◎張曉艷

現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要，只有全面控制好企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行，才能把握企業(yè)發(fā)展方向，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中保持不敗。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是一個(gè)系統(tǒng)的過程，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來的基本信息，結(jié)合市場運(yùn)行綜合情況，對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評估、分析，并對企業(yè)未來可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)行有效的趨勢預(yù)測，保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行科學(xué)合理。通過科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，使企業(yè)管理層能對企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行把握，進(jìn)一步挖掘企業(yè)經(jīng)營潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而做出有利企業(yè)發(fā)展的決策決定。

一、財(cái)務(wù)分析基本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)分析需要有信息渠道，這樣，才能形成科學(xué)結(jié)果，確保決策更加合理。財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的依據(jù)，全面圍繞企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過對各報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目的對比，得出企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的基本情況，有效掌握企業(yè)財(cái)務(wù)過程是否科學(xué)合理。進(jìn)行分析時(shí)，要全面了解報(bào)表數(shù)據(jù)，形成不同角度的對比，特別是需要對資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和本期金額等進(jìn)行對比，還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，對增資減資或股權(quán)結(jié)構(gòu)變化等進(jìn)行分析，因?yàn)槿魏我环N變化，都會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響，企業(yè)所有者權(quán)益變化，則會(huì)體現(xiàn)到利潤表上，通過收入、成本、費(fèi)用情況的對比，可以看到本期與上期的基本狀況，同時(shí)，為了更加全面的說明問題，還需要對近段時(shí)期的情況進(jìn)行分析，得出各類指標(biāo)，最終對企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力等進(jìn)行多角度、多維度、全方位的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行不僅僅是企業(yè)自身的問題，更與宏觀經(jīng)濟(jì)有直接聯(lián)系，所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)分析需要結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)、市場變化做對比分析，形成報(bào)告后提出整改意見，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供良好保障。

二、財(cái)務(wù)分析基本要點(diǎn)

1.分析方法。

財(cái)務(wù)分析較為復(fù)雜，一般有四種方法。一是比較分析法。這是最主要的分析方法，主要是把財(cái)務(wù)各種關(guān)系進(jìn)行對比，使數(shù)量、頻率等更加清晰，找到各存量間的差異性，通過關(guān)系轉(zhuǎn)變、數(shù)量差異，進(jìn)行多角度的對比，同時(shí)，還要把本次與上次財(cái)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行對比，市場企業(yè)間對比，比較分析法能夠更加清晰的把握現(xiàn)狀與未來。二是趨勢分析法。趨勢分析是否科學(xué)有效，會(huì)影響到?jīng)Q策決定，要對若干天、各個(gè)月或年度同一數(shù)據(jù)做系統(tǒng)的排列，通過分析找到趨勢，這樣，就能夠得到企業(yè)業(yè)績成長或萎縮的成因，有效做好預(yù)測。三是比率分析法。重點(diǎn)是圍繞同期數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，全面對企業(yè)當(dāng)前的情況進(jìn)行分析，把握企業(yè)經(jīng)營狀況。通過比率分析，有效把握企業(yè)當(dāng)前的盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力是否符合市場發(fā)展規(guī)律。四是因素分析法。通過對各種影響因素的列表，重點(diǎn)把握哪一種因素是主要導(dǎo)向，利用連環(huán)替代法和差額計(jì)算法進(jìn)行因素分析。

2.分析工具。

分析是為領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)的，所以說，分析需要掌握適合的工具，這樣，所提供的分析報(bào)告才能讓領(lǐng)導(dǎo)者一目了然，通過把握財(cái)務(wù)分析結(jié)論及原因，更好地做出正確的決策，保證企業(yè)良好發(fā)展。列表、圖形和文字是最為主要的工具，能夠直觀的說明問題，列表能夠直接看到變化，對各種情況全面把握。圖形是對表格的解釋，通過圓環(huán)、點(diǎn)陣、餅圖、折線等形式，把表格表達(dá)的更加清楚，為了更加說明問題，可以輔以數(shù)據(jù)透視表、文字注釋的內(nèi)容，這樣數(shù)據(jù)就更加直接體現(xiàn)財(cái)務(wù)情況。文字說明需要對表格、圖形說明不了的問題進(jìn)行補(bǔ)充。

3.分析操作。

分析是否科學(xué)合理，需要把握各種數(shù)據(jù)情況，要對數(shù)據(jù)做好全面的比較分析，則需要對數(shù)據(jù)做全面的解構(gòu)。要對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，知道各種數(shù)據(jù)是如何得到的，只有保證數(shù)據(jù)精確，才能形成有效的分析。成本總額是單位成本×產(chǎn)量得到的，需要通過對不同側(cè)面的變化進(jìn)行分析，則要掌握上期情況，對比后找到成本差異性，并對原因及增減情況做出結(jié)論，這樣，通過分析就得到了成本總額變化情況。通過數(shù)據(jù)對比，形成有效的趨勢分析，從中得出市場的發(fā)展規(guī)律。比率分析需要對各月情況進(jìn)行計(jì)算，得出每月毛利率，這樣就能夠全面對企業(yè)情況進(jìn)行評價(jià)，得出企業(yè)盈利趨勢。

4.分析要求。

分析需要保證科學(xué)，日常除了收集企業(yè)財(cái)務(wù)資料外，還需要對市場情況進(jìn)行了解，全面把握好市場趨勢，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略、架構(gòu)、管理、營銷等變化情況，進(jìn)行全面的分析。另外，還需要多與各部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，掌握好部門情況，通過對部門情況的認(rèn)定，再與數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，就能夠得出正確的結(jié)論，分析時(shí)，需要實(shí)事求是，不能瞎編亂造，要對分析報(bào)告留存底稿與資料，以備查找。財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要情況明晰、表達(dá)清楚、簡單明了，能用圖形的不用表格，能用表格的不用文字，避免報(bào)告過于冗長、模糊，誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)者決策。

三、資產(chǎn)負(fù)債表分析

1.結(jié)構(gòu)性分析。

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析主要是對企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重情況影響企業(yè)資產(chǎn)收益和流動(dòng)。資產(chǎn)與企業(yè)收益是有直接關(guān)聯(lián)的，產(chǎn)品收入直接形成企業(yè)收益，這是重要的資產(chǎn)。貨幣資產(chǎn)對企業(yè)一定時(shí)期收益不會(huì)發(fā)生影響。

2.資產(chǎn)質(zhì)量分析。

資產(chǎn)質(zhì)量重點(diǎn)圍繞應(yīng)收項(xiàng)目壞賬問題和部分資產(chǎn)減值問題進(jìn)行分析，應(yīng)收包括票據(jù)、賬款和其他等，企業(yè)經(jīng)營過程中，很可能會(huì)出現(xiàn)壞賬，所以說，應(yīng)收項(xiàng)目要以低于賬面價(jià)值回收。計(jì)提壞賬需要和存貨、固定資產(chǎn)、投資、無形資產(chǎn)等進(jìn)行分析。

3.資產(chǎn)效率分析。

資產(chǎn)效率反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，效率高低由企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度衡量，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)得越好，速度越快，則表明企業(yè)運(yùn)行情況越好，資產(chǎn)運(yùn)用越有成效。

4.資產(chǎn)償債能力分析。

資產(chǎn)償債能力需要對資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速凍比率等做分析，如果企業(yè)償債能力不夠，則表明企業(yè)資金周圍出現(xiàn)了問題，不能及時(shí)還清到期債務(wù)，超出控制范圍，則表明企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

四、利潤表分析要點(diǎn)

1.銷售收入分析。

銷售收入主要滿足企業(yè)發(fā)展需要，通過對企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的分析，把握企業(yè)經(jīng)營情況，一般情況下，企業(yè)產(chǎn)品單一時(shí)，使用單位售價(jià)和銷量的方式進(jìn)行分析。目前來看，企業(yè)多是銷售產(chǎn)品，需要形成相加內(nèi)容，這樣才能反映企業(yè)的整體情況。有效分析出趨勢、季節(jié)，合理劃分好產(chǎn)品不同銷售渠道、不同地區(qū)、不同時(shí)間段的情況。

2.成本分析。

企業(yè)成本多少關(guān)系到企業(yè)收益，對企業(yè)經(jīng)營影響較大，要用差異分析法進(jìn)行分析，把握成本情況，要對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本，與上期實(shí)際成本做差異分析，通過成因分析，找到差異產(chǎn)生原因，對癥下藥降低運(yùn)行成本，保證企業(yè)效益。

3.費(fèi)用分析。

對企業(yè)管理費(fèi)、銷售費(fèi)等進(jìn)行分析，把握好資金結(jié)構(gòu)、來源、成本，全面把握好各項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)，使企業(yè)費(fèi)用利用更加合理。

五、總結(jié)

財(cái)務(wù)分析反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況，通過分析，提高企業(yè)盈利能力，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，更好地推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。