新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)人力資源薪酬管理體系的影響研究

張秀娟

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，新個(gè)稅政策的實(shí)施，對(duì)納稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，對(duì)企業(yè)人力資源薪酬及員工工作收入帶來(lái)一定的影響，通過(guò)相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)薪酬及員工工資安排的合理性、科學(xué)性以及規(guī)范性對(duì)于調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，以及保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)員工薪酬發(fā)放方式及薪酬管理體系的影響進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅政策;企業(yè)人力資源管理;員工薪酬發(fā)放

一、新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)員工薪酬發(fā)放方式所造成的影響分析

（一）平均發(fā)放

此發(fā)放方式主要是指企業(yè)人力資源管理部門按照員工的實(shí)際工作出勤率按月進(jìn)行員工工資和獎(jiǎng)金的均勻發(fā)放，同時(shí)員工需要繳納的所得稅也以“月”為單 位進(jìn)行計(jì)算[1]。與其他薪資發(fā)放方式相比， 這種方式所有員工所繳納的所得稅相同，但遇到個(gè)別月份工資較高時(shí)，員工所繳納的所得稅也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，所繳納的稅款金額也會(huì)增加。相反若員工工資較低的月份，其所繳納的稅務(wù)金額也相應(yīng)減少。另外員工工資扣除掉相應(yīng)的固定保險(xiǎn)和公積金后，實(shí)際工資金額如小于五千，則員工所得稅可選擇不予繳納。隨著新個(gè)稅務(wù)政策的調(diào)整，能夠使員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)有效降低，從而為小康社會(huì)全面建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起到積極的促進(jìn)作用。所以，通過(guò)平均發(fā)放員工薪酬的方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，以及維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定性等方面發(fā)揮作用。

（二）兌現(xiàn)獎(jiǎng)發(fā)放

在部分企業(yè)的人力資源管理工作中，員工薪資發(fā)放過(guò)程當(dāng)中，常用薪酬發(fā)放模式是兌現(xiàn)獎(jiǎng)發(fā)放。目前每年企業(yè)針對(duì)獎(jiǎng)金的計(jì)算稅務(wù)方案可使用一次，按照相關(guān)征稅要求，獎(jiǎng)金發(fā)放人首先需要進(jìn)行所得稅繳納后再進(jìn)行獎(jiǎng)金發(fā)放，因此針對(duì)季度或半年獎(jiǎng)金進(jìn)行發(fā)放時(shí)，如企業(yè)相關(guān)部門在當(dāng)月工資中加入獎(jiǎng)金部分共同進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算，則會(huì)使當(dāng)月工資增加，員工所需繳納的所得稅款也相應(yīng)增多，因此通過(guò)員工資金支付會(huì)采取全年現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的形式[2]。

二、新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)人力資源部門薪酬管理體系所造成的影響

（一）個(gè)人所得項(xiàng)目體系構(gòu)成

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及不斷完善的經(jīng)濟(jì)管理體系，在新稅務(wù)改革政策中，將原有的個(gè)人收入項(xiàng)目構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和縮減，對(duì)員工個(gè)人薪資待遇進(jìn)行有效提高。隨著新個(gè)人稅務(wù)政策的實(shí)施，按年度將員工工資、薪金、勞動(dòng)報(bào)酬以及特許權(quán)使用費(fèi)等納為綜合收入進(jìn)行征稅，通過(guò)征稅模式的轉(zhuǎn)變，能夠增加納稅人勞動(dòng)收入，并為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）個(gè)稅綜合扣除內(nèi)容

新個(gè)稅政策的調(diào)整包括了納稅總標(biāo)準(zhǔn)外，還對(duì)特殊扣除額進(jìn)行了增設(shè)，通過(guò)特殊扣除額的設(shè)置，能夠充分考慮納稅人的綜合現(xiàn)狀。由于每個(gè)人生活消費(fèi)內(nèi)容各不相同，其中不少人需要承擔(dān)重大疾病的醫(yī)療費(fèi)、子女教育費(fèi)以及其他一系列費(fèi)用，新個(gè)稅政策調(diào)整針對(duì)納稅人實(shí)際的家庭狀況，對(duì)特殊扣除額的增設(shè)進(jìn)行綜合考量，從而使員工負(fù)擔(dān)有效減少，為構(gòu)建和諧社會(huì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著個(gè)稅征收方式及起征點(diǎn)的變化，在進(jìn)行員工薪資設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循“以人為本”的理念和原則，確保不同層級(jí)員工的薪酬合理化，從而使薪酬能滿足員工自身生活需求。

（三）企業(yè)年終獎(jiǎng)

隨著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，為了使企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力提高，防止不必要的資源浪費(fèi)，結(jié)合新個(gè)稅政策調(diào)整，將納稅人獲得的綜合收入作為年度稅，從節(jié)稅的角度出發(fā)，通過(guò)年終獎(jiǎng)的取消，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，為了提高員工工作積極性，取消年終獎(jiǎng)后，需要進(jìn)一步調(diào)整員工激勵(lì)結(jié)構(gòu)體系。結(jié)合個(gè)人稅務(wù)法，企業(yè)將員工所獲得一次性年度獎(jiǎng)金分?jǐn)偟绞€(gè)月，再根據(jù)商數(shù)對(duì)適用的稅率和快速扣除額進(jìn)行確定，同時(shí)通過(guò)資金的分?jǐn)?，使員工月工資收入增加，從而更好地滿足員工的日常生活需求。

（四）跨行業(yè)稅務(wù)征收

隨著個(gè)稅管理制度的深入實(shí)施，對(duì)個(gè)人所得稅征收體系進(jìn)行了合理化調(diào)整。目前在新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，加大了企業(yè)人員流動(dòng)性，核算環(huán)境復(fù)雜化以及外包服務(wù)成本變化，通過(guò)新個(gè)稅政策的調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)人力資源服務(wù)企業(yè)的涉稅管理也提出了更高的要求，一定程度影響企業(yè)員工薪資待遇，同時(shí)也相應(yīng)改變了企業(yè)稅務(wù)繳納方式[3]。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)目前新個(gè)稅務(wù)法的基本要求，適當(dāng)調(diào)整人力資源崗位，在服務(wù)公司社會(huì)保障需求得以滿足的情況下，有效保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中，企業(yè)結(jié)算方式的多樣化也與個(gè)稅改革的稅務(wù)管理制定實(shí)施有著密切的聯(lián)系，首先能夠?qū)θ肆Y源服務(wù)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分要求予以明確，對(duì)人力資源服務(wù)型產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展起到促進(jìn)作用，同時(shí)在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)相關(guān)稅務(wù)軟件進(jìn)行開發(fā)和應(yīng)用。隨著經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)及全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)發(fā)展也受到跨行業(yè)稅務(wù)征收頻率增加的一定程度的影響，特別是隨著市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)的不斷多元化，需要通過(guò)員工收入的切實(shí)提高，才能實(shí)現(xiàn)人才吸引和保留，從而有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外隨著新個(gè)稅政策調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)人力資源部門在跨行業(yè)稅務(wù)征收中，應(yīng)對(duì)稅法特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，適當(dāng)調(diào)整薪酬待遇，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，同時(shí)也加快了經(jīng)濟(jì)全球一體化建設(shè)進(jìn)程，通過(guò)新個(gè)稅政策調(diào)整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了新的機(jī)遇，也使人們的貧富差距有效地縮短，從而促進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì)，以及小康社會(huì)全面建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高軍芳. 新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)人力資源薪酬管理體系的影響淺談[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)， 2020， No.529（09）：46-47.

[2]何存梅. 淺談新個(gè)稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)人力資源薪酬管理體系的影響[J]. 中小企業(yè)管理與科技， 2019， 000（004）：80-81.

[3]章文韻. 新個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)薪酬制度的影響[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2019， 000（015）：12-13.

（云南工商學(xué)院? 云南? 昆明? ?651700）