王琳琳

[摘 要] 文章敘述了企業(yè)出納危機管理的內涵，并分析了出納管理應樹立危機管理理念的原因，最后提出危機管理理念在出納管理中的具體應用策略。

[關鍵詞] 危機管理；出納管理

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A

財務工作一直是各個單位的重點工作，出納工作的水平高低直接影響到財務工作的水平。新時期企業(yè)需要做好這項基礎性工作，為企業(yè)的運行奠定基礎。尤其是當前市場環(huán)境多變，財政政策持續(xù)變革，企業(yè)財務工作面臨更復雜的境地，更需要做好出納工作。

一、企業(yè)出納危機管理的內涵

危機管理是企業(yè)為了應對可能的危機問題，對工作事項進行規(guī)劃、決策、調整、處理，并開展員工培訓等的一系列活動內容。這項工作的目的是消除或者降低危機問題帶來的威脅和損失。企業(yè)遇到的危機問題一般具備突發(fā)性、緊急性和危害性的特點。出納主要是負責現(xiàn)金支付、銀行結算等業(yè)務，保管庫存資金、印章、報表、數據等工作[1]。從嚴格意義上講，涉及票據、貨幣資金、有價證券的收付、核算、保管等工作，都屬于出納工作的范圍。出納危機管理就是針對企業(yè)在出納工作中潛在的危險因素，在其還沒有產生破壞性影響之前，開展一系列的預防性行動，從而防止危險因素的發(fā)生，降低可能的損失，或從中獲利的管理活動。這項活動的開展，要求企業(yè)可以準確預測出出納管理中可能存在的問題，并不斷完善和優(yōu)化出納管理的對策，以此保證企業(yè)資產的完整性和安全性。

二、企業(yè)出納管理應樹立危機管理理念的原因

（一）企業(yè)盲目信賴會計法律法規(guī)

在當前的《會計法》等法律法規(guī)中，明確規(guī)定了出納的職責和工作內容，其中對于出納人員的道德素質有一定說明。但是從本質上分析，這些約束制約的是出納工作本身，而對于出納行動則缺少必要的限制。但是在實際工作中，管理人員和出納人員盲目信賴會計方面的法律法規(guī)規(guī)定，對于出納工作方面的監(jiān)管工作缺乏防范性的理性思考。

（二）出納相關權責劃分不清楚

當前很多企業(yè)進行管理的過程中，對于職責的劃分不清楚，尤其是國企，存在政企不分離的情況，由一把手直接進行管理的現(xiàn)象普遍存在，沒有落實先進的現(xiàn)代化管理制度。因此，出現(xiàn)出納違規(guī)違法的行為也比較常見，主要是由于企業(yè)內部的經濟審批制度不合理。企業(yè)當前執(zhí)行的經濟審批制度有可能會讓出納人員越過財務主管直接與企業(yè)高層領導產生關系，導致部分出納人員出現(xiàn)被賦予財政支配權的幻想，進而出現(xiàn)以權謀私、侵占公共資產等問題。

（三）出納崗位職責偏用

從實際情況來看，出納屬于賬實兼管的工作，雖然從本質上并不違背“錢賬分管”的原則，但這種情況給違法違規(guī)行為的發(fā)生留下隱患[2]。一般來說，出納崗位的職責涉及現(xiàn)金收付結算業(yè)務的辦理、保存現(xiàn)金和證券，記錄現(xiàn)金和存款的日記賬，保管相關的印章、空白收據和支票。從這些職責中看出，出納有一定機會可以直接挪用現(xiàn)金，或者可以轉移銀行存款等，給企業(yè)帶來資金損失。

（四）出納內控不嚴格

出納工作存在內控不嚴格，不到位的問題。一是對于總額的控制監(jiān)管力度比較有限，一般來說，企業(yè)的總賬會計需要設立“現(xiàn)金”“銀行存款”等進行總分類賬的分類，然后對由出納進行保管和核算的現(xiàn)金、存款、證券等進行總額控制。但這種控制存在一定局限性，有效期較短，因為其本質上屬于對賬面數字的平衡，也就是說要求做到賬賬相符，但這并不等于賬實相符。比如，總賬會計如果不能對財務情況進行及時實的查看，就沒有辦法知道由出納保管的資產情況[3]。二是企業(yè)中存在非正式組織，可能庇護出納違規(guī)行為。企業(yè)進行財務核算過程中，如果參與其中的出納、會計為了個人利益形成團體，就會讓原有的監(jiān)督制度落空，形同虛設，產生更大的危害。三是出納賬實兼管本身存在一定弊端。按照法律規(guī)定，出納要保管企業(yè)的收款原始憑證以及財務印鑒，隨時可以進行收付資金，然后將憑證交付給財務人員記賬，這個過程中，財務人員比較被動，不能對出納人員的工作進行制約和監(jiān)督，導致帶來一定的風險。四是缺乏危機管理理念，內部給出的核查力度不強，領導對于現(xiàn)金和出納的重視程度不足，所以為不法分子帶來可乘之機，造成資產損失。

（五）出納人員法律意識淡薄

出納工作出現(xiàn)問題的原因中，還有一點是出納人員本身的法律意識薄弱，責任意識不足，缺乏應有的會計職業(yè)道德，無法對工作認真負責，所以為了個人利益出現(xiàn)違法亂紀行為。

三、危機管理理念在企業(yè)出納管理中的應用策略

企業(yè)的財務工作以資金管理為中心，而出納人員作為直接掌管資金的人員，如果職業(yè)道德受到侵蝕，而高層管理人員并沒有發(fā)現(xiàn)，就會給企業(yè)的發(fā)展帶來危機，所以需要引進危機管理理念。

（一）強化出納人員自身學習

對上述企業(yè)出納問題的防范，首先企業(yè)要強化出納人員的自我學習，提升自身修養(yǎng)。企業(yè)要鼓勵出納人員建立繼續(xù)教育的理念，持續(xù)進行學習。出納人員要有良好的道德修養(yǎng)，能夠遵紀守法，熟知出納工作相關的法律法規(guī)事項和內容，并對企業(yè)的規(guī)章制度有充分的了解，可以做到依法依規(guī)辦事，保證財務信息的真實和安全性。出納人員需要端正自己的態(tài)度，嚴謹細致地對待各項業(yè)務的開展，同時建立起對社會負責、對企業(yè)負責，對群眾負責的理想信念，承擔起企業(yè)公益性服務的性質特點所賦予的責任。出納人員需要具備保密意識，妥善保管好各類票據、密碼、印章等，避免財務信息出現(xiàn)泄漏的問題。因為當前企業(yè)進行出納工作已逐漸普及信息化模式，所以出納人員要注意對自己的權限問題保密，禁止讓無關人員借助自己的權限賬號登錄財務系統(tǒng)，給數據造成泄露風險。出納人員也要配合上級的工作，保守財務秘密，在未經上級領導批準的前提下，禁止私自泄露本單位的財務信息。

（二）提升出納人員認識

要提高出納人員的素質能力，除了提升他們的自主學習意識之外，還要從領導層面重視出納工作的開展和提升。領導層要注意提升出納招聘的門檻，把好用人關，明確崗位的用人標準和要求，嚴格按需求開展招聘工作。企業(yè)要重視對出納人員的培訓和提升工作，定期組織業(yè)務培訓活動，鼓勵出納人員外出進修，提升業(yè)務技能水平。企業(yè)還要注意開展法律法規(guī)以及依法辦事等的宣傳督導工作，要求出納人員嚴格按規(guī)定辦事，在這里企業(yè)可以提供其他單位的一些違法亂紀的典型案例，特別說明這種行為帶來的后果，以起到警示作用，幫助出納人員意識到工作中的風險，提升風險防范意識，建立正確的價值觀念，杜絕違反法律和企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象。企業(yè)需要組織技能培訓班，以出納人員的實際操作為重點，講述各類出納工作的處理技巧和注意事項，提升出納人員的業(yè)務能力。企業(yè)需要加強對出納人員的績效考核，全面了解他們的工作情況，并配合激勵機制給予獎勵和懲處，實現(xiàn)對出納問題的全面規(guī)避和管控。

（三）完善財務管理機制

企業(yè)要強化財務管理意識，認識到財務管理的重要性。首先，建立、健全各項財務管理工作制度，制定好資金管理、成本控制、投資、績效等制度，既能規(guī)范各項業(yè)務開展，又能高效地履行財務管理職能。其次，推進全面預算管理，預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，是企業(yè)重要的管理工具，財務管理借助預算管控的工具，可以有效防控企業(yè)的風險，提高管理水平。最后，加強內控監(jiān)督，建立一套標準化的內控流程。建立一個較完整的內控體系，企業(yè)需要做好不相容崗位分離，內部授權審批控制，業(yè)務流程控制，資產保護控制，會計系統(tǒng)控制等工作。企業(yè)強化內控監(jiān)管機制的同時，還需要加強內部審查，全面監(jiān)督財務信息的走向和傳遞。在進行財務信息監(jiān)管和審查的同時，企業(yè)需要同時監(jiān)督內部工作進展，便于企業(yè)在第一時間內發(fā)現(xiàn)出納管理中存在的問題，并能借助風險防范機制對問題進行分析和解決，提出科學的策略。

四、結語

出納工作是企業(yè)財務工作中的重要事項，在當前會計制度的規(guī)范下，企業(yè)需要重視在出納工作中應用危機管理理念，針對出納工作中潛在的問題進行危機管理，并不斷進行總結和反思，對財務制度進行完善，從而推動企業(yè)的良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]嚴厲.企業(yè)出納的危機管理[J].經營與管理，20040（3）：32-33.

[2]嚴厲.企業(yè)出納管理應引入危機管理理念[J].財會通訊：綜合版，2004（02）：76.

[3]何敏芳.淺談出納工作在企業(yè)經營管理中的重要作用[J].商情，2017（01）：133.