劉志凌

(山東濰坊豐華紡織經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司，山東 濰坊 261011)

0 引言

內(nèi)部控制作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，但從實(shí)際情況看，我國(guó)企業(yè)處于高速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面依然存在漏洞，違規(guī)現(xiàn)象也是屢見(jiàn)不鮮，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、員工基本利益造成了巨大損失，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就需要針對(duì)企業(yè)顳部控制問(wèn)題采取有效的解決對(duì)策，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

1 財(cái)務(wù)視角下企業(yè)內(nèi)部控制基本特征

1.1 財(cái)務(wù)與其他部門聯(lián)動(dòng)

內(nèi)部控制必須要從全局出發(fā)，所以應(yīng)具備全面性。這是由于內(nèi)控關(guān)乎到企業(yè)日常事務(wù)，要求財(cái)務(wù)與其他部門產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)、信息共享。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)控融入到企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金活動(dòng)中，不斷加強(qiáng)資金、資產(chǎn)控制，做好監(jiān)督工作，從而實(shí)現(xiàn)最終的內(nèi)控目標(biāo)[1]。

1.2 提高資金利用率

內(nèi)部控制不僅局限于監(jiān)督層面，還會(huì)涉及到內(nèi)部資源優(yōu)化方面，通過(guò)全方位降低日常工作的支出量，最大程度上減少成本消耗，幫助企業(yè)以最低投資成本獲取更高效益，提高資金利用率。

1.3 內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)

在全面開展內(nèi)控工作中，必須要貫徹“因地制宜”原則，也就是企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)機(jī)制與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境相吻合，內(nèi)要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，外要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，這樣才能夠提升內(nèi)控體系的適應(yīng)性，更好地融入到企業(yè)日常工作當(dāng)中。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問(wèn)題

2.1 缺乏內(nèi)控意識(shí)

由于會(huì)計(jì)人員、管理人員內(nèi)控意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法順利實(shí)施，難以發(fā)揮積極作用。同時(shí)，現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系更加注重全員參與，如果僅憑借財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)控工作，會(huì)增加內(nèi)控的局限性，同時(shí)可能增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從另一方面看，單一部門開展內(nèi)控，會(huì)增加工作量、內(nèi)部操作性，容易徇私舞弊。

2.2 內(nèi)控體制不完善

內(nèi)部控制多數(shù)都是圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開，雖然能夠提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、規(guī)范財(cái)務(wù)流程，但缺乏對(duì)其他部門的掌控，財(cái)務(wù)部門也難以和其他部門產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)，容易造成信息孤島。很多企業(yè)針對(duì)此類問(wèn)題進(jìn)行重新規(guī)劃和調(diào)整，但也不夠完善，內(nèi)控制度落實(shí)缺乏有效性。內(nèi)控體制作為內(nèi)控工作開展框架和依據(jù)，任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)都要根據(jù)內(nèi)控體制展開，但由于內(nèi)控體制不完善，審計(jì)監(jiān)督部門難以發(fā)揮作用或無(wú)法保持獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式[2]。

2.3 預(yù)算管理漏洞

會(huì)計(jì)預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)控工作開展的依據(jù)和基礎(chǔ)內(nèi)容，同時(shí)也是保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要手段。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于初期發(fā)展階段，而企業(yè)在多年發(fā)展中業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，增加了會(huì)計(jì)預(yù)算難度，容易產(chǎn)生預(yù)算漏洞問(wèn)題。很多企業(yè)預(yù)算管理都參考發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)做法，但預(yù)算體制依然落后。

2.4 監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部監(jiān)督體系作為內(nèi)控體系的重要組成部分，只有良好的監(jiān)督體系才能夠確保內(nèi)控工作更好展開。但很多企業(yè)的監(jiān)督體系都是在財(cái)務(wù)管理部門中展開，并且是嵌入式組織形式，再加上監(jiān)督人員內(nèi)控意識(shí)缺乏，降低了監(jiān)督管理體系的職能。同時(shí)，整個(gè)監(jiān)督體系中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)犯罪并非是一個(gè)人、一個(gè)部門造成的結(jié)果，存在著一定連帶關(guān)系，如果監(jiān)督部門難以保持獨(dú)立性，反而會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.5 缺乏人才支撐

高素質(zhì)人才一直是我國(guó)市場(chǎng)最欠缺的資源，企業(yè)內(nèi)部控制工作更是如此。企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)擴(kuò)張、日常經(jīng)營(yíng)十分重視，卻忽視了人才隊(duì)伍建設(shè)工作，大部分企業(yè)都是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)控崗位，對(duì)內(nèi)控專業(yè)不精，無(wú)法保證內(nèi)控的獨(dú)立性。大部分企業(yè)沒(méi)有針對(duì)性展開內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，對(duì)外招聘也較為局限，裙帶關(guān)系較為嚴(yán)重。

3 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

3.1 提升內(nèi)部控制重視度

意識(shí)決定了行動(dòng)，想要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要在思想上提高認(rèn)知，讓企業(yè)每位人員都認(rèn)識(shí)到內(nèi)控重要性?？梢詮囊韵聨c(diǎn)出發(fā)。

1)做好企業(yè)內(nèi)控宣傳，可以借助管網(wǎng)、張貼海報(bào)、工作會(huì)議等形式宣傳，積極調(diào)動(dòng)工作人員內(nèi)控?zé)崆?，鼓?lì)人員給企業(yè)內(nèi)控提出意見(jiàn)和建議。

2)提高培訓(xùn)力度，讓全體員工都對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)明確認(rèn)知，產(chǎn)生內(nèi)控意識(shí)，提升內(nèi)控工作的有效性。

3)鼓勵(lì)全體員工日常加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，即使非財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控崗位人員也可以發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，將內(nèi)控有關(guān)知識(shí)裝訂成冊(cè)，并對(duì)手冊(cè)內(nèi)進(jìn)行考核。各部門管理人員要發(fā)揮帶頭作用，監(jiān)督員工學(xué)習(xí)情況。

3.2 發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能

以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓企業(yè)內(nèi)部權(quán)力達(dá)到一個(gè)平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個(gè)部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。 同時(shí)，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制情況，企業(yè)可以設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，為了保障審計(jì)部門獨(dú)立性，要從財(cái)務(wù)管理部門劃分出來(lái)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題裝訂成冊(cè)統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。所有的審計(jì)資料都要裝訂成冊(cè)歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

3.3 提高內(nèi)控制度建設(shè)力度

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，傳統(tǒng)內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，就必須要以內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，全面落實(shí)內(nèi)控制度，確保每個(gè)崗位都可以發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。加強(qiáng)崗位行為控制、提升內(nèi)控有效性，還要配合制定獎(jiǎng)罰制度，將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，如果違反規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要給予懲罰，愛(ài)崗敬業(yè)、積極努力的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓追求個(gè)人利益更加取之有道。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要明確資金使用方向，全方位控制企業(yè)資金，確保企業(yè)內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理中，明確會(huì)計(jì)預(yù)算人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為標(biāo)準(zhǔn)展開預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要對(duì)資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在因素和風(fēng)險(xiǎn)程度，提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理項(xiàng)目都在于人，企業(yè)內(nèi)部控制水平與工作人員素養(yǎng)有直接聯(lián)系，這就要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)工作。對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，借助培訓(xùn)工作提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。培訓(xùn)內(nèi)容要足夠廣泛，包括法律培訓(xùn)、內(nèi)控制度培訓(xùn)、企業(yè)戰(zhàn)略培訓(xùn)、道德培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)培訓(xùn)等，針對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容配套考核標(biāo)準(zhǔn)。在面向市場(chǎng)中，要擴(kuò)大招聘范圍，重點(diǎn)招聘復(fù)合型人才，并查清底細(xì)，避免產(chǎn)生裙帶關(guān)系。只有人才滿足崗位需求，才能夠更好的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時(shí)在發(fā)生變化，為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的現(xiàn)有問(wèn)題，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度，從預(yù)算管理、制度建設(shè)、內(nèi)外監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、人才建設(shè)等層面推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程，提高現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控工作順利實(shí)施。