企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題研究

文| 傅 宏

引言

在現(xiàn)今社會快速發(fā)展的大環(huán)境下，各個行業(yè)面臨的競爭日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)為了能夠更好的立足于當下經(jīng)濟市場，降低運營成本、提高企業(yè)效益、加強財政管理顯得更加重要。因此，近年來越來越多的現(xiàn)代企業(yè)認識到了稅收籌劃的重要意義，但由于各地的稅收政策在不斷調(diào)整，企業(yè)自身的稅收籌劃工作也需要快速變革。對此，本文就現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃進行深入的探究。

稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃的概念

一般情況下，稅收籌劃主要指的是企業(yè)納稅人嚴格遵守國家稅收制度，向國家相關部門繳納稅款，在此過程中納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的規(guī)劃，從而減少稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

稅收籌劃的基本特點

其一，具有目的性，企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是為了減少納稅負擔，享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營的成本，對企業(yè)未來的發(fā)展進行合理的規(guī)劃和調(diào)整。其二，具有合法性，企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要嚴格按照國家稅收政策中的內(nèi)容實施，避免因一己私利，出現(xiàn)偷稅和漏稅的現(xiàn)象，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。其三，具有風險性，企業(yè)在國家稅收政策的基礎上進行稅收籌劃，如果在籌劃過程中因?qū)φ叩牧私獠坏轿?，導致籌劃不合理，進而增加了企業(yè)運營的風險。

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用意義

企業(yè)財務管理中稅收籌劃工作的有效開展，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)稅務模塊的有效建設和完善，稅務是每個企業(yè)經(jīng)營者不得不面對的一門課題，與企業(yè)發(fā)展息息相關。近年來，以習近平總書記為核心的黨中央高度重視我國的經(jīng)濟建設工作，提出了一系列的經(jīng)濟措施，有效地改善了我國的經(jīng)濟環(huán)境，促進了經(jīng)濟水平的持續(xù)性增長，也在企業(yè)內(nèi)部形成了嚴格有序的財務管理體系。企業(yè)財務管理中的稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)進行的節(jié)稅活動。

以下對稅收籌劃的應用意義進行介紹：第一，企業(yè)財務管理中的稅收籌劃主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。稅收籌劃工作的合理運行，能夠顯著的降低企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)壓力，同時，稅收籌劃工作需要對企業(yè)的財務管理信息進行全面獲取。在此過程中，也能對企業(yè)的財務管理漏洞進行充分明確并切實修復，有效地維護了企業(yè)資金鏈條的穩(wěn)定；第二，企業(yè)財務管理中的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資金應用效果的切實提升，有助于企業(yè)開辟新的發(fā)展路徑。

企業(yè)稅收籌劃存在的問題

宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來的稅收籌劃風險

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，處在特定的經(jīng)濟環(huán)境中，在稅收籌劃工作中，必然需要考慮到經(jīng)濟環(huán)境因素，從當前情況來看，我國宏觀經(jīng)濟具有一定的復雜性，而且處于不斷的變化之中，而企業(yè)在稅收籌劃工作中，會因為宏觀經(jīng)濟環(huán)境的復雜多樣性，而無法做到全面考慮，進而無法及時消除不確定因素以及負面因素對稅收籌劃工作的影響，進而引發(fā)不必要的稅收籌劃風險。另一方面，我國的稅收政策變化、稅收制度內(nèi)容變化也會使企業(yè)稅收籌劃工作面臨一定的風險。企業(yè)稅收籌劃工作的開展，表現(xiàn)出一定的計劃性，在稅收籌劃工作實踐中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突顯需要一定的時間來完成。而在稅收籌劃計劃的執(zhí)行過程中，如果我國的稅收制度、稅收政策在此過程中出現(xiàn)變化，那么會給企業(yè)稅收籌劃帶來相應的風險。

籌劃專業(yè)性有待提升

行業(yè)的復雜性增加財務工作的難度，對專業(yè)性的要求較高，尤其是需要在國家調(diào)控政策不斷變化的情況下實施稅收籌劃，更加需要財務工作人員有較強的專業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前企業(yè)的財務工作人員針對稅收籌劃還沒有非常專業(yè)的措施，故而需要進一步提高籌劃工作的專業(yè)性。同時，涉及的財稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等，涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻最高的是土地增值稅，其核算過程極為復雜，始終是企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。因此，只有提高稅收籌劃的專業(yè)性，才能解決籌劃中遇到的難題，保證籌劃質(zhì)量，增加企業(yè)的經(jīng)濟收入，促進房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

資產(chǎn)減值

企業(yè)在運營發(fā)展過程中，應該定期開展資產(chǎn)清查工作，從而對資產(chǎn)損失情況進行細化統(tǒng)計，對資產(chǎn)損失提前進行計提準備。一般情況下，采取備抵法方式對資產(chǎn)損失情況進行核算處理，把對應費用抵扣以后減少納稅額，壞賬準備通常在納稅之前進行費用抵扣，從而延長納稅時間，便于企業(yè)流動資產(chǎn)數(shù)量的增加，讓企業(yè)資產(chǎn)壓力得到緩解。

企業(yè)科學納稅籌劃的建議

轉(zhuǎn)變籌劃理念

第一，我國相關政府部門應該組織企業(yè)開展集中培訓，對財務管理人員的稅收籌劃理念進行正確引導，并以相關法律規(guī)定為基礎，在財務管理人員的思維體系中建立健全的稅收籌劃管理系統(tǒng)，有效保證稅收籌劃理念建設的堅實性和穩(wěn)定性；第二，在籌劃管理觀念的轉(zhuǎn)變過程中，企業(yè)相關管理人員應該定期組織內(nèi)部的財務管理人員開展相關教育和培訓，邀請行業(yè)內(nèi)的專家對財務管理人員進行全面、重點教育，并在教育過程中，充分滲透合理合法避稅的重要理念，幫助企業(yè)財務管理人員在稅收籌劃工作中，遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則。稅收籌劃理念的切實轉(zhuǎn)變不僅能夠幫助企業(yè)健全財務管理格局，實現(xiàn)企業(yè)財務管理漏洞的有效修復，還能夠有效地提升企業(yè)稅收籌劃的效果，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理調(diào)動和應用。

稅收籌劃在企業(yè)資金運營活動中的應用

企業(yè)籌集到必要的資金后，必須開展具體的經(jīng)營活動。在資本經(jīng)營活動的稅收籌劃中，需要對企業(yè)各項業(yè)務的收入進行估算，并根據(jù)收入情況實施稅收籌劃。應進行稅務規(guī)劃來解釋業(yè)務活動，成本、周期成本和利潤可以通過計劃來平衡。利潤分配和企業(yè)財務管理的稅收籌劃的另一個目的是準確計算稅后利潤，并公平、公正、公開分配利潤。這一過程的籌劃點是股息分配和再投資。股息是股東有權獲得的利潤份額，如果股息不分配，利潤再投資，企業(yè)必須對投資風險做出合理的估計。為了降低市場風險，稅收籌劃能夠更好的運用當?shù)卦谕顿Y政策，降低稅收，這將為企業(yè)發(fā)展提供極大便利。

有效的規(guī)避風險

在企業(yè)財務管理中應用稅收籌劃，雖然可以幫助企業(yè)合理的避稅，但是，其中也存在著潛藏的風險需要規(guī)避。規(guī)避風險是指對稅收籌劃中潛藏的風險做出預測，并探索可以避免風險發(fā)生的路徑。

如果企業(yè)財務管理工作人員對相關的稅收政策了解不夠全面或者存在錯誤的理解，那么在開展稅收籌劃工作的過程中，就很可能會引發(fā)漏稅的風險，這將嚴重影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，若想有效的規(guī)避風險，作為財務管理工作人員就必須全面的、熟練的了解稅務政策，根據(jù)企業(yè)的實際情況合理的選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方法，并且非常有必要針對選擇的稅收籌劃方法的恰當性和合法性進行反復多次的論證，以此在保證企業(yè)稅收籌劃合情合理的基礎上，有效的規(guī)避風險。

結(jié)束語

綜上所述，籌劃活動一定要涉及廣泛內(nèi)容。納稅籌劃計劃一定要多方面考慮，不僅要綜合性的考慮與計劃有關的涉稅情況，還要考量企業(yè)其他的活動，可能會影響企業(yè)戰(zhàn)略的作用。企業(yè)納稅活動一定要綜合性的考慮，在籌劃時要把企業(yè)的利潤最大化作為目標。納稅籌劃是企業(yè)財務的一部分，對企業(yè)財務管理也有非常重要的作用。