基于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制淺析

馬麗

【摘 要】在企業(yè)發(fā)展管理過程中資金問題一直是最值得關(guān)注的問題，尤其是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。作為企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)對(duì)其制定了針對(duì)性的法律法規(guī)，通過對(duì)其進(jìn)行合理有效的管理能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理效率的提升。文章著重針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了論述，并在此基礎(chǔ)上提供有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，希望能夠幫助企業(yè)合理的實(shí)施應(yīng)收賬款的管理和控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)單位；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)如今各個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也都有所提升，但是，依然存在部分問題沒有得到妥善解決。企業(yè)管理工作中內(nèi)外部的應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例越來越大，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶去很嚴(yán)重的負(fù)面影響，而且有的企業(yè)只是注重自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根本沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，造成企業(yè)大部分資金得不到及時(shí)的回收，最終影響了企業(yè)利益的獲取，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成很大的損害。基于此，加大對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理力度才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受嚴(yán)重的損害。

二、企業(yè)單位應(yīng)收賬款存在的管理問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

現(xiàn)如今還有多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有針對(duì)應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致該工作無法有序的進(jìn)行，從而影響了企業(yè)管理整體的水平和效率。比如：企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中遇到其他企業(yè)向自己借款時(shí)并沒有簽訂文字形式的條例，而事后也不進(jìn)行還款催促；借款企業(yè)或個(gè)體對(duì)于催款采取各種方式進(jìn)行拖延；企業(yè)雖制定了相應(yīng)的考核機(jī)制卻沒有充分落實(shí)到工作中，并沒有對(duì)借款人員進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤監(jiān)控，對(duì)借款的審批權(quán)限沒有監(jiān)督，這都導(dǎo)致外借的款項(xiàng)無法及時(shí)的收回。此外，還有部分企業(yè)為了能夠?qū)⒐ぷ髟诙虝r(shí)間內(nèi)完成，對(duì)一些交往頻繁的單位或部分只進(jìn)行口頭上的協(xié)定，并沒有擬定實(shí)際的文字合同。正是由于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善導(dǎo)致多數(shù)的應(yīng)收賬款得不到有效的管理，從而無法及時(shí)的進(jìn)行回收。

2.未制定合理的考核指標(biāo)

企業(yè)在制定各項(xiàng)機(jī)制和制度時(shí)應(yīng)結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況而定，并不能僅依靠自己的想法和他人的意見。企業(yè)管理人員應(yīng)按季度對(duì)款項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，可是現(xiàn)如今多數(shù)企業(yè)并沒有發(fā)揮自身監(jiān)督、指導(dǎo)和考核的職責(zé)，只是借助自身的職能肆意的對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行確定，導(dǎo)致很多的死賬目也因此產(chǎn)生。大家有目共睹的，國(guó)家針對(duì)企業(yè)的監(jiān)管設(shè)定了相應(yīng)的財(cái)政與審計(jì)部門，但是由于時(shí)間和人力資源有限無法對(duì)企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的考核，而且監(jiān)管部門只是對(duì)企業(yè)資金的收入與支出過于重視，并沒有從實(shí)際出發(fā)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的實(shí)際資金額度進(jìn)行審計(jì)和考核。

3.不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中嚴(yán)重存在著只要領(lǐng)導(dǎo)同意并簽字這一事情便可以進(jìn)行的現(xiàn)象，這種所有事情一把手一句話確定的現(xiàn)象根本不合理，在沒有對(duì)對(duì)方實(shí)際情況全面了解后就做確定很容易造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還有部分財(cái)務(wù)人員自身風(fēng)險(xiǎn)控制及賬款管理意識(shí)薄弱，根本無法實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。就是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí)，導(dǎo)致在賬款核銷時(shí)易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)金額不統(tǒng)一的現(xiàn)象存在。企業(yè)在日常管理中沒有對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制管理，沒有定期與各個(gè)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的核對(duì)，長(zhǎng)時(shí)間就會(huì)產(chǎn)生懈怠心理，不及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬和催促，助長(zhǎng)了賬目不實(shí)現(xiàn)象的惡劣化，還有的人抱著反正不是自己的錢收不收無所謂的心態(tài)，為了自己的利益隨意簽字，導(dǎo)致長(zhǎng)時(shí)間掛賬卻沒人管的問題發(fā)生，更別說對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)際回收了。

4.不規(guī)范的核算工作

我國(guó)針對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，可是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中大多數(shù)的企業(yè)并沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)開展應(yīng)收賬款的核算工作，從而促使核算項(xiàng)目中存在非常嚴(yán)重的失誤，影響了應(yīng)收賬款的核算實(shí)際效用得不到最大化的發(fā)揮。此外，有部分的企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)沒有對(duì)其有一個(gè)正確的了解，所以也沒有投入過多的精力，導(dǎo)致管理中存在眾多缺陷，尤其是很多企業(yè)利用應(yīng)收賬款來進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)措施，導(dǎo)致在確認(rèn)壞賬時(shí)具有極大的漏洞，也影響了核算工作的工作質(zhì)量及效率。

三、有效控制應(yīng)收賬款的策略分析

1.對(duì)客戶信用檔案信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和維護(hù)

如果只是注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理和控制，那么很難達(dá)到理想的管控效果，而且企業(yè)如果只是在事后進(jìn)行催款，根本無法及時(shí)的將賬款收回。很多的實(shí)踐結(jié)果告訴我們，企業(yè)如果實(shí)行事后催款不僅不能將賬款及時(shí)回收，而且產(chǎn)生各種新的費(fèi)用。所以，企業(yè)應(yīng)采取事前控制措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和控制。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款行為會(huì)觸發(fā)后第一反應(yīng)該要對(duì)客戶自身的信用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、檔案資料等進(jìn)行核實(shí)和記錄，保證所獲取的客戶信息的真實(shí)性和可靠性，此外還應(yīng)針對(duì)對(duì)方資產(chǎn)償還的來源及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，掌握其是否具備賬款償還的能力。通過對(duì)客戶實(shí)際的信用檔案進(jìn)行評(píng)估不但可以讓客戶充分了解到企業(yè)自身工作管理的專業(yè)性，還可以保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)的得到回收，值得注意的是企業(yè)可以對(duì)評(píng)價(jià)優(yōu)良的單位或個(gè)人給予賒銷處理。

2.將催收責(zé)任進(jìn)行全面落實(shí)

企業(yè)在實(shí)際管理過程中應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的不同對(duì)其進(jìn)行分類管理和控制，這樣才能夠規(guī)范有序的對(duì)每項(xiàng)欠款進(jìn)行催收。實(shí)際管理過程中可以根據(jù)客戶欠款的多少或時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行分類，這樣方便于企業(yè)部門了解哪些賬款需要重點(diǎn)監(jiān)督和控制，從而更有力的保證企業(yè)資金鏈周轉(zhuǎn)靈活性。另外，企業(yè)還應(yīng)不斷探索多樣化的方式和途徑對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收回。除了利用以往采用的方式之外企業(yè)還應(yīng)制定債務(wù)重組措施，從而合理的解決債務(wù)長(zhǎng)時(shí)間無法收回的問題。值得注意的是企業(yè)應(yīng)借助法律武器對(duì)難回收的賬款進(jìn)行催收，這樣才能夠順利的將各種賬款匯攏。

3.增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部機(jī)制管控力度

完善規(guī)范的規(guī)章制度能夠約束和管控工作人員的行為，企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相對(duì)健全且規(guī)范的應(yīng)收賬款控制機(jī)制能夠?qū)⒐芾聿块T的控制與監(jiān)督職能最大化發(fā)揮。結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況可以在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立權(quán)威的監(jiān)督管控小組，并結(jié)合其他專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行管控，將企業(yè)內(nèi)部存在賒銷賬務(wù)妥善解決。通過對(duì)企業(yè)借款客戶的信息資料進(jìn)行收集管理，便可以對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)借款單位及個(gè)體發(fā)放催還賬款的通知書及賬單，有力保證自身權(quán)益不受到任何的損害。

根據(jù)企業(yè)真實(shí)的發(fā)展現(xiàn)狀應(yīng)設(shè)計(jì)一套行之有效且科學(xué)合理的應(yīng)收賬款追還策略，這樣才能確保企業(yè)資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)不被輕易的流失掉。同時(shí)要對(duì)所簽署的合同進(jìn)行全面審核評(píng)估，合同簽署前要對(duì)對(duì)方的償還能力及經(jīng)濟(jì)狀況作出調(diào)查和判斷，只有在充分掌握借款人的信用狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等各方面情況后才可與對(duì)方簽署相應(yīng)的借款合同。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中還要定期對(duì)應(yīng)收賬款的總資產(chǎn)余額進(jìn)行核實(shí)，以便能夠成分掌握其中是否有存在越期未還款的客戶，這樣能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯栴}進(jìn)行第一時(shí)間的解決和思考。此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，對(duì)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)進(jìn)行完善和規(guī)范，對(duì)工作中存在的徇私舞弊、玩忽職守的行為給予嚴(yán)厲的懲罰。

四、結(jié)束語

總而言之，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下企業(yè)如果想要在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，且保障自身的經(jīng)濟(jì)利益不受到損害，那么就要不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。但是，事實(shí)上當(dāng)前多數(shù)的企業(yè)并沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)總經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)中所占據(jù)的比重，不知道應(yīng)收賬款會(huì)對(duì)企業(yè)的正常資產(chǎn)管理帶去怎樣的影響。只是將所有關(guān)注的中心放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)藍(lán)圖發(fā)展上，完全忽視了應(yīng)收賬款的管理，最終使多項(xiàng)資產(chǎn)無法及時(shí)的挽回。而這些無法回收的應(yīng)收賬款會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重的影響，所以，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。

作為企業(yè)作為關(guān)鍵的流動(dòng)性資產(chǎn)，且有著針對(duì)性的法律體系作為其基礎(chǔ)后盾，應(yīng)收賬款需要獲得企業(yè)的高度重視，這樣才能保證企業(yè)自身的管理效率和能力得到提升。該文主要針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)管理理論對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管控時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，通過對(duì)各項(xiàng)問題的深入研究和分析提出了有效的對(duì)策。此外，不管是從哪個(gè)層面來看企業(yè)都應(yīng)將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)事項(xiàng)，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理過程中應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是一項(xiàng)基礎(chǔ)且關(guān)鍵的工作，如何對(duì)其進(jìn)行高效的管控，預(yù)防各種不規(guī)范、高危因素的出現(xiàn)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中急需解決的問題。研究應(yīng)收賬款可借鑒企業(yè)應(yīng)收賬款的視角，相信這對(duì)研究事業(yè)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)的探討有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

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