摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中，需要重視內(nèi)部的控制和預(yù)算管理的相關(guān)問題，同時在開展工作期間，需要有效結(jié)合二者，在預(yù)算管理的前提下構(gòu)建內(nèi)控體系，加強管理體系的改革，并對報告體系進行一定的細化，還要對執(zhí)行機制進行規(guī)定的創(chuàng)新，減少煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險幾率，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;企業(yè)會計;內(nèi)部控制

當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升自身的市場競爭力，保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時，也會通過優(yōu)化自身的經(jīng)營管理模式來提升企業(yè)的工作效率。在優(yōu)化管理模式的過程中，財務(wù)內(nèi)部控制為企業(yè)的發(fā)展帶來了新機會，很多企業(yè)通過管理認(rèn)知的提升逐漸認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但是，因為缺乏經(jīng)驗，在實際操作過程中常常達不到預(yù)期效果，希望本次研究能為相關(guān)企業(yè)帶來幫助。

1企業(yè)會計開展內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

1.1制度體系不健全

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的同時，需要制定具體可行的規(guī)章制度，為企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量做好保障，然而就目前的發(fā)展來說，并未建立健全相對應(yīng)的規(guī)章制度。

1.2缺少專業(yè)內(nèi)部控制工作人員

會計在實施內(nèi)部控制工作的過程中，需要綜合能力比較強的工作人員，來應(yīng)對內(nèi)部控制存在的缺陷問題，然而大部分企業(yè)會計人員的素質(zhì)參差不齊，使得內(nèi)部控制出現(xiàn)很多問題，不利于工作的有效開展。

1.3內(nèi)控機制不完善

企業(yè)在管理過程中，所出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，大多都是缺乏有針對性的、有效的監(jiān)督機制，大多數(shù)企業(yè)都是因為不具備監(jiān)督機制，導(dǎo)致出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題難以解決，且不利于企業(yè)會計工作的開展。例如，煤炭企業(yè)在預(yù)算管理中，沒有合理地控制成本，導(dǎo)致后期工作難以繼續(xù)開展，對于煤炭企業(yè)的發(fā)展來說非常不利。

2企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度不完善

企業(yè)運營對財務(wù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息有較高要求，因此完善的內(nèi)部監(jiān)管機制是各項內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，但對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制未能充分重視，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機制存在漏洞，對各項工作的順利開展帶來負面影響。例如，內(nèi)部監(jiān)管制度的漏洞使企業(yè)預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性無法得到保障，不僅導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算資金緊張，還會影響企業(yè)預(yù)算項目的順利實施。很多企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作中，現(xiàn)階段的參考制度和實際需求存在較大差異，這也是現(xiàn)階段企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中遇到的首要難題。

2.2財務(wù)預(yù)算管理方法的科學(xué)性有待提升

財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性是大多數(shù)企業(yè)遇到的難題，企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算工作的過程中，一般會要求預(yù)算人員秉持“實事求是”的態(tài)度，但很多企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理方法之間出現(xiàn)脫節(jié)，不僅降低了財務(wù)內(nèi)控數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生負面影響。產(chǎn)生預(yù)算管理方法脫節(jié)的主要原因是財務(wù)工作人員對自身工作的認(rèn)知度不足，在實際工作中沒有將具體情況與企業(yè)的發(fā)展總目標(biāo)聯(lián)系。

2.3企業(yè)財務(wù)的信息化建設(shè)不全面

很多企業(yè)在發(fā)展過程中面對較快的發(fā)展速度和激烈的市場競爭，對自身管理模式的優(yōu)化和需求存在一定的認(rèn)知偏差?；A(chǔ)認(rèn)知偏差導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理信息化的過程中，對信息系統(tǒng)的需求處于摸索狀態(tài)。很多企業(yè)在發(fā)展過程中，對信息化系統(tǒng)的建設(shè)只停留在表面，常見現(xiàn)象是用先進的信息化系統(tǒng)進行簡單的記賬工作，這樣導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理自動化程度低，對人力工作者的依賴性較強，而且在實際應(yīng)用過程中常常會因為系統(tǒng)沒有得到及時維護和更新，對企業(yè)的正常財務(wù)工作運轉(zhuǎn)產(chǎn)生較大阻礙。除此之外，企業(yè)在財務(wù)信息化的過程中會因為信息系統(tǒng)安全性有待提升，而面臨較大的操作風(fēng)險。

3預(yù)算管理基礎(chǔ)上的企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1構(gòu)建企業(yè)會計內(nèi)控文化

就企業(yè)會計的內(nèi)部控制而言，是具有動態(tài)性的，會計的內(nèi)部控制必須與時俱進，滿足社會發(fā)展所需，還需要加大力度在內(nèi)部控制的文化方面進行建設(shè)，做好內(nèi)部控制的文化建設(shè)，將文化建設(shè)與內(nèi)部控制有效的融合在一起，讓文化建設(shè)成為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性提高，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。一是企業(yè)必須健全自身的招聘機制，為企業(yè)內(nèi)部控制融入新鮮的血液，促進會計內(nèi)部的控制團隊構(gòu)建，提高整體工作人員的綜合素質(zhì);二是加強內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)力度和訓(xùn)練，幫助低素質(zhì)和低水平以及低能力的工作人員提高專業(yè)技能，要固定時間加強力度進行培訓(xùn)和考核，從而使得內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)得以提高。

3.2健全內(nèi)控機制

內(nèi)控機制其實就是指結(jié)合各個部門之間的力量，并且在體系中融入機制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會計的內(nèi)控目標(biāo)。具體實施過程中，需要對人員進行落實，并對主管機構(gòu)進行建立，確保企業(yè)的會計控制工作能夠有效地開展。此外，需要對企業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督的機構(gòu)進行建立，提高內(nèi)控質(zhì)量的監(jiān)督力度?？偠灾?，必須對內(nèi)控機制進行健全，這是企業(yè)會計開展內(nèi)部控制工作的主要措施。

3.3加強各部門之間的有效協(xié)調(diào)

企業(yè)會計在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要和企業(yè)其他部門之間加強聯(lián)系和配合，而不是單獨的開展工作，對于企業(yè)來說，必須全面認(rèn)識協(xié)調(diào)工作開展在內(nèi)部控制過程中的重要性，有效協(xié)調(diào)會計的內(nèi)控問題。同時，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，有效落實內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)，可以從體系結(jié)構(gòu)和人事制度與技術(shù)方面對內(nèi)控體系進行建立;此外，還需要加強監(jiān)理部門內(nèi)控監(jiān)理力度。

3.4加強報告體系的細化

主要通過以下幾點開展工作。一是，必須對業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門間溝通機制進行建立，可以采用定期報告的形式，通過這一方法運用讓財務(wù)部門及時公開預(yù)算方案，與此同時，還需要對不同部門之間的預(yù)算執(zhí)行能力進行分析;二是，內(nèi)部控制工作人員需要按照預(yù)算執(zhí)行的實際情況，考核所有業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行的報告方面的真實性，全面分析企業(yè)在發(fā)展期間的問題，并且做好后期的完善工作;三是，管理人員必須將企業(yè)不斷發(fā)展作為主要工作，不能只將重點放在短時間內(nèi)的經(jīng)濟效益，注重企業(yè)長期持續(xù)的發(fā)展，分析預(yù)見市場環(huán)境，為企業(yè)會計工作的開展提供保障。

3.5加強執(zhí)行機制的創(chuàng)新

企業(yè)開展預(yù)算管理以及內(nèi)部控制工作的時候，必須加強力度對內(nèi)部控制監(jiān)控措施進行創(chuàng)新，對于企業(yè)內(nèi)部控制策略和預(yù)算管理策略來說需要進一步創(chuàng)新，促進企業(yè)內(nèi)部控制效率提高，還需要結(jié)合預(yù)算管理以及內(nèi)部控制。除此之外，企業(yè)還需要在預(yù)算管理的前提下建立雙向管理的監(jiān)控機制，有助于審計人員工作開展，促進企業(yè)會計的內(nèi)部控制實效性提高，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4在預(yù)算管理基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)部控制體系

4.1構(gòu)建控制活動

對于控制活動來說，這是企業(yè)按照風(fēng)險評估的所有結(jié)果，選擇風(fēng)險控制策略，有助于風(fēng)險的有效控制，企業(yè)在發(fā)展過程中可以承受。在控制活動開展的過程匯總，主要涉及到授權(quán)和驗證與復(fù)核以及權(quán)責(zé)分離等。企業(yè)開展預(yù)算管理的工作必須很好地確定部門本身的權(quán)責(zé)和企業(yè)員工權(quán)限，能夠?qū)?quán)力落實到具體的人身上，同時，使用預(yù)算和開展業(yè)務(wù)的進度需要一份真實地反饋報告，只有這樣，才可以使得企業(yè)真正地了解預(yù)算執(zhí)行的具體情況，同時，針對現(xiàn)階段存在的問題不斷優(yōu)化和改正，與具體發(fā)展情況結(jié)合在一起，調(diào)整措施。企業(yè)部門對預(yù)算進行執(zhí)行期間，必須嚴(yán)格地控制預(yù)算，同時，確保企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算使用可以在控制范圍內(nèi)，有助于業(yè)務(wù)活動中風(fēng)險因素的降低，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要加強這一問題的重視，為自身的發(fā)展做好基礎(chǔ)保障。

4.2構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

建立一個較好的內(nèi)部環(huán)境有助于內(nèi)部控制工作很好地開展，總的來說，構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境一般是指，企業(yè)文化的創(chuàng)設(shè)，人力資源的構(gòu)建，以及審計制度的創(chuàng)建等，確保預(yù)算管理的有效性，需要加強控制環(huán)境的運用，如此一來，企業(yè)可以在一般的運作期間，完成制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。然而如果相反的話，構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境的有效性就會在預(yù)算管理過程中進行反映，一個好的內(nèi)控環(huán)境能夠幫助企業(yè)對預(yù)算管理的制度進行制定，有助于預(yù)算編制和管理以及執(zhí)行工作的開展。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要在開展會議工作以及日常工作當(dāng)中注重預(yù)算控制，以此對不同業(yè)務(wù)部門的預(yù)算控制意識有所提升，可以在業(yè)務(wù)開展期間，第一時間將預(yù)算執(zhí)行的實際情況進行上報。

4.3進行合理的風(fēng)險評估

企業(yè)在發(fā)展過程中，風(fēng)險評估能夠幫助企業(yè)對業(yè)務(wù)活動當(dāng)中的風(fēng)險因素進行識別，開展日常經(jīng)營工作的時候，總是會有很多風(fēng)險因素出現(xiàn)，影響企業(yè)的具體運作，因此必須很好地預(yù)測和識別風(fēng)險，在風(fēng)險評估的過程中，需要結(jié)合預(yù)算管理工作進行。企業(yè)對預(yù)算進行編制期間，不能單一地按照傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行，必須和現(xiàn)階段市場環(huán)境的發(fā)展結(jié)合，全面分析現(xiàn)階段開展業(yè)務(wù)必須的成本，能夠促進預(yù)算編制合理性和有效性提高。與此同時，企業(yè)還需要提前對風(fēng)險控制的措施進行制定并完善，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，可以在第一時間進行處理，為企業(yè)的發(fā)展做好保障。

4.4全面建設(shè)企業(yè)財務(wù)控制信息化系統(tǒng)

隨著市場經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理工作的精細化程度和復(fù)雜程度也在逐年增加，信息化建設(shè)在企業(yè)運營管理過程中是提升工作效率的重要工具。因此，企業(yè)在認(rèn)識到自身的管理需求和運行需求的同時，要加強對信息化系統(tǒng)的建設(shè)，在財務(wù)內(nèi)部控制的過程中通過對信息化系統(tǒng)的合理利用，不僅能提升企業(yè)的工作效率，還可以降低人工操作常識性錯誤的發(fā)生率。因此，企業(yè)在建設(shè)信息系統(tǒng)過程中需要根據(jù)自身實際情況明確對系統(tǒng)的需求，在使用過程中提升對系統(tǒng)維護和升級的重視程度。

5結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要進行合理的預(yù)算管理以及內(nèi)部控制，這有助于企業(yè)的進一步發(fā)展，可以具體到企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)中，全面有效分析企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中的實際情況以及管理制度，可以對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行解決，還能結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算管理的目標(biāo)，進而幫助企業(yè)開展經(jīng)營活動，加大員工在業(yè)績方面的考核，促進經(jīng)營活動有效性和合理性提升。

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作者簡介：

李月月，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院? 210096）