分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的影響及其應(yīng)對(duì)措施

■古麗紅

（金昌市統(tǒng)計(jì)局）

信息技術(shù)和通信技術(shù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要是利用數(shù)字化資源，通過互聯(lián)網(wǎng)緊密聯(lián)系各行各業(yè)，構(gòu)建新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，也影響到我國稅收工作，因此我國需要加強(qiáng)研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)，緊密聯(lián)系數(shù)字經(jīng)濟(jì)和稅收工作，正確應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)，結(jié)合我國的稅收發(fā)展情況，提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

1 概述數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提高，逐漸增加了數(shù)字經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重。數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，不斷增加了GDP比重，當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)，我國也不斷推出相關(guān)政策，在未來數(shù)字經(jīng)濟(jì)將會(huì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)可持續(xù)發(fā)展，我國也不斷普及發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)，推動(dòng)了電信業(yè)發(fā)展，同時(shí)緊密聯(lián)系軟件行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新的增長點(diǎn)[1]。

融合數(shù)字經(jīng)濟(jì)和工業(yè)制造產(chǎn)業(yè)，可以優(yōu)化升級(jí)我國制造業(yè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)可以促進(jìn)企業(yè)智能化發(fā)展，結(jié)合制造業(yè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，有效融合制造業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)，將互聯(lián)網(wǎng)的作用充分發(fā)揮出來，改造升級(jí)傳統(tǒng)產(chǎn)能，建立新型經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，推動(dòng)新經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)我國制造業(yè)發(fā)展，優(yōu)化升級(jí)制造業(yè)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，推動(dòng)發(fā)展了數(shù)字通信技術(shù)，不斷融合傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)和銷售等部分，進(jìn)一步改革發(fā)展我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的設(shè)計(jì)過程和生產(chǎn)過程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新業(yè)態(tài)。

2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收的影響

2.1 數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響到稅收政策

針對(duì)我國的稅收優(yōu)惠政策，我國是在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和軟件行業(yè)以及高新技術(shù)行業(yè)推行數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠，數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，也開始逐步延伸到農(nóng)業(yè)和制造業(yè)等領(lǐng)域，但是我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策還不夠完善，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策不符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在今后發(fā)展過程中完善稅收優(yōu)惠政策。例如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要是通過軟件產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲取數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，影響到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也制約了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)后續(xù)發(fā)展[2]。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)成本結(jié)構(gòu)，因?yàn)楦咝录夹g(shù)行業(yè)具有密集性特征，高新技術(shù)企業(yè)注重挖掘和利用人力資源，人力資源對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說是非常重要的，但是人力資源成本非常高，這也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展最大的成本支出。但是當(dāng)前我國增值稅體系還有結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在增值稅中無法抵扣人力資源成本，因此通過營改增值稅，無法有效降低數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，反而會(huì)提升稅負(fù)。

當(dāng)前很多稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，這將會(huì)影響到稅收政策。例如軟件行業(yè)發(fā)展過程中，稅收優(yōu)惠政策中沒有明確規(guī)定退稅工作，退稅流程不夠明確，將會(huì)延遲退稅時(shí)間，無法及時(shí)處理退稅工作，影響到退稅效益，因此我國需要進(jìn)一步完善發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)征管體制改革，促進(jìn)我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[3]。

2.2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響到自然人交易

數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)提供平臺(tái)服務(wù)，為自然人交易行為提供便利。實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，需要加快發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)，為人們提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便人們的日常生活和工作，數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，也逐漸豐富了交易行為的種類，但是為了保障稅收安全性，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，我國需要進(jìn)一步完善稅收監(jiān)控和監(jiān)督管理。

2.3 數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響到跨國企業(yè)稅款

認(rèn)證我國居民身份證，需要符合注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，我國稅法中規(guī)定企業(yè)總部設(shè)在我國境內(nèi)，都屬于我國合格納稅人。但是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)遠(yuǎn)距離貿(mào)易發(fā)展，在實(shí)際各地都建立了經(jīng)營場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營過程中無需實(shí)際空間，一些企業(yè)為了避稅，在各個(gè)國家建設(shè)經(jīng)營場(chǎng)所，增加了我國稅收管理的難度。原有的稅收標(biāo)準(zhǔn)不符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國稅法中的提出的常設(shè)機(jī)構(gòu)指的是固定場(chǎng)所，在數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的影響下，影響到常設(shè)機(jī)構(gòu)功能發(fā)揮，在境內(nèi)和境外都會(huì)發(fā)生服務(wù)貿(mào)易，產(chǎn)品貿(mào)易可能會(huì)缺乏法律實(shí)體，可以利用互聯(lián)網(wǎng)簽訂合同和支付貨款，給企業(yè)避稅提供機(jī)會(huì)，影響到我國稅收健康發(fā)展[4]。

3 應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響的稅收措施

3.1 優(yōu)化國際稅收制度

國際稅收條約具有優(yōu)先性，結(jié)合國際稅法規(guī)定，如果稅收協(xié)定中沒有設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)，很難落實(shí)征稅工作。在網(wǎng)絡(luò)化商務(wù)發(fā)展過程中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)缺乏常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此需要優(yōu)化現(xiàn)有的國際稅收制度，建立新常設(shè)機(jī)構(gòu)，保障商家和客戶維持半年以上的商務(wù)關(guān)系，稅收制度主要是認(rèn)定實(shí)體商務(wù)，同時(shí)還具備稅收權(quán)利。在新常設(shè)機(jī)構(gòu)的影響下，客戶和商家可以利用網(wǎng)站開展商務(wù)活動(dòng)，實(shí)際供應(yīng)商負(fù)責(zé)交付實(shí)際商品，全面滿足客戶的商品需求和勞務(wù)需求。保障國際稅收的公平性和靈活性，合理處理國家之間稅收工作的差異性，避免發(fā)生雙重征稅的問題。

3.2 完善數(shù)字企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)

利用稅收優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，根據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證數(shù)字企業(yè)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的作用。我國需要完善數(shù)字企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，在投入數(shù)字技術(shù)的過程中，需要完善稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)數(shù)字企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)提出稅收優(yōu)惠政策。結(jié)合數(shù)字企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，有效管控?cái)?shù)字企業(yè)，通過改革稅收政策，避免流失政策性稅收，利用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[5]。

3.3 完善國內(nèi)稅收法律

當(dāng)前我國的稅收法律不夠完善，無法滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，無法有效遏制偷稅漏稅行為的發(fā)生，影響到國際可持續(xù)發(fā)展。我國相關(guān)規(guī)定不能限制和管理數(shù)字經(jīng)濟(jì)中網(wǎng)絡(luò)商務(wù)行為，我國稅收部門需要合理征收數(shù)字產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的稅務(wù)，加收數(shù)字產(chǎn)品的使用費(fèi)和預(yù)提稅。政府部門需要詳細(xì)分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征，結(jié)合當(dāng)前稅收法律要點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化收稅體系，準(zhǔn)確劃分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)商業(yè)新興商業(yè)模式和商業(yè)類型，因此制定針對(duì)性的稅收方案，降低數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的難度。

3.4 緊密聯(lián)系稅收政策

數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國需要緊密聯(lián)系高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)的稅收政策。我國主要是在軟件開發(fā)領(lǐng)域給予稅收優(yōu)惠政策，但是在整個(gè)軟件行業(yè)發(fā)展過程中，國家稅收優(yōu)惠政策還不夠全面，無法支持整個(gè)行業(yè)發(fā)展，軟件零售業(yè)和軟件制造業(yè)無法獲得國家的稅收優(yōu)惠，限制數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國需要加強(qiáng)聯(lián)系各項(xiàng)稅收政策，為更多的企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)整體行業(yè)可持續(xù)發(fā)展[6]。

3.5 構(gòu)建現(xiàn)代化稅收模式

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，商務(wù)交易活動(dòng)具有無紙化特征，各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)比較隱秘，同時(shí)交易內(nèi)容非常復(fù)雜，稅收部門需要掌握數(shù)字經(jīng)濟(jì)商務(wù)活動(dòng)的特征，創(chuàng)新傳統(tǒng)稅收模式，提升稅收模型的現(xiàn)代化。我國需要和他國加強(qiáng)合作，全面獲取征管信息。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)無法及時(shí)獲取收稅信息，因此我國需要加強(qiáng)聯(lián)系其他國家，及時(shí)獲取稅收征管的信息。此外在稅收過程中充分發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，優(yōu)化稅收服務(wù)水平，我國稅收部門需要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建信息交流平臺(tái)，高效互通稅務(wù)信息，提升稅收工作的公平性和準(zhǔn)確性。完善網(wǎng)絡(luò)稅收系統(tǒng)，降低網(wǎng)絡(luò)稅收的難度。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，納稅企業(yè)和個(gè)人可以利用更加隱蔽的避稅方式，因此稅收部門需要建設(shè)數(shù)字化稅收隊(duì)伍，系統(tǒng)化管理網(wǎng)絡(luò)稅收行為，稅收隊(duì)伍需要結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，轉(zhuǎn)變稅收工作思維，準(zhǔn)確的征收稅務(wù)。

3.6 完善稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前我國軟件銷售企業(yè)和軟件開發(fā)企業(yè)之間的增值稅具有較大的差異性，這種差異性影響到數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)增值稅收政策和其他國家具有一定的差異性，我國需要根據(jù)整體行業(yè)發(fā)展，對(duì)軟件開發(fā)行業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)需要為軟件銷售企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，這樣可以加快發(fā)展我國的軟件行業(yè)[7]。

3.7 降低稅收政策的約束

我國需要提高稅收政策的針對(duì)性，全面適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。政府在制定稅收政策的過程中，需要做到具體情況具體分析，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在增值稅進(jìn)項(xiàng)額中可以抵扣一定比例的人力資源成本，制定稅收政策的時(shí)候需要考慮未來發(fā)展情況，根據(jù)事物本質(zhì)特征，制定科學(xué)合理的稅收政策。我國在制定稅收政策的過程中，需要明確稅收政策的適用范圍，建立稅收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，保障稅收政策的科學(xué)性和規(guī)范性，為各地稅收政策落實(shí)提供參考標(biāo)準(zhǔn)。此外我國需要加強(qiáng)監(jiān)督管理稅收行為，管理稅收優(yōu)惠政策，保障政策的有效性，利用稅收政策進(jìn)一步發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。

結(jié) 語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，在一定程度上影響到我國稅收工作，因?yàn)槲覈愂詹块T需要分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收工作的影響，根據(jù)影響提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，利用數(shù)字化手段降低數(shù)字經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，完善我國的稅收體制和稅收法律，利用科學(xué)合理的稅收政策，在稅收工作中充分發(fā)揮出稅收政策的作用，健康發(fā)展我國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。