疫情防控時(shí)期非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)的思考

文| 杜悅敏

實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)模式的思考

在疫情防控特殊時(shí)期，探索實(shí)踐審計(jì)項(xiàng)目全流程的非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)模式，必須確保審計(jì)工作開(kāi)展到位和疫情防控要求落實(shí)得力。既要保證最大程度減少疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，又要保證按既計(jì)劃有效開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

1.采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。在符合審計(jì)準(zhǔn)則要求、保證項(xiàng)目開(kāi)展質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的前提下，選擇非現(xiàn)場(chǎng)、線(xiàn)上方式開(kāi)展，盡量避免或減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和線(xiàn)下作業(yè)，最大程度減少不必要的人員流動(dòng)、接觸和聚集。

2.利用線(xiàn)上信息渠道。選擇線(xiàn)上渠道進(jìn)行信息生成、傳遞、保存和使用，使用第三方軟件或應(yīng)用必須符合相關(guān)保密制度要求和確保信息安全。

3.使用電子版檔案。調(diào)閱審計(jì)檔案資料的過(guò)程中，盡量使用電子版或掃描件，減少實(shí)物檔案的流轉(zhuǎn)。四是實(shí)施邏輯集中。會(huì)議、討論等選擇線(xiàn)上方式的邏輯集中。五是支持非人員接觸。訪(fǎng)談、資料傳輸、與審計(jì)對(duì)象溝通等過(guò)程中盡量避免人員交叉接觸。

主要模式介紹

（1）“非現(xiàn)場(chǎng)式”數(shù)據(jù)分析和查證模式。疫情期間凸顯非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與數(shù)據(jù)分析工作的特長(zhǎng)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)組可以運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等技術(shù)和工具，拓展其他前沿大數(shù)據(jù)技術(shù)工具的應(yīng)用研究，探索研究建立有效的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)體系，優(yōu)化完善新的審計(jì)作業(yè)流程，從工作組織方式、數(shù)據(jù)分析體系，優(yōu)化完善新的審計(jì)作業(yè)流程，從工作組織方式、遠(yuǎn)程工具應(yīng)用、線(xiàn)上操作技巧等方面建立“非現(xiàn)場(chǎng)式”數(shù)據(jù)分析和查證模式。應(yīng)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)分析，編制和優(yōu)化審計(jì)模型，開(kāi)通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查詢(xún)處理崗位權(quán)限，在線(xiàn)查詢(xún)相關(guān)業(yè)務(wù)信息，減少紙質(zhì)檔案調(diào)閱，提升無(wú)紙化審計(jì)查證的效果。（2）“非聚集式”遠(yuǎn)程線(xiàn)上審計(jì)會(huì)議模式。利用視頻會(huì)議系統(tǒng)或第三方支持實(shí)時(shí)音視頻錄制、保存、傳輸功能且安全級(jí)別高的通訊軟件，通過(guò)線(xiàn)上渠道遠(yuǎn)程召開(kāi)項(xiàng)目工作需要必須召開(kāi)的審計(jì)會(huì)議，能夠有效避免過(guò)多、過(guò)密、過(guò)頻的人員物理聚集而帶來(lái)的病毒交叉感染風(fēng)險(xiǎn)，又能有效保證審計(jì)項(xiàng)目工作開(kāi)展的效率和質(zhì)量。（3）“非接觸式”檔案調(diào)閱和資料收集模式。疫情防控期間，審計(jì)組可利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具，發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)和效能。同時(shí)，要在檔案調(diào)取、資料查閱、調(diào)查研究、信息和數(shù)據(jù)收集等審計(jì)工作中進(jìn)一步創(chuàng)新，以適合疫情防控需要、“非接觸式“的靈活工作方法，盡量減少人員流動(dòng)、現(xiàn)場(chǎng)聚集和物理接觸。一是利用云盤(pán)、郵箱等線(xiàn)上渠道加密調(diào)閱電子版資料或?qū)嵨飹呙杓?。盡量減少紙質(zhì)資料、實(shí)物檔案的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱，避免交叉感染風(fēng)險(xiǎn)。二是通過(guò)安全級(jí)別的視頻軟件遠(yuǎn)程在線(xiàn)查閱檔案資料。為保證審計(jì)分析和查證到位，確有必要在線(xiàn)調(diào)閱，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員協(xié)助在線(xiàn)查閱檔案資料。三是利用系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)站、”問(wèn)卷星“APP發(fā)送和回收電子調(diào)查問(wèn)卷，以線(xiàn)上方式收集審計(jì)調(diào)查資料和數(shù)據(jù)。既可以避免或減少審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)和人員接觸，也能提高資料和數(shù)據(jù)收集、分析的效率和質(zhì)量。（4）“非見(jiàn)面式”遠(yuǎn)程線(xiàn)上審計(jì)溝通和確認(rèn)模式。疫情防控時(shí)期的工作環(huán)境給審計(jì)溝通工作帶來(lái)了新的難題和挑戰(zhàn)。審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，無(wú)法采取面對(duì)面直接溝通的方式，給審計(jì)溝通工作帶來(lái)諸多不便。為落實(shí)疫情防控相關(guān)要求，避免人員聚集和接觸，保證疫情期間的審計(jì)溝通效果，采用審計(jì)書(shū)面文書(shū)、遠(yuǎn)程線(xiàn)上審計(jì)溝通和確認(rèn)模式。審計(jì)人員可以使用審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)等書(shū)面文書(shū)，進(jìn)行審計(jì)溝通，將審計(jì)事項(xiàng)、問(wèn)題闡述得更加清晰準(zhǔn)確，突出審計(jì)事項(xiàng)的嚴(yán)肅性和正式交換意見(jiàn)的意圖。利用通訊工具代替現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)面交流，保證溝通確認(rèn)的效率效果。另在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)人員可以通過(guò)通訊工具向被審計(jì)單位人員深入了解情況和印證問(wèn)題，及時(shí)解決相互間的疑惑，幫助雙方相互理解，找到解決問(wèn)題途徑。但弊端是如果準(zhǔn)備不充分、存在隨意性，容易甚至產(chǎn)生新的矛盾和問(wèn)題。

遠(yuǎn)程實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

（1）嚴(yán)防信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)信息安全保密管理規(guī)定，杜絕一切信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)隱患。審計(jì)資料的傳輸必須選擇安全的渠道和加密處理。使用第三方視頻地必須保證足夠的安全級(jí)別，且避免使用不加密的公共無(wú)線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，避免使用QQ、微信等公開(kāi)社交媒體軟件傳送重要敏感信息。同時(shí)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)嚴(yán)控使用人員范圍和期限，嚴(yán)禁私自拷貝和外泄，用后及時(shí)從辦公電腦上清理刪除。（2）嚴(yán)控可靠性風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，調(diào)閱的審計(jì)檔案和資料，包括電子版、掃描件、視頻查閱資料、實(shí)物檔案等，均應(yīng)采取有效措施確保其真實(shí)性、完整性和有效性，防止被審計(jì)單位借疫情防控期間的特殊時(shí)機(jī)弄虛作假。通過(guò)視頻軟件遠(yuǎn)程查閱檔案時(shí)，要求資料提供人出鏡對(duì)所提供資料進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)，掃描件應(yīng)附帶資料提供人的簽字確認(rèn)，實(shí)物檔案的調(diào)閱必須附帶資料提供人簽字的資料調(diào)閱清單等。（3）嚴(yán)格落實(shí)規(guī)定動(dòng)作。情防控特殊時(shí)期的特殊工作要求在一定程度上限制了審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的方式選擇，在探索使用非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)模式的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)章程、審計(jì)準(zhǔn)則等制度，對(duì)審計(jì)程序關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)要求和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的相關(guān)制度規(guī)定，梳理各環(huán)節(jié)的操作流程，確保審計(jì)程序的規(guī)定動(dòng)作落實(shí)到位、合規(guī)有效。（4）關(guān)注疫情時(shí)期審計(jì)對(duì)象心理變化。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到被審計(jì)對(duì)象在疫情期間面臨的經(jīng)營(yíng)管理壓力，主動(dòng)換位思考。審計(jì)溝通目標(biāo)應(yīng)盡量具體，充分運(yùn)用審計(jì)溝通技巧，提示被審計(jì)單位盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，不斷完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，促進(jìn)被審計(jì)單位準(zhǔn)確糾正經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，為被審計(jì)單位的健康發(fā)展提供參考建議，體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)職能。