企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及策略分析

文| 徐 喆

當(dāng)下，企業(yè)和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，就必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、審核及控制。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我審查，要了解內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)策略，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，讓企業(yè)在外部競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，獲取更多市場(chǎng)份額。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

外部干預(yù)導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤

內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用由來(lái)已久，但實(shí)際應(yīng)用仍存在諸多問(wèn)題。例如，管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不深刻，僅認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，不認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)具有相似性，其會(huì)對(duì)管理層是否舞弊評(píng)價(jià)，故管理層會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)施壓，若管理層不恰當(dāng)?shù)耐獠扛深A(yù)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)扭曲。

缺乏足夠?qū)徲?jì)證據(jù)導(dǎo)致存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)需對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。實(shí)際審計(jì)落實(shí)中，需以規(guī)范方式獲取審計(jì)結(jié)論，若證據(jù)不足，就易出現(xiàn)錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論。如：（1）設(shè)計(jì)審計(jì)程序不合理，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，結(jié)論不充分。（2）審計(jì)工作多在抽樣基礎(chǔ)上開展，審計(jì)無(wú)法也沒必要對(duì)所有資料審查，這就導(dǎo)致若樣本出現(xiàn)問(wèn)題，就無(wú)法真實(shí)反映整體情況。（3）企業(yè)組織不配合，也會(huì)使審計(jì)受限，導(dǎo)致審計(jì)缺乏證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)需企業(yè)全員參與，若某部門不配合，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)工作按時(shí)完成。

審計(jì)人員對(duì)證據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)偏差

內(nèi)部審計(jì)多依賴人員判斷，但現(xiàn)階段企業(yè)部分的審計(jì)人員缺乏專業(yè)判斷，可能出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。職業(yè)判斷中，需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和的審計(jì)證據(jù)評(píng)估。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需在審計(jì)前對(duì)審計(jì)目標(biāo)、企業(yè)狀況評(píng)估，了解企業(yè)環(huán)境。但是，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境、管理層等較為熟悉，其可決定對(duì)某領(lǐng)域的審計(jì)投入，若對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

健全審計(jì)制度，確保審計(jì)獨(dú)立

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，需保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，讓審計(jì)人員在客觀的角度，對(duì)企業(yè)公正審計(jì)分析。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，可從以下幾方面入手：

1.在制度建立方面，要將內(nèi)部審計(jì)作為制度確定，傳達(dá)給公司員工，以完善的制度確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立且高效完成。制度需明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、范圍、部門職責(zé)、不恰當(dāng)干預(yù)的表現(xiàn)及需需受到的懲罰。

2.企業(yè)應(yīng)積極宣傳內(nèi)部審計(jì)的作用及意義，讓員工了解內(nèi)部審計(jì)存在的必要性，了解其內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)員工工作的分析，是為了各個(gè)部門更好的協(xié)調(diào)完成工作，要改變部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的偏見，讓以管理層為代表的企業(yè)部門積極學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，不對(duì)內(nèi)部審計(jì)作干預(yù)。

3.需確保審計(jì)部門形式獨(dú)立，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不隸屬于其他部門，審計(jì)單獨(dú)存在，直接對(duì)接企業(yè)股東大會(huì)，將審計(jì)結(jié)果直接反饋給治理層。同時(shí)，要給予內(nèi)部審計(jì)足夠權(quán)限，企業(yè)其他部門需配合內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，支持審計(jì)開展。

改進(jìn)審計(jì)方式，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相配合

新時(shí)期在經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也愈加復(fù)雜，因此，審計(jì)方式需跟隨時(shí)代發(fā)展不斷改進(jìn)，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的效果作用。

2.引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作，按照審計(jì)目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，以評(píng)估結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)資源的投向、審計(jì)方式的選擇、人員分配、審計(jì)復(fù)核等，以多種測(cè)試方式審計(jì)，結(jié)合內(nèi)部控制，在多角度開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及效率。

2.將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中去，引入審計(jì)軟件，將原本的審計(jì)程序自動(dòng)化、信息化處理，提高審計(jì)效率。以審計(jì)軟件落實(shí)授權(quán)控制，避免人為因素對(duì)審計(jì)造成過(guò)多影響。以信息化的技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可處理各式各樣的數(shù)據(jù)，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.內(nèi)部審計(jì)需和外部審計(jì)相互結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)借鑒外部審計(jì)工作，在往來(lái)款函證、存貨監(jiān)盤等工作上相互配合，避免重復(fù)，有效提高審計(jì)效率。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)存在一定差異，故相互配合可為更好的內(nèi)部審計(jì)提供借鑒參考。此外，為進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制，還需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人才建設(shè)，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，積極引進(jìn)技術(shù)過(guò)硬且經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，定期對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保其可以勝任自身工作，了解當(dāng)下審計(jì)的缺陷，在后續(xù)工作中不斷完善。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的大背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，需認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用性，以科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)，不斷提高企業(yè)自身管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。但是現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在諸多問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)有各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，需認(rèn)識(shí)到其存在的問(wèn)題，提前做好防范，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其實(shí)際作用，以此切實(shí)提高企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。