閆宏

摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行全面系統(tǒng)、充分有效的預(yù)測(cè)分析及經(jīng)營(yíng)籌劃，并通過(guò)對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程的跟蹤監(jiān)控，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際完成情況與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整和改善，是幫助經(jīng)營(yíng)主體管理者，有效的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。本文簡(jiǎn)要論述企業(yè)預(yù)算管理的重要意義，全面分析目前企業(yè)在全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，以保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的發(fā)展建設(shè)中，能創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位;預(yù)算管理;思考;管控

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的基本含義

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)而系統(tǒng)的管理方法，是用來(lái)分配企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等資源，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的手段。企業(yè)能通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控既定目標(biāo)的實(shí)施，有利于控制企業(yè)的成本開(kāi)支，并同時(shí)預(yù)測(cè)好企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流。企業(yè)的全面預(yù)算管理，就是科學(xué)而系統(tǒng)地編制出整個(gè)企業(yè)在未來(lái)一定發(fā)展時(shí)期的整體預(yù)測(cè)和需求，并依此對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合指導(dǎo)與宏觀(guān)調(diào)節(jié)，通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況和已制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理對(duì)比及差異分析，進(jìn)而全面反映出企業(yè)在未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。

二、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要意義

微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體是現(xiàn)代企業(yè)的主體之一，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，企業(yè)做出每一個(gè)發(fā)展進(jìn)程和決策理念，都要考慮到市場(chǎng)的供需、消費(fèi)者的實(shí)際需求，考慮到本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)及特點(diǎn)，乃至政府的相關(guān)規(guī)定等因素，這些方面是恒定的，但更多方面是處在不斷發(fā)展和變化中的。因此，企業(yè)在每個(gè)階段都需通過(guò)總結(jié)以往、分析現(xiàn)實(shí)、預(yù)測(cè)未來(lái)，再做出全面而周密的計(jì)劃，以便于指導(dǎo)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為。

全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有戰(zhàn)略性的指導(dǎo)意義：

（一）預(yù)算管理能夠提升企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理能力

企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，是通過(guò)周密的全面預(yù)算指標(biāo)加以量化與固化的。對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行，能夠確保企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略籌劃和基本目標(biāo)，并通過(guò)預(yù)算管理的實(shí)施與監(jiān)控，突顯出企業(yè)潛在的管理缺陷，預(yù)見(jiàn)未知的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，提升企業(yè)發(fā)展的應(yīng)變能力和抗壓能力。

（二）預(yù)算管理可協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)為了迎合市場(chǎng)需求，企業(yè)規(guī)模也越來(lái)越大。一般情況下，合理的預(yù)算編制基本涉及從采購(gòu)原料、生產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)品銷(xiāo)售等由始至終的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及財(cái)務(wù)及人員管理等職能部門(mén)，在各個(gè)部門(mén)中又包含著每一位員工。不同部門(mén)之間與上下級(jí)之間要保持信息傳遞的暢通，才能避免產(chǎn)生信息滯后和不必要的誤解。

（三）合理的預(yù)算能有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面的預(yù)算，能展示企業(yè)未來(lái)一個(gè)年度的總體經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)先暴露可能發(fā)生的問(wèn)題。對(duì)照預(yù)算編制的結(jié)果，公司高層管理者可以預(yù)先發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并事先調(diào)整好戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)策略和預(yù)判措施，加強(qiáng)資金的管控措施，堵塞漏洞，從根本上提高企業(yè)的多渠道盈利能力，達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與化解風(fēng)險(xiǎn)困境的目的。

（四）明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的獎(jiǎng)懲機(jī)制

一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得勝利，必須要確立好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。經(jīng)營(yíng)預(yù)算要實(shí)時(shí)通過(guò)預(yù)測(cè)企業(yè)長(zhǎng)短期的環(huán)境變化以及未來(lái)走向，明確企業(yè)至少在未來(lái)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。目前很多先進(jìn)的、與國(guó)際接軌的大型企業(yè)，在全面預(yù)算方面，已考慮到未來(lái)三年、五年甚至更遠(yuǎn)期的籌劃，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期走向及未來(lái)遠(yuǎn)景有一個(gè)比較清晰的發(fā)展和展望。這樣，合理的預(yù)算在企業(yè)中的可執(zhí)行性就會(huì)特別強(qiáng)，通過(guò)細(xì)化的指標(biāo)，使每一位與自身利益具有連帶關(guān)系的員工，都能明確自己的工作任務(wù)，同時(shí)與企業(yè)的考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制牽制掛鉤，以提高每一位員工為企業(yè)效力的主動(dòng)性和積極性。

三、企業(yè)全面預(yù)算編制的程序及要求

（一）預(yù)算編制的要求

為了能夠保障預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)施，企業(yè)管理層要發(fā)揮對(duì)企業(yè)預(yù)算工作的發(fā)動(dòng)、組織和領(lǐng)導(dǎo)作用。

1.由基層班組對(duì)本崗位的工作量做最基礎(chǔ)的測(cè)算，包括消耗的數(shù)量、定額、價(jià)格等因素，確定初步預(yù)算方案，再由上一級(jí)部門(mén)根據(jù)預(yù)測(cè)方案添加本部門(mén)的預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)匯總，形成初步的工作量及費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃方案。

2.根據(jù)所轄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)能力、人員技術(shù)能力等指標(biāo)，據(jù)實(shí)測(cè)算出各系統(tǒng)工作量，并依據(jù)各項(xiàng)影響預(yù)算編制的諸多因素，將預(yù)算層層分解到下級(jí)。

3.預(yù)算管理部門(mén)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品資源等狀況，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)合理平衡，并按目標(biāo)產(chǎn)品成本進(jìn)行工作量的合理取舍，結(jié)合實(shí)際情況，再正式下達(dá)應(yīng)執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)。

4.預(yù)算的編制，通常是采取自上而下、自下而上的參與模式編制法，上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，目前在比較先進(jìn)的企業(yè)中運(yùn)行的效果非常好，也是相對(duì)運(yùn)用最多的一種方法。

（二）預(yù)算編制的過(guò)程

1.提出目標(biāo)。由企業(yè)的管理層提出本企業(yè)未來(lái)發(fā)展時(shí)期的總體方案和目標(biāo)，以及各個(gè)職能部門(mén)的分項(xiàng)目標(biāo);

2.分解指標(biāo)。由各級(jí)責(zé)任單位和責(zé)任人根據(jù)自上而下的原則，制定本單位、本部門(mén)、本崗位的預(yù)算方案，呈報(bào)給各自的分管部門(mén)，再由分管部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本系統(tǒng)、本部門(mén)的預(yù)算草案，呈報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì);

3.協(xié)調(diào)平衡。由預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行嚴(yán)格審查、溝通和平衡，擬訂出本企業(yè)的可行性預(yù)算方案;

4.征詢(xún)方案?？尚行灶A(yù)算方案應(yīng)反饋回各部門(mén)征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)從下至上、從上至下的多次反復(fù)協(xié)調(diào)及征詢(xún)，最終形成完整而嚴(yán)密的正式預(yù)算。經(jīng)過(guò)企業(yè)最高決策層的審核批準(zhǔn)，就形成了符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的正式預(yù)算方案，并逐級(jí)下達(dá)給各個(gè)部門(mén)正式執(zhí)行。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督、管控及注意問(wèn)題

（一）建立健全企業(yè)各項(xiàng)管理制度

為確保企業(yè)預(yù)算管理的有序執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)、制定一整套完善的管理制度及辦法，行之有效的保證預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性和可操作性。例如《企業(yè)全面預(yù)算管理制度》《企業(yè)成本支出管理辦法》《企業(yè)投資管理辦法》《企業(yè)內(nèi)部結(jié)算管理辦法》《企業(yè)資金使用管理辦法》等。特別是涉及對(duì)外投資及大中型固定資產(chǎn)購(gòu)建等，需要支出大量資金的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，在預(yù)算管理制度中都應(yīng)做出明確規(guī)定。完善的管理制度和方法可以在一定程度上，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)有限度、有目的地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有利好結(jié)果的各項(xiàng)大額資金的安全使用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和管控

企業(yè)預(yù)算的編制的最終目的，是通過(guò)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督落實(shí)及管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.企業(yè)的各個(gè)責(zé)任部門(mén)，要對(duì)本崗位責(zé)任與權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督及管控，衡量實(shí)際完成預(yù)算情況和預(yù)算指標(biāo)存在的差異，并進(jìn)行存在問(wèn)題的自我剖析和改進(jìn)措施。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)定期將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、費(fèi)用的支出、存貨及應(yīng)收賬款等情況形成翔實(shí)的分析報(bào)告，及時(shí)提供給企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)，同時(shí)要積極與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)保持順暢的信息交流，對(duì)各責(zé)任部門(mén)完成預(yù)算的基本情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)控，以確保預(yù)算指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程的考核與總結(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)牽扯人員多、涉及層面廣的全員參與的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算的順利實(shí)施與指標(biāo)的順利完成，企業(yè)應(yīng)制訂嚴(yán)格而周密的預(yù)算考核管理辦法。同時(shí)，為了激發(fā)預(yù)算責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人的工作積極性，認(rèn)真完成既定的預(yù)算目標(biāo)，還應(yīng)設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的、科學(xué)合理的、目標(biāo)明確的、權(quán)責(zé)分明的考核指標(biāo)體系，突出不同班組、部門(mén)、系統(tǒng)業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)，并將實(shí)際取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行對(duì)比，找出產(chǎn)生差異的因素并進(jìn)行深度分析，將責(zé)任落實(shí)到位。同時(shí)，要把預(yù)算考核機(jī)制與員工獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合起來(lái)，做到獎(jiǎng)罰分明。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的重點(diǎn)崗位、涉及管理控制范圍比較廣的責(zé)任部門(mén)，要加大考核的獎(jiǎng)懲力度和獎(jiǎng)罰幅度。并針對(duì)考核過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行有效的總結(jié)，吸取預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，尋找改進(jìn)時(shí)機(jī)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的價(jià)值鏈進(jìn)行有效完善，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算是一項(xiàng)需要掌握企業(yè)內(nèi)部大量信息資源，全體人員、全方位、多角度投入精力去執(zhí)行，才能收到預(yù)期效果的管理工作。實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)提高綜合管理水平的基礎(chǔ)，更是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與合理配置企業(yè)資源的一種有效手段。因此，企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)間要充分，編制預(yù)算的信息要相對(duì)充足，要經(jīng)得起科學(xué)論證。同時(shí)，監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制必須相互配套，以維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性、系統(tǒng)性和嚴(yán)肅性，全面保障預(yù)算管理所產(chǎn)生的客觀(guān)效果和經(jīng)濟(jì)成果。

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