簡述企業(yè)會計集中核算后加強內(nèi)控管理的對策

文| 郭方艷

企業(yè)在實行會計集中核算之后，為了避免盲目投資使得企業(yè)資金使用效率降低，所以需要加強內(nèi)控管理，通過有效的內(nèi)部控制，保證資金合理調(diào)動，全面提升企業(yè)資金的營運效率。同時，加強內(nèi)控管理，嚴格按照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標進行長遠規(guī)劃及投資預(yù)算計劃的制定，確保企業(yè)資產(chǎn)投入和產(chǎn)出的有效性和精準性，從而提高資產(chǎn)的收益率。由此可見，在企業(yè)會計集中核算后加強內(nèi)控管理尤其重要且必要。

企業(yè)會計集中核算后存在的內(nèi)部控制弱化問題

由于企業(yè)實行會計集中核算之后，取消了單位會計和出納，只保留了報賬員，這對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，造成了一定的弱化影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）總體的內(nèi)控管理有所放松。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理理念存在偏差，認為財務(wù)部門主要負責會計核算工作，以致于在實行會計集中核算后，取消財務(wù)部門或者是合并到行政綜合部門，或者由一人擔任數(shù)職，這樣就會導(dǎo)致許多不相容的職務(wù)難以實現(xiàn)有效分離；雖然下達了預(yù)算分解目標，但是對于超額完成預(yù)算目標方面有所不足；財務(wù)審計監(jiān)督力度降低。這些問題都使得被集中核算企業(yè)總體的內(nèi)控管理力度降低。（2）報賬員工作壓力增大。在企業(yè)實行會計集中核算之后，只保留了1到2名的報賬員，取消了單位會計和出納，這樣被集中核算企業(yè)的會計憑證審核、資金申請、物資采購、工程合同審核、預(yù)算編制執(zhí)行、納稅申報等較多工作都集中在了報賬員身上，而這些工作的專業(yè)性要求較高，加之工作任務(wù)繁重，使得報賬員工作職責超綱，很大程度上增加了報賬員的工作壓力，不僅會降低部分工作的效率，而且還會出現(xiàn)許多抱怨。（3）內(nèi)部控制流程簡化。在企業(yè)實行會計集中核算之后，報賬員在進行資金預(yù)算編制時一般是根據(jù)部門需求來進行，往往會為了滿足部門的需求，就將大部分的資金在月初下?lián)埽]有對資金進行科學(xué)有效的安排，以致于財務(wù)費用增高。同時，由于報賬員工作內(nèi)容及范圍較多，在資產(chǎn)管理方面由于顧及不到位，所以相應(yīng)的簡化了工作流程，存在日常管理、存活盤點等工作統(tǒng)籌不到位的問題。

基于會計集中核算下企業(yè)加強內(nèi)控管理的建議

1.建立完善的、科學(xué)的會計信息保障制度。首先，企業(yè)實行會計集中核算后，被集中核算的公司應(yīng)當對相關(guān)人員的職責進行明確，包括預(yù)算單位報賬員、核算中心會計人員以及主管領(lǐng)導(dǎo)，同時也要明確會計業(yè)務(wù)處理流程，如憑證審核及傳遞程序、支出審核等，要形成相互協(xié)調(diào)和相互制約的工作機制，以此做好分工明確、層層把關(guān)；其次，完善投資管理制度，對被集中核算公司的經(jīng)營規(guī)劃、財務(wù)水平、重大投資項目、大額資金使用等提高重視程度，并建立起完善的內(nèi)控制度和體系；最后，加強內(nèi)外監(jiān)督，堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，科學(xué)合理進行各職能崗位的設(shè)置，形成各職能崗位相互促進和相互制約的關(guān)系，以此保證資產(chǎn)資金的安全性和有效性。

2.加強資產(chǎn)和資金的管控。首先，被集中會計核算的公司應(yīng)當嚴格按照實際的業(yè)務(wù)需求進行資金申請，并且要保證在預(yù)算范圍內(nèi)，所提供的申請資料也要齊全，可以利用財務(wù)杠桿原理，即催收應(yīng)收賬款和合理合法延后支付應(yīng)付賬款，以此降低財務(wù)費用；其次，核算中心財務(wù)部要對內(nèi)部各公司的資金需求、物資采購、生產(chǎn)銷售等方面進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強營運資金的有效管控，并嚴格按照規(guī)范要求進行項目審核，保證申請資金項目與資金支付項目一致，提高資金執(zhí)行率，避免資金閑置、浪費，從而全面提高資金營運能力；最后，借助信息系統(tǒng)加強物資庫存的科學(xué)管理，落實考核機制，保證庫存與收入相符，并完善固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)處置、報廢等情況進行詳細記錄，尤其是大額固定資產(chǎn)的報廢，必須要經(jīng)過上級審核批復(fù)，以此避免資產(chǎn)的流失。

3.保證報賬員專業(yè)性。由于企業(yè)實行會計集中核算之后，報賬員需要進行會計憑證審核、資金管理、物資采購、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、納稅申報等多方面的工作，對于報賬員的專業(yè)性要求比較高，所以在選擇報賬員時，應(yīng)當要選擇具有財務(wù)管理、資產(chǎn)管理能力的專業(yè)人員負責，這樣才能夠有效進行財務(wù)內(nèi)控管理。

4.加強預(yù)算管理管控。企業(yè)實現(xiàn)會計集中核算之后，還需要加大預(yù)算控制的力度，確保預(yù)算的有效性。具體而言，被集中會計核算公司在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)時，應(yīng)當要保證預(yù)算符合要求，同時在預(yù)算執(zhí)行過程中也要嚴格按照相關(guān)審批程序進行，如果存在超權(quán)限、預(yù)算超支、成本超支等問題需要進行預(yù)算調(diào)整，必須要按照調(diào)整程序上報審批。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，要做到事前、事中的控制，以此強化成本控制效果，并且對于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，要及時上報并反饋，通過有效的改進措施，從而強化預(yù)算管控。

結(jié)語

總而言之，企業(yè)會計集中核算是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，能夠規(guī)范會計核算行為，提高企業(yè)資金營運能力，并保證會計核算的獨立性，而加強內(nèi)控管理則是進一步發(fā)揮會計集中核算的優(yōu)勢，從而進一步推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在實行會計集中核算之后，務(wù)必要重視加強內(nèi)控管理，從制度、人員、資金資產(chǎn)、預(yù)算管理等多方面著手，采取有效的內(nèi)控措施，強化內(nèi)控效果，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，從而促使企業(yè)的發(fā)展。