蘇育聰

關(guān)鍵詞：能源企業(yè)? 稅收籌劃

一、引言

我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)一直以來(lái)都是以煤炭發(fā)電為主要的能源供給方式，但由于化石能源的不可再生性以及會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生大量的污染，因此我國(guó)政府近年來(lái)積極鼓勵(lì)支持能源企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)可再生能源。能源企業(yè)對(duì)可再生能源的開(kāi)發(fā)需投入大量的資金、技術(shù)、人力、物力。為此國(guó)家出臺(tái)了眾多鼓勵(lì)扶持政策。對(duì)能源項(xiàng)目的建設(shè)人們往往非常關(guān)注前期規(guī)劃、施工設(shè)計(jì)、融資籌資、移民搬遷、人員配備等方面，但對(duì)稅收籌劃方面卻沒(méi)有給予充分的關(guān)注和充分的規(guī)劃。而稅收籌劃無(wú)疑是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。使用好稅收政策將使能源企業(yè)減少稅收支出、獲得稅收返還和補(bǔ)貼，將大大減少現(xiàn)金支出，為企業(yè)增加利潤(rùn)空間。

本文以某綜合能源服務(wù)有限公司為例，在簡(jiǎn)要介紹公司的基本經(jīng)營(yíng)情況以及公司的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域后，詳細(xì)分析公司當(dāng)前在設(shè)備采購(gòu)的稅收籌劃中存在的問(wèn)題以及形成的原因，針對(duì)這些問(wèn)題，并結(jié)合相關(guān)稅收籌劃理論，本文創(chuàng)建了節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商推薦系統(tǒng)以幫助企業(yè)快速比對(duì)出所需設(shè)備是否符合優(yōu)惠目錄，同時(shí)提出了供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，企業(yè)可根據(jù)此體系獲得優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商推薦及綜合素質(zhì)排名。通過(guò)供應(yīng)商推薦系統(tǒng)和供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)，確定了能源公司通過(guò)對(duì)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行稅收籌劃得到的收益。案例分析表明，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分考慮稅收的影響，制定切合企業(yè)發(fā)展需要，并且合理合法的稅收籌劃方案是十分重要的。

二、案例分析

（一）企業(yè)基本情況

某綜合能源服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的經(jīng)營(yíng)范圍包括：以園區(qū)等大型建筑體為目標(biāo)市場(chǎng)的綜合能源（冷、熱、水、電等）站的投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng);區(qū)域或大型工礦企業(yè)微網(wǎng)+儲(chǔ)能+分布式能源+網(wǎng)荷互動(dòng)+綜合能源;工礦企業(yè)、醫(yī)院、學(xué)校等高壓客戶(hù)的能源托管、運(yùn)維服務(wù)、能源咨詢(xún)?cè)\斷分析;工業(yè)余熱余壓等資源綜合利用;用能設(shè)施的承裝修試;節(jié)能產(chǎn)品（技術(shù)）的研發(fā)、銷(xiāo)售;熱能、動(dòng)力、電力、電子設(shè)備的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售;電力（能）產(chǎn)品的銷(xiāo)售。主要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括：節(jié)能服務(wù)、電能替代、用戶(hù)能源托管、集中式綜合能源供應(yīng)、分布式新能源、清潔能源供應(yīng)、能源金融服務(wù)、配售電業(yè)務(wù)、能源數(shù)據(jù)增值服務(wù)。企業(yè)采購(gòu)的設(shè)備包括：規(guī)格型號(hào)為變壓器容量400VA，帶漏電保護(hù)，有補(bǔ)償，一進(jìn)三處，含智能配變終端技術(shù)的綜合配電箱822臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為14117元;規(guī)格型號(hào)為DRW13-12/100-12.5 瓷絕緣爬電IV級(jí)3140A 12.5kA的熔斷器1532套，每套單價(jià)為687元;規(guī)格型號(hào)為HY5WS-17/50的交流避雷針1532套，每套單價(jià)為189元;規(guī)格型號(hào)為800×1660×2300的配電室高壓柜11臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為1133873元;規(guī)格型號(hào)為800×800×2200的配電室低壓柜21臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18339元;規(guī)格型號(hào)為S11-315KVA的變壓器1臺(tái)，單價(jià)為18905元;規(guī)格型號(hào)為ZW32-12/630-20的戶(hù)外交流真空斷路器2臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為28570元;規(guī)格型號(hào)為YBZU2.5-2-0.25KW的防爆振動(dòng)電機(jī)59臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元;規(guī)格型號(hào)為YBZU10-2-0.75KW的防爆振動(dòng)電機(jī)23臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2500元。

（二）企業(yè)設(shè)備采購(gòu)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

隨著時(shí)代發(fā)展出現(xiàn)了很多以往未出現(xiàn)的業(yè)務(wù)形式，但企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)工作模式，如：按固定時(shí)間進(jìn)行申報(bào)、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用沒(méi)有最大限度發(fā)揮出來(lái)，這使得企業(yè)在某些環(huán)節(jié)的成本大幅度提升。相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養(yǎng)亟需提升和強(qiáng)化。企業(yè)缺乏稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)性人才，盡管相關(guān)稅務(wù)人員具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化、專(zhuān)業(yè)化得學(xué)習(xí)，不能夠及時(shí)處理工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題。在實(shí)際的設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，公司雖然有采購(gòu)信息化模塊，但未包含節(jié)能設(shè)備的篩選，對(duì)政策的響應(yīng)度不高;節(jié)能篩選工作量較大，未形成標(biāo)準(zhǔn)化流程，從而導(dǎo)致政策優(yōu)惠效益無(wú)法最大化實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)設(shè)備采購(gòu)的稅務(wù)籌劃優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

為了促進(jìn)綠色環(huán)保理念的推進(jìn)，國(guó)家出臺(tái)了《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下稱(chēng)之為“優(yōu)惠目錄”）。近期，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護(hù)部五部委聯(lián)合調(diào)整了節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。根據(jù)我國(guó)稅法，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，為了推進(jìn)優(yōu)惠目錄的實(shí)施，本文創(chuàng)建了節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商推薦系統(tǒng)以幫助企業(yè)快速比對(duì)出所需設(shè)備是否符合優(yōu)惠目錄，同時(shí)建立了供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，企業(yè)可根據(jù)此體系獲得優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商推薦及綜合素質(zhì)排名。

1、系統(tǒng)設(shè)計(jì)總體流程

（1）將企業(yè)已有的及潛在的供應(yīng)商信息及其提供的設(shè)備出廠檢修報(bào)告中的相關(guān)參數(shù)，錄入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)根據(jù)企業(yè)需求更新。

（2）采購(gòu)時(shí)，先輸入所需設(shè)備類(lèi)別，搜索數(shù)據(jù)庫(kù)中該類(lèi)別已有的相關(guān)參數(shù)，并逐一將其與優(yōu)惠目錄要求參數(shù)比對(duì)，判斷其是否符合優(yōu)惠目錄要求。

（3）若符合，可查看生產(chǎn)此節(jié)能設(shè)備的供應(yīng)商推薦，也可查看所有生產(chǎn)此類(lèi)別的供應(yīng)商推薦。

（4）若不符合，只可查看生產(chǎn)此類(lèi)別設(shè)備的供應(yīng)商推薦及排名。

（5）在與供應(yīng)商的合作過(guò)程中，可根據(jù)合作情況對(duì)供應(yīng)商再評(píng)定，實(shí)現(xiàn)“白名單”、“黑名單”功能。

（6）在系統(tǒng)使用過(guò)程中，可根據(jù)與多供應(yīng)商的合作情況修改評(píng)價(jià)體系指標(biāo)，使其更符合企業(yè)現(xiàn)狀。

2、系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建

數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)分為四大模塊，分別為供應(yīng)商信息模塊、優(yōu)惠目錄要求參數(shù)轉(zhuǎn)換模塊、節(jié)能設(shè)備模塊、供應(yīng)商評(píng)價(jià)模塊。

（1）供應(yīng)商信息模塊

該模塊包括三個(gè)數(shù)據(jù)表：供應(yīng)商基本信息表、供應(yīng)商供應(yīng)設(shè)備表、設(shè)備參數(shù)表。供應(yīng)商基本信息表中包含的信息有：供應(yīng)商ID、供應(yīng)商的名稱(chēng)、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商聯(lián)系方式、供應(yīng)商的主營(yíng)業(yè)務(wù)、名單（其中1代表白名單，2為空，3為黑名單，默認(rèn)為2）;供應(yīng)商供應(yīng)設(shè)備表中包含的信息有：供應(yīng)商ID、供應(yīng)商供應(yīng)設(shè)備類(lèi)別、供應(yīng)商供應(yīng)設(shè)備型號(hào)、供應(yīng)商供應(yīng)設(shè)備價(jià)格;設(shè)備參數(shù)表中包含的信息有：設(shè)備類(lèi)別、設(shè)備型號(hào)、設(shè)備參數(shù)1、設(shè)備參數(shù)2、設(shè)備參數(shù)3。

（2）節(jié)能目錄要求參數(shù)轉(zhuǎn)換模塊

依據(jù)優(yōu)惠目錄及其相關(guān)準(zhǔn)則將不同類(lèi)別設(shè)備的參數(shù)要求提取出來(lái)，形成節(jié)能設(shè)備參數(shù)要求表。表中信息包含有：設(shè)備類(lèi)別、設(shè)備型號(hào)、設(shè)備參數(shù)1、設(shè)備參數(shù)2、設(shè)備參數(shù)3。

（3）節(jié)能設(shè)備模塊

通過(guò)對(duì)比設(shè)備參數(shù)表和節(jié)能設(shè)備參數(shù)要求表得到節(jié)能設(shè)備表，用于之后節(jié)能供應(yīng)商的篩選。節(jié)能設(shè)備表中包含的信息有：供應(yīng)商ID、設(shè)備類(lèi)別、設(shè)備型號(hào)、設(shè)備價(jià)格。

（4）供應(yīng)商評(píng)價(jià)模塊

為使所選取的指標(biāo)能夠全面、客觀、真實(shí)的反映供應(yīng)商的概況，我們?cè)谠O(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)遵循以下的設(shè)置原則：系統(tǒng)與全面性的原則、靈活與可操作原則、簡(jiǎn)明與實(shí)用性原則、針對(duì)性與穩(wěn)定可比性原則、逐級(jí)遞進(jìn)與獨(dú)立性原則。同時(shí)運(yùn)用文獻(xiàn)研究法和專(zhuān)家訪談法選取了評(píng)價(jià)指標(biāo)。建立的供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。

構(gòu)建了供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系之后，將供應(yīng)商的評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫(kù)。然后根據(jù)節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系的自身特點(diǎn)和各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)及其應(yīng)用范圍，選擇層次分析法確定權(quán)重。利用Yaahp軟件對(duì)指標(biāo)們進(jìn)行了層次分析，具體步驟為：（1）建立層次結(jié)構(gòu)模型;（2）構(gòu)造出各層次中的所有判斷矩陣;（3）進(jìn)行判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)（軟件自動(dòng)進(jìn)行）;（4）計(jì)算權(quán)重。最后由系統(tǒng)計(jì)算出供應(yīng)商得分。

3、進(jìn)行節(jié)能設(shè)備篩選

（1）將優(yōu)惠目錄中要求的設(shè)備參數(shù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)。

（2）當(dāng)企業(yè)輸入設(shè)備類(lèi)別時(shí)，將數(shù)據(jù)庫(kù)中該類(lèi)設(shè)備的參數(shù)與優(yōu)惠目錄中要求的設(shè)備參數(shù)比對(duì)。

（3）判斷其是否為節(jié)能設(shè)備。（圖2）

4、實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商推薦及排名（圖3）

5、及時(shí)反饋并調(diào)整排名

在本系統(tǒng)的使用中，引入白名單及黑名單機(jī)制。與供應(yīng)商的合作過(guò)程中，若合作相關(guān)人員對(duì)供應(yīng)商的滿(mǎn)意度大于等于85%，則加入企業(yè)白名單，在以后的合作中擁有優(yōu)先被選權(quán);若合作相關(guān)人員對(duì)供應(yīng)商的滿(mǎn)意度小于等于35%，則拉入企業(yè)黑名單，以后不再與其合作。而且在合作過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)不合理，可以酌情對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重進(jìn)行調(diào)整。圖4為整體反饋流程圖。

三、結(jié)束語(yǔ)

系統(tǒng)設(shè)計(jì)結(jié)束之后，為了更直觀的展現(xiàn)出該系統(tǒng)設(shè)計(jì)的作用，具體舉例如下：假設(shè)公司需要購(gòu)買(mǎi)2000臺(tái)的SCB10-1250/10KV規(guī)格型號(hào)的變壓器，每臺(tái)變壓器的單價(jià)為12.5萬(wàn)元。若公司正常購(gòu)買(mǎi)，則需要花費(fèi)2500萬(wàn)元。若通過(guò)本系統(tǒng)確認(rèn)出符合優(yōu)惠目錄的節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商，需要花費(fèi)2500萬(wàn)元，但其中的10%，即250萬(wàn)元，可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)了解優(yōu)惠目錄但未使用本系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，達(dá)到以上同等成果，需投入3-5人完成此項(xiàng)工作，假設(shè)每個(gè)人的年薪為30萬(wàn)，總共需花費(fèi)90-150萬(wàn)。使用本系統(tǒng)后，只需一人即可，節(jié)省約60%-80%的人力成本即30-120萬(wàn)。綜上可知，公司的稅收籌劃工作即通過(guò)設(shè)計(jì)該系統(tǒng)可以為公司獲得280-400萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)效益。

而且通過(guò)設(shè)計(jì)該系統(tǒng)可以幫助公司對(duì)節(jié)能設(shè)備采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)的能耗進(jìn)行跟蹤和分析，依靠龐大的數(shù)據(jù)支撐對(duì)節(jié)能設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，并不斷反饋和評(píng)估供應(yīng)商的評(píng)價(jià)體系，從而實(shí)現(xiàn)了公司稅收籌劃工作的節(jié)能價(jià)值。供應(yīng)商推薦系統(tǒng)還可以推薦更符合公司需要的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，從而省去了公司相關(guān)人員尋找供應(yīng)商的繁瑣過(guò)程，提高了公司的管理效率和水平，降低了公司相關(guān)環(huán)節(jié)的成本。

通過(guò)簡(jiǎn)例分析可知，本文對(duì)公司的稅收籌劃工作即設(shè)計(jì)節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商推薦系統(tǒng)以及建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系能夠明顯提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)能價(jià)值，取得稅收政策性收益最大化。稅收籌劃是企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)。利用好國(guó)家對(duì)能源產(chǎn)業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策和扶持，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案，使能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少投資、節(jié)約成本、增加利潤(rùn)、促進(jìn)發(fā)展的目標(biāo)。