整個數(shù)據(jù)庫，財務(wù)分析結(jié)果的可信性與客觀性均受到影響。而各子公司乃至層級間關(guān)于數(shù)據(jù)實時傳輸?shù)囊笠采形疵鞔_，缺乏實時指標(biāo)分析系統(tǒng)，這就導(dǎo)致集團(tuán)很難對財務(wù)資金流運轉(zhuǎn)情況等工作進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警，直接影響決策的正確性。

4 大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)分析中的實踐應(yīng)用

4.1 構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)分析統(tǒng)一平臺，確保信息共享與決策正確

要確保信息系統(tǒng)的完善及財務(wù)分析效率的提升，企業(yè)需要在原有的基礎(chǔ)上創(chuàng)建和完善數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)分析的統(tǒng)一平臺，將企業(yè)內(nèi)部相關(guān)聯(lián)的人力資源、會計核算等業(yè)務(wù)系統(tǒng)全部打通，應(yīng)用分析模型的方式方便管理者進(jìn)行管理，才能真正監(jiān)督當(dāng)下的財務(wù)情況并準(zhǔn)確預(yù)估未來的發(fā)展態(tài)勢[5]。首先，企業(yè)要確保能夠?qū)崟r獲取數(shù)據(jù)，確保相關(guān)業(yè)務(wù)與對應(yīng)財務(wù)于一體。要將集團(tuán)、子公司、供應(yīng)商、分銷商以及客戶的數(shù)據(jù)端接入到數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)分析平臺當(dāng)中，確保平臺統(tǒng)一接受海量數(shù)據(jù)，并有時效性，這個過程減少人員干擾，確保財務(wù)分析依據(jù)的信息高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。在實現(xiàn)共享數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要堅持統(tǒng)一核算的原則，提高一體化的應(yīng)用效率，確保財務(wù)資源得到集團(tuán)的統(tǒng)一管控，以便提高整體的運行管理質(zhì)量。其次，企業(yè)要制定驅(qū)動式的數(shù)據(jù)應(yīng)用決策，為戰(zhàn)略管理水平的提升夯實基礎(chǔ)，在對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析前，要從企業(yè)會計核算的缺陷著手，結(jié)合實際情況，尤其是考慮到可能出現(xiàn)的信息孤立、數(shù)據(jù)搜集難的現(xiàn)實，那么通過財務(wù)分析平臺處理數(shù)據(jù)后，要將決策驅(qū)動落實應(yīng)用在挖掘數(shù)據(jù)和實施決策之間，可定期開啟自動挖掘數(shù)據(jù)價值的相關(guān)功能，以銷售金額、回款速度等實際情況對評分進(jìn)行計算，及時發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)客戶以及存在較大回購率的客戶，從而將其作為重點推廣和發(fā)展對象，為企業(yè)決策提供依據(jù)。最后，企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)分析平臺的基礎(chǔ)功能，實現(xiàn)智能化的目標(biāo)。在優(yōu)化財務(wù)分析平臺中，可結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況設(shè)計個性化分析展示模板，如財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表、個人定制信息、動態(tài)圖標(biāo)等等，呈現(xiàn)最詳細(xì)的分析結(jié)果，確保決策者迅速掌握財務(wù)信息，指導(dǎo)決策。

4.2 構(gòu)建核算分析于一體的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高財務(wù)風(fēng)險防御能力

在落實企業(yè)會計核算工作時，企業(yè)必須以財務(wù)分析為基礎(chǔ)，并利用財務(wù)分析指導(dǎo)和促進(jìn)會計核算工作順利完成。在這一原則的指導(dǎo)下，S集團(tuán)需要開啟雙向互通的連接方式，將會計核算系統(tǒng)設(shè)定和應(yīng)用起來，共同服務(wù)于財務(wù)分析和數(shù)據(jù)處理，在應(yīng)用的平臺上進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)價值，形成財務(wù)預(yù)算和對應(yīng)的模型，再將分析結(jié)果反輸入到會計核算系統(tǒng)當(dāng)中，真正促成兩者之間的聯(lián)動，一定程度上提高風(fēng)險防御能力。另外，還要重視財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的搭建，保持持續(xù)性實時的動態(tài)財務(wù)分析過程，確保財務(wù)管理人員及企業(yè)的決策者能夠掌握數(shù)據(jù)采集和挖掘的全過程，及時準(zhǔn)確測算出關(guān)鍵指標(biāo)，在評估對比后做好預(yù)算工作，如果期間發(fā)現(xiàn)差額過大，甚至超出閾值，就會形成預(yù)警發(fā)現(xiàn)，處理問題，這對企業(yè)財務(wù)管理規(guī)避風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)決策錯誤情況，保持長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

5 結(jié) 語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的財務(wù)管理是關(guān)乎企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要一環(huán)，在日常財務(wù)分析工作中，管理者必須正視傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題，積極應(yīng)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，創(chuàng)建并完善系統(tǒng)，強(qiáng)化財務(wù)管理，提高數(shù)據(jù)分析的有效性，及時規(guī)避風(fēng)險，才能提高企業(yè)發(fā)展決策的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)更好更快發(fā)展。