企業(yè)稅務管理問題及優(yōu)化對策

□ 文| 譚佳群

稅務問題，一直是一個困擾國內(nèi)企業(yè)（尤其是中小民營企業(yè)）與稅收機關(guān)的一大難題。長期以來，國內(nèi)企業(yè)稅務負擔過重，影響了企業(yè)的生存和發(fā)展；另一方面，長期以來，國內(nèi)存在著嚴重的稅收流失，影響了稅收增長的穩(wěn)定性?！纱吮┞冻鲆粋€問題：國內(nèi)企業(yè)在稅務管理方面存在著明顯的短板。

當前國內(nèi)企業(yè)在稅務管理方面存在的問題

缺乏稅務管理意識

早在一百七十多年前的十九世紀中葉，在意大利，企業(yè)就已經(jīng)開始主動進行稅務管理。進入二十世紀后，稅務管理在西方國家推廣開來。1950年代以后，企業(yè)稅務管理走向?qū)I(yè)化，出現(xiàn)了專門承擔企業(yè)稅務管理的稅務師事務所和律師事務所、會計師事務所。

在2020年的今天，發(fā)達國家企業(yè)普遍實行稅務管理，并通過稅務管理來為企業(yè)謀求更好的發(fā)展。而國內(nèi)企業(yè)卻普遍缺乏稅務管理意識，許多企業(yè)經(jīng)營管理者甚至從未聽說過“稅務管理”這一概念。但這并不妨礙國內(nèi)企業(yè)與稅務部門開展“斗智斗勇”的較量?！趯ζ髽I(yè)一次次的隨機抽樣調(diào)查中，曾發(fā)現(xiàn)有30.87%的被調(diào)查企業(yè)存在偷稅行為。

稅務管理能力薄弱

目前，有許多國內(nèi)企業(yè)稅務管理能力薄弱，這是一個不爭的客觀事實。在許多企業(yè)，由會計人員負責涉稅業(yè)務，但會計人員卻不能參與企業(yè)的經(jīng)營決策；會計人員所負責的全部涉稅業(yè)務內(nèi)容，也無非是算稅、報稅、完稅（但無論會計人員如何精打細算，也不可能讓企業(yè)的稅務負擔出現(xiàn)下降；無論會計人員如何兢兢業(yè)業(yè)，也難以降低企業(yè)的稅務成本）。

企業(yè)稅務管理能力薄弱的另一種表現(xiàn)形式是：有許多企業(yè)的老板與會計互相串通，共同偽造會計賬目，欺騙稅務機關(guān)，從而達到逃稅、漏稅的目的；這種做法無疑會使企業(yè)承受更大的稅務風險，并且使企業(yè)的信譽掃地（外資企業(yè)不愿與國內(nèi)民營企業(yè)開展合作，其中一個很重要的原因就是國內(nèi)民營企業(yè)普遍存在稅務問題）。

優(yōu)化企業(yè)稅務管理的對策

企業(yè)具有雙重特性，一方面，企業(yè)是追求利潤最大化的經(jīng)濟實體，而稅務負擔又會在客觀上削弱企業(yè)的實際利潤。在這里，我們還有必要陳述以下數(shù)據(jù)：中國制造業(yè)企業(yè)的稅負在40%以上，批發(fā)和零售類企業(yè)的稅負在26%以上，而廣大中小型企業(yè)正是集中在制造業(yè)與批發(fā)和零售業(yè)兩大行業(yè)；因此許多民營企業(yè)家反映企業(yè)稅費負擔較重。

另一方面，企業(yè)是具有法人地位的法人實體，企業(yè)擁有國家法律賦予的各項權(quán)利，同時也必須承擔國家法律規(guī)定的各項義務，包括納稅義務。那么，如何才能協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟實體與法人實體二者之間的關(guān)系呢？如何才能既履行企業(yè)的納稅義務，又減輕企業(yè)的稅務負擔呢？答案是：加強企業(yè)稅務管理，優(yōu)化企業(yè)稅務管理。下面，我們將闡述優(yōu)化企業(yè)稅務管理的對策。

主動學習稅務管理方面的專業(yè)理論知識

國內(nèi)企業(yè)在稅務管理方面存在短板，國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏稅務管理意識，國內(nèi)企業(yè)稅務管理能力普遍薄弱。這在很大程度上是國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏學習能力造成的。這并不奇怪，國內(nèi)企業(yè)，尤其是民營中小型企業(yè)的經(jīng)營管理者幾乎都沒有“985”、“211”大學的文憑，許多企業(yè)的老板只有初中學歷（甚至小學學歷）；他們的實踐能力較強，他們敢于冒險，他們擅長進行粗放式發(fā)展和家長式管理。但他們的知識基礎(chǔ)薄弱，抽象思維能力與學習能力較差，缺乏主動學習的意愿；因此，他們不了解稅務管理，也不知曉現(xiàn)代企業(yè)管理是一個開放系統(tǒng)，稅務管理是企業(yè)管理體系的一個重要組成部分。

要優(yōu)化企業(yè)的稅務管理，首先必須引導企業(yè)經(jīng)營管理者去主動學習稅務管理方面的專業(yè)理論知識。在這方面，可以由稅務機關(guān)牽頭，通過手機短信、發(fā)放宣傳物等方式，向企業(yè)經(jīng)營管理者傳播稅務管理方面的信息，使企業(yè)經(jīng)營管理者們認識到：企業(yè)有權(quán)充分利用稅務法規(guī)、稅務政策提供的一切優(yōu)惠，來安排企業(yè)自身的財務活動，從而繳納較少的稅收。

只有讓企業(yè)經(jīng)營管理者認識到稅務管理是一種合理、合法的行為，稅務管理可以減輕企業(yè)的稅務成本，可以為企業(yè)爭取較大的稅務利益后，企業(yè)經(jīng)營管理者才會意識到自己的管理行為具有較大的盲目性與片面性，才會主動去學習稅務管理方面的專業(yè)理論知識。

只有企業(yè)經(jīng)營管理者學通、學懂稅務管理方面的專業(yè)理論知識，他們才會組織企業(yè)的會計人員、財務管理人員去學習稅務管理的實務。

引導企業(yè)開展稅務管理

要優(yōu)化企業(yè)的稅務管理，就必須引導企業(yè)開展稅務管理。只有這樣，才能使企業(yè)在實踐中認識稅務管理；——企業(yè)通過稅務管理獲得實實在在的利益，就會去主動地優(yōu)化稅務管理。

企業(yè)開展稅務管理的基本流程是：首先，由企業(yè)經(jīng)營管理者組織會計人員共同學習、研究稅法及其它相關(guān)法律、法規(guī)，全面掌握稅法的各項規(guī)定，確保稅務管理的合法性；然后根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，企業(yè)的盈利能力與盈利前景，以及企業(yè)可能承受的最高稅負，為本企業(yè)確立一個合理的稅務管理目標；再圍繞這一目標，詳細收集各方面的資料，策劃多個稅務管理的方案。

然后，對稅務管理的多個方案進行分析、對比，從中選擇出一個可以規(guī)避稅務風險，減輕企業(yè)稅務成本，增加企業(yè)利潤的最佳方案。最后將稅務管理方案付諸實行（企業(yè)有時要根據(jù)稅務管理方案調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營方案），在企業(yè)實行稅務管理的過程中，還必須與稅務機關(guān)共同合作，從而取得最佳效果。

一些企業(yè)經(jīng)營管理者或許認為：國家規(guī)定的企業(yè)稅率在短期內(nèi)不可能調(diào)整，稅務管理的操作空間不大。但這些企業(yè)經(jīng)營者并不知道：即便在企業(yè)稅率不調(diào)整的情況下，同樣可以根據(jù)國家及各個地方在各個時期的稅收優(yōu)惠政策，來實行稅務管理。

例如：國家稅務總局在2019年6月發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》，該《指引》明確規(guī)定：在企業(yè)初創(chuàng)期，“增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；”“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；”“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等‘六稅兩費’”；“吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；”在企業(yè)成長期，“研發(fā)費用加計扣除；”“固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；”又如：江蘇省稅務局在2020年10月發(fā)布了《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于支持就業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》，該《指引》規(guī)定：“月銷售額10萬元（含10萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅”“階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅”企業(yè)完全可以利用這些稅收優(yōu)惠政策，開展合理合法的稅務管理，從而減輕自己的稅務負擔。

結(jié)束語

當前，國內(nèi)企業(yè)在稅務管理方面存在著各種問題。這些問題暴露出國內(nèi)企業(yè)缺乏稅務管理意識，缺乏稅務管理能力。因此，國內(nèi)企業(yè)應當認真學習、研究稅務管理方面的專業(yè)理論知識，并主動實行稅務管理，通過實踐來認識稅務管理，從而逐步優(yōu)化企業(yè)的稅務管理。