房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險控制思考

文| 李 俊

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是從事房地產(chǎn)開發(fā)和建設(shè)，在房地產(chǎn)開發(fā)前期，企業(yè)需要投入大量的資金購置土地并交納土地稅，在開發(fā)過程中需要投入大量的人力和資金開展項目建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了該行業(yè)有著非常高的進入和退出門檻，因此房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理工作直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展狀況。

房地產(chǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展不僅需要有雄厚的資金作為保障，也需要針對納稅政策積極開展納稅籌劃工作。納稅籌劃工作是在稅收制度的要求范圍對經(jīng)營活動開展預(yù)先安排，通過充分運用不同的稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔的目標。納稅籌劃是一項合法合規(guī)的工作，有助于幫助企業(yè)降低稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此房地產(chǎn)企業(yè)要充分了解企業(yè)的實際情況，并根據(jù)實際工作情況調(diào)整納稅籌劃的目標，優(yōu)化納稅籌劃工作機制，提高納稅籌劃工作的合法性和效率。

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的風險

房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍涉及廣泛，業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)較多，因此企業(yè)納稅籌劃工作具有明顯的綜合性和持續(xù)性。房地產(chǎn)企業(yè)要對項目開發(fā)全流程實行納稅籌劃，基于成本效益原則全面考慮企業(yè)的綜合收益。同時，企業(yè)在項目開發(fā)各個環(huán)節(jié)時要充分考慮收入和費用的分攤，保證納稅籌劃工作的持續(xù)性。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)和經(jīng)營活動涉及的稅種較多，開發(fā)和經(jīng)營活動的不同環(huán)節(jié)涉及到不同的稅種，因此房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)項目開發(fā)的實際情況調(diào)整稅收籌劃的內(nèi)容，加重了納稅籌劃工作的復(fù)雜程度和難度。

房地產(chǎn)企業(yè)在日常開發(fā)和經(jīng)營環(huán)節(jié)中需要面臨稅法中的計稅依據(jù)和稅率調(diào)整帶來的風險；在土地購置環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)需要針對契稅開展納稅籌劃，在支付土地價款過程中需要面臨未包含補償費和市政建設(shè)配套費等費用帶來的風險；在項目開發(fā)階段，企業(yè)需要針對增值稅開展納稅籌劃工作，要面臨稅率借用和進項稅專用發(fā)票管理中存在的風險；在項目營銷環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要面臨納稅申報時效、計稅收入金額的確認是否準確、費用計算是否合理、收入拆分是否有效等帶來的納稅籌劃風險；在經(jīng)營過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要重視應(yīng)稅收入的申報過程中產(chǎn)生的風險。企業(yè)要開展納稅籌劃，就要重視政策和經(jīng)濟環(huán)境的實際情況，要根據(jù)稅收政策和環(huán)境的調(diào)整不斷優(yōu)化稅收籌劃工作方式，以便實現(xiàn)預(yù)先開展納稅籌劃工作的目的。

房地產(chǎn)防控納稅籌劃風險應(yīng)該采取的措施

嚴格納稅籌劃原則

房地產(chǎn)企業(yè)要防控納稅籌劃風險，就要嚴格納稅籌劃原則。合理降低稅負進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益是開展納稅籌劃的目的，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)和建設(shè)工作需要大量資金，因此企業(yè)的納稅基數(shù)較大。

房地產(chǎn)企業(yè)是稅務(wù)管理部門的重點關(guān)注對象，企業(yè)要想獲得長遠健康的發(fā)展，就要嚴格納稅籌劃原則，提高納稅籌劃工作的合法性和規(guī)范性。納稅籌劃工作不是鉆稅法漏洞，也不是偷稅漏稅，納稅籌劃是一種合法合規(guī)行為，因此房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)稅法要求開展納稅籌劃工作，合理避稅，以便實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。同時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃的綜合性和持續(xù)性，并將其作為稅收籌劃工作原則，重視各環(huán)節(jié)所面臨的風險，要積極了解企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容及性質(zhì)，明確投資主體和管理經(jīng)營狀況，進而關(guān)注不同環(huán)節(jié)的納稅籌劃重點。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種較多，所以應(yīng)根據(jù)稅種的計稅依據(jù)和稅率的不同要求，加強票證管理，對各類票證實行精細化管理。

加強納稅籌劃工作的意識，構(gòu)建風險防控體系

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高各部門納稅籌劃工作意識，及時了解納稅政策和環(huán)境變化，并加強各部門的信息溝通和交流，及時傳遞納稅政策變化的相關(guān)要求，普及納稅政策的知識。企業(yè)可以積極構(gòu)建納稅籌劃管理平臺，加強各部門納稅籌劃工作培訓和教育，從意識形態(tài)層面提高全體員工對納稅籌劃的認知水平。同時，企業(yè)管理層應(yīng)正確認識納稅籌劃工作的目的，要將納稅籌劃工作與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，提高納稅籌劃工作對企業(yè)的正向促進作用。

其次，企業(yè)要防控納稅籌劃的風險，在基于企業(yè)實際情況下構(gòu)建風險防控體系，明確了解企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營各環(huán)節(jié)中面臨的納稅籌劃風險，并積極規(guī)范財務(wù)核算管理制度，建立健全風險預(yù)警管理制度，設(shè)定納稅籌劃風險預(yù)警紅線。

再者，房地產(chǎn)企業(yè)要基于成本效益原則對各部門開展納稅籌劃工作效率進行評價，將納稅籌劃工作納入各部門的績效考核體系中，提高各部門的積極性和規(guī)范性，保證納稅籌劃制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃工作的實際情況構(gòu)建納稅監(jiān)督管理機制，對企業(yè)的納稅籌劃工作的實施情況進行監(jiān)督管理，完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加強內(nèi)部控制力度，進而降低企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風險，為提高企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃工作的合法性和規(guī)范性提供制度保障。