◎劉欣

前言：近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理理念被引入和發(fā)展，中國的企業(yè)制度也經(jīng)歷了改革。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)審計分離的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，引起了管理者的關(guān)注。其使企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的審計工作使企業(yè)的內(nèi)部管理流程更加規(guī)范，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。市醫(yī)療保障服務(wù)中心也是如此，應(yīng)該同樣對待。

一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中做好財務(wù)稽核工作中遇到的問題

1.沒有良好完整的規(guī)章制度。

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在堅持形式主義的傾向。這是相同的。內(nèi)部控制的文本由您復(fù)制，由我復(fù)制以及相互復(fù)制。一組文本可以供不同行業(yè)和不同企業(yè)使用。內(nèi)部控制文本中的財務(wù)審計不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定的。而且，中國目前的審計方法，即為單一財務(wù)審計，仍然使用傳統(tǒng)的會計審計方法，主要是手工對會計憑證進(jìn)行審計，以及對會計帳簿和會計報表的審計。在SAP集成會計模式下，由前端生成的憑證（例如供應(yīng)，銷售和項目）被集成到成本中心或利潤中心。憑證數(shù)量很大，財務(wù)審計師的審計工作量也增加了。這很大程度上增加了會計的工作量，從而導(dǎo)致其效率不能提上來。對于醫(yī)療保障類企業(yè)，我國目前還是采用以上方法進(jìn)行財務(wù)審計，由于需要醫(yī)療保障的人非常多，就導(dǎo)致了市醫(yī)療保障服務(wù)中心在這方面的不足。不僅僅不利于該機(jī)構(gòu)的發(fā)展，更不利于服務(wù)廣大人民群眾。

2.稽核管理方式不當(dāng)。

目前，一些企業(yè)對審計工作還沒有足夠的了解。盡管一些企業(yè)擁有一套內(nèi)部控制措施，方法和程序，但在特定的實(shí)施過程中卻有大打折扣。有些公司還沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。他們簡單的認(rèn)為，只要建立審計制度，建立審計崗位，審計師就可以逐步進(jìn)行審計工作，以達(dá)到財務(wù)審計的目的。此外，在公司的審計過程中，我們始終自覺或不自覺地重視事中和事后審計，而忽略了預(yù)算，計劃，項目批準(zhǔn)，合同招標(biāo)和其他事前事件的審計，沒有財務(wù)審計。市醫(yī)療安全服務(wù)中心也存在同樣的問題。有些員工的工作不夠嚴(yán)禁辦事不能嚴(yán)格。這樣，一些不合理的未來經(jīng)濟(jì)問題就失去了糾正和預(yù)防的機(jī)會，從而增加了其實(shí)施的可能性，并最終導(dǎo)致錯誤。所以說目前導(dǎo)致企業(yè)不能很好地建設(shè)內(nèi)控財務(wù)稽核的主要一個原因就是稽核的管理不夠到位。

二、關(guān)于解決以上問題的意見

1.建立良好的規(guī)章制度。

一套完整而又先進(jìn)科學(xué)的規(guī)章制度是促進(jìn)公司內(nèi)部財務(wù)審計管理的前提和基礎(chǔ)。市醫(yī)療保障服務(wù)中心也應(yīng)該建立完整的規(guī)章制度，以更好地服務(wù)于人民。我們應(yīng)該注意規(guī)章制度的完整性以及先進(jìn)性。有必要加強(qiáng)財務(wù)審計制度的創(chuàng)新，在稽核工作發(fā)生之前，之中和之后進(jìn)行全面的審計，并將財務(wù)管理擴(kuò)展到業(yè)務(wù)的前端。對于企業(yè)某些專項財務(wù)檢查工作，需要建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，及時有效地糾正審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題，并有詳細(xì)的工作記錄和書面報告，以進(jìn)行分類和檔案管理，以利于順利進(jìn)行財務(wù)檢查。有效的后續(xù)工作。財務(wù)審計通?？梢圆捎脙煞N方法：日常審計法和特殊審計法。每日審計是會計審查。財務(wù)審查負(fù)責(zé)財務(wù)收入和支出的實(shí)時監(jiān)控和審計。市醫(yī)療保障服務(wù)中心及其其他企業(yè)也應(yīng)該嘗試同時使用兩種審核方法，可以根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行逐步審核。它還可以部署關(guān)鍵業(yè)務(wù)組織來管理會員?，F(xiàn)場跨財務(wù)審計；特別審計的重點(diǎn)是資產(chǎn)，資金，項目支出，收入，成本等其他各個方面，并應(yīng)該采取聯(lián)合監(jiān)控的方式將財務(wù)審計，審計和績效監(jiān)控應(yīng)該有機(jī)地結(jié)合起來。這也是一種創(chuàng)新。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門應(yīng)該共同進(jìn)行專項檢查。市醫(yī)療保障服務(wù)中心要繼續(xù)向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，逐步完善醫(yī)療保障財務(wù)模式，取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，更好地為人民服務(wù)，健全各種制度。實(shí)施順暢，為內(nèi)部控制建設(shè)財務(wù)稽核提供更好的服務(wù)，最大程度地降低了發(fā)生風(fēng)險的可能性，并使業(yè)務(wù)更加安全。

2.全方位加強(qiáng)對稽查的管理力度。

領(lǐng)導(dǎo)者必須強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制的觀念，高度重視財務(wù)內(nèi)部工作，加強(qiáng)管理制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及其員工都應(yīng)該認(rèn)識得到一下三個階段的事情。事件發(fā)生之前，之中和之后，市醫(yī)療安全服務(wù)中心應(yīng)保持警惕。在企業(yè)全面預(yù)算管理和成本控制要求之前，財務(wù)審計工作的重點(diǎn)應(yīng)從事后調(diào)查和調(diào)整轉(zhuǎn)向預(yù)防審計和風(fēng)險評估。有必要學(xué)會對此事進(jìn)行控制。如果沒有企業(yè)將會遭受到本該避免的危險。在通常的財務(wù)工作中，我們必須確保參與財務(wù)工作的人員的身份清晰準(zhǔn)確，并且我們絕不會雇用隱瞞身份或虛假身份的人員。同時，在工作中，我們不僅要進(jìn)行日常審查，尤其是對財務(wù)部門進(jìn)行日常審查，還要進(jìn)行多層次的審查，以確保審查的質(zhì)量，并且要在主要財務(wù)支出表清算時有一份清晰的財務(wù)支出圖，明確財務(wù)程序。采用這種方法可以最大化清楚財務(wù)的支出，從而最大限度得減少財務(wù)審計的損失。之后，該市的醫(yī)療保障服務(wù)中心必須學(xué)習(xí)監(jiān)督，建議建立專門的監(jiān)督部門，如閉環(huán)財務(wù)審計管理機(jī)制。為了提高監(jiān)督部門的工作效率，應(yīng)在認(rèn)真考慮的基礎(chǔ)上，以監(jiān)督為輔，以盡量減少企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的財務(wù)審計工作。我們還可以采用一些促進(jìn)財務(wù)工作者的方法比如將財務(wù)審計師應(yīng)量化評估標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)，客觀，公正的審計評估體系，將財務(wù)審計師的工作績效納入全面的財務(wù)管理評估和個人績效評估中，并給予他們精神上和物質(zhì)上的回報，因此可以使他們不辱使命圓滿完成財務(wù)審計任務(wù)。醫(yī)療服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該從這點(diǎn)出發(fā)，考慮作為員工的不易，多一些鼓勵制度，員工的積極性才會越高，才會使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中做好財務(wù)稽核的工作。

三、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)需要充分認(rèn)識到開展財務(wù)審計的必要性，建立安全可行的財務(wù)管理體系，并將其應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)工作中。形成完善的財務(wù)審計體系，為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)；市醫(yī)療服務(wù)中心要建立良好的財務(wù)審計環(huán)境，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的制度，不斷提高審計工作的獨(dú)立性，優(yōu)化審計工作方式，提高財務(wù)審計效果。促進(jìn)其健康發(fā)展。我們希望市醫(yī)療保障服務(wù)中心可以更好地建立內(nèi)控中財務(wù)稽核工作，使其更加服務(wù)于該服務(wù)中心的整體系統(tǒng)。