淺談企業(yè)集團財務公司內部審計模式的創(chuàng)新

■ 胡晨迪

（中遠海運集團財務有限責任公司）

2018年初，國家審計署頒布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，與2003年發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》相比，新《規(guī)定》結合我國經濟發(fā)展和內審工作的新局面，在審計領域、審計內容、管理方式、職責權限、審計結果應用、責任追究等方面做了一些新的規(guī)定，在實際理論和審計實踐上有了新的突破。同年5月召開的中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記更明確指出：“要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢?！?/p>

可以說，新規(guī)的修訂出臺和中央的指導精神，賦予了內審工作新的使命，拓寬了內部審計范疇，提出了審計創(chuàng)新的要求，這無論對內審部門還是內審人員，都是全新的課題和挑戰(zhàn)。同時也標志著今后一段時期，我國的內審工作水平和質量將取得新的飛躍。當然對于企業(yè)集團財務公司的內部審計工作發(fā)展也是一個新的契機，在新時代下，為充分發(fā)揮內部審計對規(guī)范公司經營管理、提升績效、促進黨風廉政建設的職能作用，財務公司更應該積極響應黨中央的號召，切實貫徹中央精神，將全面深化改革的理念貫徹到內部審計工作中去，逐步推進內部審計工作的觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、方法創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務職能。

1 觀念創(chuàng)新，強化審計服務職能，積極推進內部審計工作轉型

現(xiàn)代企業(yè)的內部審計將不僅僅具有差錯防弊職能，還應強化審計服務職能，逐步建立以服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標、以風險為導向的審計體系，致力于為企業(yè)發(fā)展提供價值增值。

為了增加審計價值，在開展內部審計工作中，需要逐步實現(xiàn)以下六個方面的轉變：一是在審計目標上，將內部審計工作重心由“查找問題”轉向“解決問題”和“防控風險”上；二是在審計角色上，由以往單純的“督查”向“顧問”轉變；三是在審計內容上，由“合規(guī)性審計”向“管理和效益審計”為主的轉變；四是在審計手段上，由以往“現(xiàn)場審計”向利用“信息系統(tǒng)實現(xiàn)非現(xiàn)場審計”的轉變；五是在審計著眼點上，由以往“事后審計”為主向“全過程審計”為主的轉變。六是在審計方式上，逐步向程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化轉變。

只有在內部審計工作觀念上逐步嘗試轉型，才能面向未來，為企業(yè)提供價值增值型審計，站得更高、看得更遠、管得更寬、做得更實，從而真正做到為公司實施戰(zhàn)略發(fā)展提供管理服務。

2 制度創(chuàng)新，健全內部審計管理，不斷提升內部審計工作質量

根據(jù)現(xiàn)代審計工作的發(fā)展趨勢，內部審計制度創(chuàng)新是帶動審計工作創(chuàng)新的保證。首先是針對機構管理、審計流程、審計操作、審計要點等方面，健全和完善內部審計機構管理制度、審計項目管理制度、審計實務操作規(guī)程、審計整改銷號制度等，從審計項目計劃編制、審計現(xiàn)場實施、審計底稿和報告出具、審計結果文書發(fā)布、審計整改督查等重點審計業(yè)務流程，都需要按照上述制度加強各環(huán)節(jié)內部控制，從而進一步推動內部審計工作的制度化、規(guī)范化、科學化發(fā)展。

其次，要強化內部審計結果運用，不斷完善審計質量控制體系?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》第十九條指出，“對內部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施”?？梢妼徲嫲l(fā)現(xiàn)的重要問題是公司加強內部控制的重要依據(jù)，這要求審計提供及時準確的信息，審計報告對問題的定性要準確，表述要清晰，要強化審計分析，有針對性地提出切實可行的建議。同時審計要嚴格審核問題整改落實情況，準確評估問題整改落實結果，提高整改實效。審計質量是內部審計工作的生命線，內部審計機構要加強審計質量的控制，建立健全科學的評價體系，提高內部審計監(jiān)督與服務水平，才能更好地促進公司加強管理和規(guī)范經濟行為，提高經濟效益。

最后是創(chuàng)新審計人員激勵約束機制。不斷建立和健全一個科學、合理、并且適應新情勢的內部審計隊伍績效考核評價體系，形成激勵與約束相協(xié)調的科學考核機制，調動審計人員積極性和創(chuàng)造性，更好地激發(fā)審計人員投身審計事業(yè)的潛能。

3 方法創(chuàng)新，提升內部審計效率，促進審計監(jiān)督全覆蓋

（1）建立財務公司紀檢和內部審計協(xié)同監(jiān)督的大監(jiān)督體系，確立日常溝通配合機制、審計報告抄送機制、審查調查配合機制、問題線索移交機制、審計結果運用等各項機制，做到同向發(fā)力，形成監(jiān)督合力。內部審計可以將審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性、苗頭性的問題共享給紀檢人員，紀檢機構可以充分運用在提醒談話和監(jiān)督檢查過程中，從而防范系統(tǒng)性廉潔風險的發(fā)生。另外紀檢人員可以通過審計報告、審計證據(jù)、審計問題線索移交等縮短取證時間，提高監(jiān)督效率。最后，由于企業(yè)內部審計處理問題時缺乏剛性措施，審計整改很難執(zhí)行到位，通過具有監(jiān)督執(zhí)紀問責職能的紀檢機構實現(xiàn)雙重監(jiān)管，可以共同將監(jiān)督效果轉化為公司治理提升的實際動力。

（2）建立聯(lián)合協(xié)同審計的工作機制。根據(jù)業(yè)務特點，抽調公司內各專業(yè)領域人員與審計人員合作審計，按照專業(yè)對口的原則安排審計內容，以防止外行審計內行，充分發(fā)揮協(xié)同效應，形成審計部門與業(yè)務部門橫向聯(lián)動“一盤棋”的局面。在新的合作審計模式下，實現(xiàn)協(xié)同審計、信息共享、成果運用，促使內審人員更好更快地開展專業(yè)性強的審計項目，做到“有序開展、有的放矢”，有效縮短現(xiàn)場審計時間，較好地提高審計效率。

（3）不斷加強公司審計信息化建設，推進聯(lián)網(wǎng)審計工作。中央審計委員會指出“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”。對于公司內部審計而言，加強審計信息化建設，運用大數(shù)據(jù)思維，可以提高審計工作質量和效率，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患和違法違紀問題，也可以推動非現(xiàn)場審計模式，動態(tài)掌握被審計單位的風險變化和趨勢，實現(xiàn)審計關口前移。同時推動數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)公司內部數(shù)據(jù)共享，完成現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計之間的互聯(lián)互通，充分利用信息化手段更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提升審計監(jiān)督效能，為公司實現(xiàn)高質量發(fā)展提供有力保障。

4 管理創(chuàng)新，提高內部審計凝聚力，防范審計風險

（1）審計計劃管理的科學性。首先，在計劃制定環(huán)節(jié)要重點圍繞財務公司資金管控和高風險業(yè)務領域，堅持問題導向，助力審計全覆蓋的有效推進。其次，關注計劃數(shù)量的可行性，分析計劃數(shù)量與審計資源的匹配程度，盡量做到“量力而行、盡力而為”。最后，關注計劃質量控制，分析計劃項目與審計能力的適宜程度，項目的可執(zhí)行性和流程可控性，防范質量風險。

（2）審計資源管理的效益性。明確審計分工，對人員的安排實現(xiàn)優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮審計合力，提高審計部門內部的凝聚力，實現(xiàn)審計資源的最優(yōu)化。一是加大教育投入。多采取“請進來、走出去”和理論講授與交流學習相結合等辦法，不斷提高審計人員培訓頻率。二是改善工作環(huán)境。堅持以人為本，進行審計環(huán)境改善，營造了一個健康向上、團結和諧的良好工作環(huán)境。

（3）審計風險管理的有效性。審計風險一方面是來自外部的風險，主要是審計證據(jù)失真和不完整；另一方面是來自內部的風險，主要是審計人員工作水平低、失誤或失職所形成。審計風險是客觀存在的，為了彌補或可能因內審人員對公司有關業(yè)務及管理不熟悉等原因造成的審計差錯，可建立、健全審計底稿和審計報告雙復核機制，將審計底稿和報告的審核過程分解為先由審計人員交叉核對，再經審計組長復核，最后由部門領導把關，盡量規(guī)避審計風險。

5 結 語

為適應內部審計工作發(fā)展的新形勢新要求，創(chuàng)新已成為審計監(jiān)督服務企業(yè)的重要動力，要把科學發(fā)展的理念融入內部審計工作中，不斷創(chuàng)新審計內容，創(chuàng)新審計方法，創(chuàng)新審計管理，樹立科學審計理念，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)更深層次和更廣范圍內的作用。樹立科學的審計理念，明確科學的審計目標，把審計工作融入企業(yè)發(fā)展全局去，在推動企業(yè)加強內部控制，防范風險，改善經營效益等各個方面都發(fā)揮更大增值作用。