衡振融

（南京藝術(shù)學(xué)院，江蘇南京210013）

0 引言

2014年修訂的國(guó)家《預(yù)算法》首次將“講求績(jī)效”作為預(yù)算原則列入條文中，2018年9月1日《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》印發(fā)實(shí)施。國(guó)家法律條文多次涉及“績(jī)效管理”，體現(xiàn)了績(jī)效管理在預(yù)算及資金管理中的重要程度。然而，條文制度的多次提及并未引起高校對(duì)績(jī)效管理的重視，尤其是對(duì)績(jī)效管理中預(yù)算績(jī)效的重視。2019年1月新《政府會(huì)計(jì)制度》及2019年12月18日教育部《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》的實(shí)施為高校全面預(yù)算績(jī)效管理工作的有效開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。

相較于注重實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和論文數(shù)量的學(xué)科，藝術(shù)學(xué)學(xué)科門類更加注重文藝創(chuàng)作、藝術(shù)展演、社會(huì)影響等方面。雖然兩者的績(jī)效評(píng)價(jià)體系有共通之處，但用同一指標(biāo)體系評(píng)價(jià)藝術(shù)類優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算績(jī)效管理顯然欠妥。本文試著運(yùn)用平衡計(jì)分卡法（BSC）構(gòu)建與藝術(shù)類高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理相配套的評(píng)價(jià)體系。

1 文獻(xiàn)綜述

吳嗣翀［1］基于“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效果”和“層次分析法”2種方法對(duì)現(xiàn)行機(jī)制下高校指標(biāo)評(píng)價(jià)體系中的問(wèn)題進(jìn)行分析，指出了高校指標(biāo)體系構(gòu)建的路徑。孫凌峰［2］綜合運(yùn)用了平衡計(jì)分卡（BSC）和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）2種方法構(gòu)建了高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為高校提升運(yùn)行效率和優(yōu)化資源配置，促進(jìn)高校由外延向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)變提供了理論支持。張樂(lè)涵［3］分析了校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式下的預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題，完善了“預(yù)算編制—預(yù)算執(zhí)行—績(jī)效考評(píng)—預(yù)算編制”的管理鏈路，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算完成等方面設(shè)置了預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系和計(jì)算公式，為校院兩級(jí)預(yù)算績(jī)效管理提供了思路。王彤［4］利用江蘇省優(yōu)勢(shì)學(xué)科一期立項(xiàng)項(xiàng)目中的15個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，運(yùn)用Malmquist指數(shù)和DEA模型進(jìn)行實(shí)證分析，并根據(jù)結(jié)果提出了江蘇省優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的對(duì)策建議。黃夢(mèng)月［5］從整體角度研究了江蘇省第一、二期優(yōu)勢(shì)學(xué)科立項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)行情況，并具體引入N高校立項(xiàng)學(xué)科的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)證分析，提出了優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制創(chuàng)新、增強(qiáng)高校學(xué)科統(tǒng)籌全力等方面的解決措施。趙磊［6］選取了江蘇高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工程的17個(gè)理科類優(yōu)勢(shì)學(xué)科為樣本，綜合運(yùn)用了主成分分析法（PCA）和數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）對(duì)17個(gè)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，為高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科資金績(jī)效評(píng)價(jià)和有效管理提供了理論參考。

上述研究大多利用了現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用理論模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究。研究結(jié)果雖具有一定的理論指導(dǎo)意義，但忽視了因?qū)W科個(gè)體差異對(duì)體系的需求差異和全面預(yù)算績(jī)效管理工作在實(shí)踐過(guò)程中的可操作性。本文立足于藝術(shù)學(xué)門類的學(xué)科實(shí)際和藝術(shù)類高校的實(shí)際情況，從體系的構(gòu)建及指標(biāo)的選取等方面對(duì)藝術(shù)類高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理進(jìn)行探討。

2 藝術(shù)類高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科全面預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)不足

目前，大多數(shù)藝術(shù)類高校預(yù)算及資金管理的工作理念并未隨著國(guó)家政策文件的改變而有所改觀，全員全面預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)尚未樹(shù)立。優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算績(jī)效管理工作在藝術(shù)類高校甚至已弱化為簡(jiǎn)單的預(yù)算編制工作，重申報(bào)、輕管理的經(jīng)費(fèi)管理模式是其最直接的體現(xiàn)。其次，全員對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)不足使得校內(nèi)各相關(guān)部門對(duì)績(jī)效管理工作相互推諉，“事不關(guān)己，高高掛起”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。全面預(yù)算績(jī)效管理工作的無(wú)法正常有效地開(kāi)展使得各部門的工作不能形成合力，工作效率大打折扣。

2.2 尚未建立有效的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制雖在多數(shù)藝術(shù)類高校展開(kāi)建立，但其建立狀況參差不齊，狀況令人擔(dān)憂。優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的建立狀況更是不甚理想。一是組織架構(gòu)尚未成型。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算工作機(jī)制多數(shù)依附于或游離于原有的財(cái)務(wù)預(yù)算工作機(jī)制，由于機(jī)制不能完全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的需求匹配，優(yōu)勢(shì)學(xué)科等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作狀況不盡如人意。二是人員結(jié)構(gòu)不合理。優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作大多是由具體執(zhí)行學(xué)科建設(shè)的二級(jí)院系指定教學(xué)秘書(shū)、科研秘書(shū)及其他教輔人員合作完成。參與人員對(duì)優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的特點(diǎn)及目標(biāo)的理解不深，不能站在一定的高度去把握其建設(shè)的要點(diǎn)，且參與人員大多缺乏財(cái)務(wù)背景知識(shí)。三是制度配套不到位。在“放改服”的背景下，多數(shù)藝術(shù)類仍舊依照上級(jí)的老文件的精神使用和管理優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)，并未針對(duì)學(xué)校和學(xué)科的實(shí)情建立配套的管理文件。

3 建立優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的對(duì)策

3.1 統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提升全員全面預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)

藝術(shù)類高校的財(cái)務(wù)部門及經(jīng)費(fèi)主管部門應(yīng)通過(guò)微信公眾號(hào)、辦公系統(tǒng)等渠道以問(wèn)答、案例及政策宣講等形式解讀全面預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施對(duì)推動(dòng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科高質(zhì)、高效建設(shè)的積極作用。通過(guò)宣傳，提升并統(tǒng)一全員對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理工作的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，從管理層到執(zhí)行端都應(yīng)著力梳理和分析全面預(yù)算績(jī)效管理工作在優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)過(guò)程中實(shí)施的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，并針對(duì)問(wèn)題制定符合全面預(yù)算績(jī)效管理需求的改進(jìn)措施。通過(guò)改進(jìn)措施的制定，促進(jìn)全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的建設(shè)、促進(jìn)全員對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)。

3.2 全面建立和完善全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

一是完善優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算績(jī)效管理組織架構(gòu)。藝術(shù)類高校應(yīng)在校院（部門）預(yù)算組織架構(gòu)上，豐富其組織架構(gòu)的分支及層級(jí)，按照優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的特點(diǎn)及目標(biāo)，有效整合校內(nèi)資源，在校全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制上增設(shè)優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理分支。按照優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工作的實(shí)際，從頂層設(shè)計(jì)設(shè)立“執(zhí)行單位—主管部門—財(cái)務(wù)部門—預(yù)算績(jī)效管理中心”的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理層級(jí)。二是合理配備組成人員。優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的預(yù)算績(jī)效管理工作不應(yīng)只是簡(jiǎn)單地由教學(xué)秘書(shū)、教輔人員組成，應(yīng)從學(xué)科建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等方面調(diào)配工作人員。其組成人員既要有懂學(xué)科建設(shè)規(guī)律的學(xué)者專家，又要有懂財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)人員，還要有宏觀把控的高層管理者，確保預(yù)算績(jī)效管理工作能科學(xué)、合理、可行地推進(jìn)。三是強(qiáng)化制度建設(shè)。在“放管服”大背景下，藝術(shù)類高校要打破“唯上級(jí)文件”的觀點(diǎn)，依照學(xué)校實(shí)際和學(xué)科特點(diǎn)，在吃透上級(jí)文件精神的基礎(chǔ)上，配套制定適合校情、符合優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)規(guī)律的文件制度。用校內(nèi)文件明確優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體，規(guī)范管理流程，保障全面預(yù)算績(jī)效管理在優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用中的有效開(kāi)展。

3.3 全面推行優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)管理電子信息化

藝術(shù)類高校要基于校園信息網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，破除各部門的電子網(wǎng)絡(luò)壁壘，全力搭建優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算調(diào)整再到全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的電子信息網(wǎng)絡(luò)閉環(huán)，全面實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)管理執(zhí)行的電子信息化。同時(shí)要在閉環(huán)中確保優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)從決策到執(zhí)行管理數(shù)據(jù)的電子信息不可篡改，做到事事可追溯、件件可查詢。全面電子信息化的管理可將不必要的管理溝通噪音降至最低，也可倒逼各責(zé)任主體對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理工作的重視程度。

3.4 引入平衡計(jì)分卡（BSC）理論構(gòu)建優(yōu)勢(shì)學(xué)科經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績(jī)效管理有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在，指標(biāo)體系的缺失或者不完善將使全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)失靈。體系的構(gòu)建應(yīng)該緊密貼合優(yōu)勢(shì)學(xué)科的建設(shè)目標(biāo)，其指標(biāo)的選取應(yīng)在保證符合藝術(shù)類優(yōu)勢(shì)學(xué)科的學(xué)科特點(diǎn)前提下，遵循全面性、重要性、可行性原則。

一是財(cái)務(wù)維度。財(cái)務(wù)是優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的重要保障。財(cái)務(wù)維度設(shè)立的評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)勢(shì)學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行效率、資金有效使用率、籌資能力及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其中，預(yù)算支出執(zhí)行效率=優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)實(shí)際支出數(shù)/應(yīng)執(zhí)行預(yù)算支出數(shù)；資金有效使用率=（優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)實(shí)際支出數(shù)-重復(fù)建設(shè)或無(wú)效支出數(shù)）/實(shí)際支出數(shù)，上述兩個(gè)財(cái)務(wù)維度指標(biāo)越接近1越好?；I資能力重點(diǎn)考察藝術(shù)類優(yōu)勢(shì)學(xué)科除了財(cái)政專項(xiàng)資金以外所能籌集社會(huì)資金的能力，籌資能力=財(cái)政專項(xiàng)資金以外的收入數(shù)/優(yōu)勢(shì)學(xué)科總收入，此項(xiàng)指標(biāo)越大越說(shuō)明其籌資能力強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)防范能力則采用賦分制，分別從制度建設(shè)、內(nèi)部控制建設(shè)、審批管理等方面賦分求和，分值越高則風(fēng)險(xiǎn)防范能力越強(qiáng)。

二是客戶維度?；谒囆g(shù)類學(xué)科特點(diǎn)，客戶維度分別從理論成果、社會(huì)聲譽(yù)、學(xué)生滿意度3個(gè)方面評(píng)價(jià)。理論成果根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)制定相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)體系。例如：藝術(shù)學(xué)理論學(xué)科重點(diǎn)關(guān)注其論文數(shù)量、質(zhì)量及在研或結(jié)項(xiàng)的課題等級(jí)，根據(jù)國(guó)際級(jí)、國(guó)家級(jí)、省部級(jí)等等級(jí)賦分測(cè)評(píng)。戲劇影視學(xué)、音樂(lè)舞蹈學(xué)、美術(shù)學(xué)、設(shè)計(jì)學(xué)等學(xué)科除了對(duì)論文數(shù)量及質(zhì)量采用賦分制考評(píng)外，更應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其在表現(xiàn)手法、舊曲新唱等環(huán)節(jié)的創(chuàng)新對(duì)該領(lǐng)域的推動(dòng)作用，此環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng)采用專家組打分測(cè)評(píng)。社會(huì)聲譽(yù)重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)成果在參與國(guó)家重大題材創(chuàng)作、舉辦社會(huì)享譽(yù)度高的展覽展演場(chǎng)次、獲得社會(huì)知名度高的獎(jiǎng)項(xiàng)、培養(yǎng)出德才兼?zhèn)涞那嗄晁囆g(shù)家等方面采用賦分制測(cè)評(píng)。學(xué)生滿意度則采用第三方數(shù)據(jù)從就業(yè)率、創(chuàng)業(yè)成功率等方面測(cè)評(píng)。

三是內(nèi)部維度。內(nèi)部維度重點(diǎn)關(guān)注教學(xué)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室數(shù)量、實(shí)習(xí)基地?cái)?shù)量、優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的學(xué)科建設(shè)數(shù)量、品牌專業(yè)數(shù)量等方面，采用賦分制測(cè)評(píng)。

四是學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度重點(diǎn)關(guān)注師資隊(duì)伍建設(shè)。分別從高端人才的引進(jìn)、高端人才的培養(yǎng)、中高級(jí)職稱數(shù)量、青藍(lán)工程培養(yǎng)對(duì)象、333工程培養(yǎng)對(duì)象及人才培養(yǎng)計(jì)劃或人才成長(zhǎng)體系等方面，采用賦分制測(cè)評(píng)。

上述4個(gè)維度之間的權(quán)重設(shè)置及維度內(nèi)小項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置不應(yīng)固定模式化。權(quán)重的設(shè)置應(yīng)該根據(jù)優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)的階段性小結(jié)動(dòng)態(tài)調(diào)整其權(quán)重占比。權(quán)重占比的設(shè)置應(yīng)該具有導(dǎo)向性，重點(diǎn)向問(wèn)題較為突出的指標(biāo)傾斜，使得藝術(shù)類高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)及全面預(yù)算績(jī)效管理處于一個(gè)動(dòng)態(tài)平衡的狀態(tài)。

4 結(jié)語(yǔ)

學(xué)科建設(shè)是高校的生命力，學(xué)科建設(shè)的好壞直接決定了高校的發(fā)展能力。在國(guó)家新一輪高校建設(shè)中，社會(huì)除了關(guān)注一所高校的綜合實(shí)力外，也更加地注重高校在某一或某些學(xué)科的實(shí)力；除了關(guān)注高校發(fā)展的量外，更加關(guān)注高校發(fā)展的質(zhì)。這對(duì)一些體量較小或者學(xué)科特色較為明顯的高校來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一次機(jī)遇。藝術(shù)類高校作為兼有學(xué)科特色明顯和體量較小的一類高校，其辦學(xué)資金來(lái)源相對(duì)匱乏。如何利用好財(cái)政性資金，尤其是優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)等財(cái)政專項(xiàng)資金，使其物盡其用、物盡其美是保障藝術(shù)類高校高質(zhì)發(fā)展的重要課題。全面大力地推行經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制無(wú)疑是保障藝術(shù)類高質(zhì)發(fā)展的重要途徑。