(中國葛洲壩集團(tuán)第二工程有限公司，四川 成都 610091)

1 “兩金”的概念及壓控意義

1.1 “兩金”的概念

“兩金”，即應(yīng)收款項和存貨。其中：應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等；存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、已完工未結(jié)算等。

1.2 “兩金”壓控的意義

“兩金”占用企業(yè)營運(yùn)資金，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使得管理成本提高，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其中，應(yīng)收款項回收率關(guān)乎國有企業(yè)資金流通綜合情況；存貨占用的資金則關(guān)乎該企業(yè)收益。近幾年來，受我國經(jīng)濟(jì)下行壓力及市場冷清等諸多因素的影響，加之部分國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款等債權(quán)的管理意識較為滯后，造成部分國有企業(yè)上下游資金鏈條緊張，企業(yè)舉債規(guī)模、財務(wù)費(fèi)用日益提高。實施“兩金”壓控工作，對提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、增強(qiáng)流動性、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行質(zhì)量、減少資金沉淀、控制債務(wù)風(fēng)險等具有十分重要的意義?！皟山稹眽嚎毓ぷ魇墙陙淼闹匾攧?wù)工作內(nèi)容，是確?！敖当驹鲂?、提質(zhì)升級”的基礎(chǔ)，只有合理壓控“兩金”，才能打造和諧、穩(wěn)定、優(yōu)質(zhì)發(fā)展氛圍，鍛造健康資金鏈，確保企業(yè)資金得以良性循環(huán)，并推動自身穩(wěn)健發(fā)展。“兩金”壓控作為國有企業(yè)一項重點(diǎn)管理工作勢在必行，“兩金”壓控目標(biāo)已被眾多集團(tuán)公司納入了經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)中。

2 國有企業(yè)“兩金”壓控存在的問題

2.1 存貨壓控存在的問題

1)管理制度缺失。存貨的管理制度應(yīng)涉及到存貨管理從采購到清理處置的全過程。部分企業(yè)存貨管理制度缺失，沒有規(guī)矩不成方圓，缺乏必要的制度約束和監(jiān)督考核。

2)職責(zé)劃分不清。存貨涉及到生產(chǎn)、基建、運(yùn)檢、采購、庫房、銷售、財務(wù)等多個部門，部門之間各自為政。如基建部門提了需求計劃，采購部門及時進(jìn)行了采購，但是因為各種原因，基建部門取消了項目，導(dǎo)致已采購的存貨積壓在庫房，占用企業(yè)資金，部門間互相推諉扯皮，無人負(fù)責(zé)。

3)存貨管理機(jī)制不健全。一方面由于存貨管理不合理 ，出現(xiàn)存貨積壓現(xiàn)象嚴(yán)重 ，存貨周轉(zhuǎn)率低下的局面，從而進(jìn)一步增加了資金占有成本及倉儲成本 ；另一方面部分國有企業(yè)重規(guī)模輕效益，導(dǎo)致企業(yè)“虛胖” ，一味強(qiáng)調(diào)將企業(yè)做大、做強(qiáng)，卻未能關(guān)注資金集聚、流通是否與自身發(fā)展同步，使企業(yè)出現(xiàn)重視規(guī)?；l(fā)展，忽視經(jīng)濟(jì)效益問題；企業(yè)未將零庫存及規(guī)范存貨管理作為管理目標(biāo)之一。

2.2 應(yīng)收賬款壓控存在的問題

1)催收機(jī)制不健全，存在逾期賬款。雖然大多企業(yè)已制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，但在執(zhí)行過程中，部分企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未能充分評估債務(wù)人的信用狀況或財務(wù)狀況，未及時與債務(wù)方進(jìn)行定期的對賬催收，未形成書面的債權(quán)對賬催收確認(rèn)材料，詢證對賬函缺失或收回率較低，未及時采取有效的應(yīng)收賬款催收措施，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回長期掛賬，造成壞賬損失；若沒有及時主張債權(quán)，超過債權(quán)訴訟時效，存在較大的法律風(fēng)險。另外，企業(yè)不可避免地存在一些歷史遺留問題，尤其當(dāng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人輪換之后，未辦理專門的未清理事項交接手續(xù)，無法落實經(jīng)辦人，企業(yè)的歷史遺留問題長期得不到解決。

2)應(yīng)收質(zhì)保金長期掛賬。在質(zhì)保期結(jié)束后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人未及時按照合同約定辦理質(zhì)保金收款手續(xù)，導(dǎo)致質(zhì)保金長期掛賬無人過問，占用企業(yè)資金，存在很大的回收風(fēng)險。

3)壓控手段單一，方法創(chuàng)新不夠 。國有企業(yè)在催討應(yīng)收賬款時缺乏技巧，僅委派業(yè)務(wù)員進(jìn)行追討，催討力度不夠，且方法較為單一，降低該企業(yè)“兩金”壓控管理質(zhì)量，同時財務(wù)部門、銷售部門及其他部門合作不夠緊密。

4)應(yīng)收賬款增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入增幅。部分企業(yè)受利潤指標(biāo)壓力，盲目地擴(kuò)大銷售，對應(yīng)收賬款的回收水平重視不夠，對債務(wù)單位的償還能力估計不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增幅較大，與收入水平的增幅不匹配，現(xiàn)金流量不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

3 國有企業(yè)“兩金”管理對策

3.1 提高主要領(lǐng)導(dǎo)重視程度

“兩金”壓控工作是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)重視并積極督促才能切實取得實效。企業(yè)應(yīng)建立由“一把手”掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的壓控工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)壓控辦公室，并配備專職人員，加大“兩金”壓控工作重要性的宣貫，讓企業(yè)全員對“兩金”壓控工作入腦入心，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ魅〉脤嵭?。

3.2 建立健全客戶信用分級管理評價體系

加強(qiáng)對客戶資金狀況、履約能力及付款能力的調(diào)查、評估，加強(qiáng)對優(yōu)質(zhì)客戶的培育，對低信用評級客戶謹(jǐn)慎開展合作，明顯資金實力不足的客戶要堅決放棄。

3.3 加強(qiáng)項目源頭管控

樹立正確的業(yè)績觀，不片面追求規(guī)模增長，理性參與市場競爭，規(guī)范業(yè)務(wù)承攬。加強(qiáng)項目承攬前對項目現(xiàn)場和可行性的研究，從法律、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、誠信等多角度評估項目的風(fēng)險。加強(qiáng)和完善工程項目承接制度建設(shè)，強(qiáng)化事前管控，建立項目承攬財務(wù)指標(biāo)約束機(jī)制，綜合考量項目墊資規(guī)模、資金占用成本和項目利潤率等指標(biāo)，謹(jǐn)慎承接效益預(yù)期差、付款條件苛刻、付款比例較低的項目，杜絕承接低標(biāo)準(zhǔn)低質(zhì)量工程項目，避免形成不良應(yīng)收款項。

3.4 加強(qiáng)存貨過程管控

指導(dǎo)、督促所屬單位加強(qiáng)工程項目管理，嚴(yán)格工程質(zhì)量，推進(jìn)施工進(jìn)度，確保不因施工進(jìn)度和工程質(zhì)量影響施工過程結(jié)算和竣工驗收結(jié)算。對達(dá)到結(jié)算條件的及時向業(yè)主提交計價結(jié)算申請材料，主動推進(jìn)辦理結(jié)算；采取預(yù)報量等手段增加項目過程項目結(jié)算比重，縮短計價周期；做好商務(wù)變更、索賠證據(jù)的收集、完備計量手續(xù)，保障后續(xù)結(jié)算工作有理有據(jù)；針對竣工未結(jié)算時間較長、金額較大的項目，建立重點(diǎn)項目監(jiān)控機(jī)制，組織專班專人推動結(jié)算辦理。

3.5 加強(qiáng)應(yīng)收款項的跟蹤和清收

對于到期應(yīng)收款項，要結(jié)合賬齡及欠款額度等情況建立重點(diǎn)管控和監(jiān)控機(jī)制，制訂切實可行的差異化清收方案，最大程度保障按工程進(jìn)度足額回款；對于已達(dá)到付款條件但長期拖欠的工程款，應(yīng)積極協(xié)商業(yè)主采取多種形式盡快回收資金，必要時運(yùn)用法律手段維權(quán)；充分運(yùn)用國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域保證金要求，積極開展保函置換保證金及不規(guī)范收取保證金清收工作；拓展工作思路，在合理平衡收益成本、確保資金回收風(fēng)險轉(zhuǎn)移的條件下，通過債權(quán)債務(wù)三方轉(zhuǎn)讓、開展應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)證券化等實現(xiàn)資金回收。

3.6 建立健全長效管控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)穿透分析“兩金”構(gòu)成，逐筆厘清“兩金”形成原因，制訂切實可行具體措施，明確責(zé)任人及責(zé)任時間節(jié)點(diǎn)，形成“兩金”壓控工作動態(tài)臺賬，相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行持續(xù)跟蹤、督導(dǎo)落實，持續(xù)推進(jìn)“兩金”存量壓降和增量的控制力度。

3.7 建立健全考核評價體系

將“兩金”余額和“兩金”占流動資產(chǎn)比納入企業(yè)業(yè)績和部門考核，并適當(dāng)提升考核比重，在考核營業(yè)收入的同時，對“兩金”進(jìn)行評價，可以一定程度上避免以犧牲回款時間為代價追求經(jīng)營績效，解決確認(rèn)了營業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問題。同時明確獎懲政策、嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，形成考核、預(yù)算、分配聯(lián)動協(xié)同力。

4 結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩的形勢下，短期內(nèi)企業(yè)資金緊張的狀況不會得到根本改善，企業(yè)面臨的“兩金”壓控任務(wù)仍然艱巨。企業(yè)應(yīng)高度重視“兩金”壓控工作，多措并舉，嚴(yán)控“兩金”規(guī)模，切實防范資金風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。