“放管服”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的思考

曹佳旎

摘要：由于歷史等多種因素的影響，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的意識(shí)整體情況相對(duì)較弱，稅務(wù)管理水平也亟待提升。一方面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)不過如此，由企業(yè)財(cái)會(huì)人員兼辦即可，故而對(duì)職責(zé)要求較為淡化;另一方面，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理仍停留在被動(dòng)的、消極的、表面化的達(dá)到稅法規(guī)定的基本要求而已。而且，企業(yè)對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)管理也不夠重視，有些企業(yè)甚至?xí)行┰S抵制，存在盡可能偷、逃稅的僥幸心理，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)、透徹理解的意識(shí)。文章擬通過SWOT的剖析，在近幾年“放管服”的改革形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)如何改變才能更好地應(yīng)對(duì)并符合稅務(wù)管理的要求。

關(guān)鍵詞：企業(yè);“放管服”;稅務(wù)管理

近幾年來，稅務(wù)系統(tǒng)大力深化“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收壞境。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)勇于創(chuàng)新，在簡(jiǎn)政放權(quán)上做“減法”，大幅度削減稅務(wù)行政審批，進(jìn)一步優(yōu)化審批流程，有效便利納稅人;但在后續(xù)管理上做“加法”，在加快轉(zhuǎn)變稅收征管方式的同時(shí)，依托“大數(shù)據(jù)”系統(tǒng)（金稅三期系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）加強(qiáng)后續(xù)管理及風(fēng)險(xiǎn)提示，從而健全了事中、事后的管理體系。

在國(guó)家稅務(wù)總局改革前，企業(yè)每次發(fā)生新業(yè)務(wù)時(shí)，須將情況詳細(xì)說明清楚并通過稅局逐級(jí)審批后，方能在批準(zhǔn)范圍內(nèi)（包括稅種及稅率等）執(zhí)行;改革后，企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定自助辦理各類稅務(wù)事宜，包括開票、繳稅、享受優(yōu)惠政策等，減少了很多審批流程，相關(guān)資料也無(wú)需提交稅局僅企業(yè)留檔即可。但后續(xù)稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)“大數(shù)據(jù)”信息，加大抽查力度及比例，一旦查出企業(yè)有偷、逃稅款或違反稅法相關(guān)規(guī)定的情況，稅局會(huì)采取降低企業(yè)納稅評(píng)級(jí)、交納滯納金等相關(guān)措施。

基于上述稅務(wù)改革背景，企業(yè)應(yīng)如何更快、更好地適應(yīng)“放管服”的改革形勢(shì)和環(huán)境顯得尤為重要。本文通過SWOT（優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇及威脅）四方面來介紹一下，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)一步加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理工作。

一、優(yōu)勢(shì)（S）

稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”背景下，優(yōu)化了稅收環(huán)境、減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。主要體現(xiàn)在：減少和優(yōu)化稅務(wù)行政審批;簡(jiǎn)化企業(yè)設(shè)立、遷移、注銷手續(xù);改進(jìn)企業(yè)優(yōu)惠備案和合同備案;精簡(jiǎn)涉稅資料的申報(bào)工作;提高并優(yōu)化納稅服務(wù)。

“放管服”的改革優(yōu)勢(shì)下，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該是積極的，主動(dòng)的，并充分理解稅務(wù)改革的指導(dǎo)思想，全面配合稅務(wù)系統(tǒng)改革的推進(jìn)發(fā)展。

二、劣勢(shì)（W）

有些企業(yè)對(duì)稅收管理停留在被動(dòng)、消極，繳稅意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)管理不夠重視。但在“放管服”的改革背景下，若企業(yè)不改變?cè)袪顟B(tài)，那么就很可能會(huì)遇到接踵而至的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，無(wú)論是管理層還是主管稅務(wù)的工作人員，都應(yīng)該高度重視并加強(qiáng)稅務(wù)管理的意識(shí)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理能力

改革前很多涉稅事項(xiàng)都須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，如今大部分則由審批改為備案，有些甚至備案都取消了，作為企業(yè)的稅務(wù)人員必須要有足夠的專業(yè)水平，自主判斷各種稅收事項(xiàng)，熟練掌握和運(yùn)用稅收政策，這就對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求。

1.加強(qiáng)現(xiàn)有稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部人員建立人才培育機(jī)制，評(píng)估現(xiàn)有人員稅務(wù)方面的技能素質(zhì)等，為他們發(fā)展成長(zhǎng)及進(jìn)步創(chuàng)造較好的平臺(tái)。同時(shí)，企業(yè)也可增設(shè)一些公司內(nèi)部的OJT課程或公司外部培訓(xùn)講座等，以加強(qiáng)現(xiàn)有人員在稅務(wù)管理方面的專業(yè)能力。

2.考慮增設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以考慮增設(shè)專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，配備擁有專業(yè)素養(yǎng)的管理人員。企業(yè)的稅務(wù)管理部門不僅要做好涉稅的日常工作，還要建立稅收政策信息渠道，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策，對(duì)企業(yè)的納稅行為統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作走向規(guī)范化、專業(yè)化。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的溝通

在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，企業(yè)稅務(wù)人員未必能精準(zhǔn)把握政策的每一個(gè)要點(diǎn)。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)與稅務(wù)部門的有效溝通，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析。同時(shí)，通過交流，企業(yè)稅務(wù)人員也可以進(jìn)一步透徹地理解稅收政策的意義及操作關(guān)鍵點(diǎn)，這樣，既提升稅務(wù)管理工作的針對(duì)性，也優(yōu)化了企業(yè)稅務(wù)管理的有效性。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)政策的梳理與解讀

1.整理并解讀現(xiàn)有的國(guó)家稅收政策

近幾年來，國(guó)家稅收改革全面鋪開，不斷推出減稅、優(yōu)惠政策，作為企業(yè)的稅務(wù)管理人員須做好現(xiàn)有稅收政策的整理與歸集，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)梳理與企業(yè)或企業(yè)所在行業(yè)相關(guān)的國(guó)家稅收政策。企業(yè)稅務(wù)人員可以參加一些相關(guān)的稅收政策培訓(xùn)課程，或是在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)討論會(huì)，以加強(qiáng)對(duì)稅收政策更深層次地學(xué)習(xí)和理解，從而在日常工作中降低納稅成本，更好的用足用好政策。

2.密切關(guān)注國(guó)家稅收政策變化

企業(yè)稅收管理人員在梳理現(xiàn)有政策的同時(shí)，還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，不斷學(xué)習(xí)、理解、消化，以期更好、更快地適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”的改革形勢(shì)。

三、機(jī)遇（O）

在“放管服”的改革環(huán)境下，國(guó)家稅務(wù)平臺(tái)對(duì)稅收政策科學(xué)分類，明確網(wǎng)上發(fā)布的渠道和形式，升級(jí)12366納稅服務(wù)平臺(tái)，提高稅收政策透明度，加大稅收熱點(diǎn)問題的宣傳。改革浪潮下，稅務(wù)政策不再像以前那樣“躲躲藏藏”。比如最近一次的增值稅稅率調(diào)整信息是總理公開宣布的，無(wú)論是稅局、所長(zhǎng)、專管員還是我們普通的公民，都是在同一時(shí)間通過同一個(gè)平臺(tái)上獲悉的。對(duì)于企業(yè)而言，政策放開了，企業(yè)應(yīng)該有更多的機(jī)會(huì)接觸、了解、學(xué)習(xí)，力爭(zhēng)稅收創(chuàng)效。

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，以達(dá)到稅收要求

在2018年國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)與年度所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除率從50%提高到了75%、累計(jì)虧損彌補(bǔ)年限從5年延長(zhǎng)到了10年等。由于稅務(wù)和會(huì)計(jì)口徑及要求有所差異，企業(yè)財(cái)稅工作人員在滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，須進(jìn)一步考慮如何更好地享受稅務(wù)優(yōu)惠政策。比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，稅務(wù)政策較《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》而言提出了更高的要求，每一筆研發(fā)費(fèi)用均須按稅務(wù)規(guī)定整理歸集至經(jīng)批準(zhǔn)后的研發(fā)項(xiàng)目中，若無(wú)法歸集至對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目中，從稅務(wù)口徑的角度來說，該筆研發(fā)費(fèi)用是不被認(rèn)可的。在此情況下，作為企業(yè)的稅務(wù)人員，就必須充分理解、充分吃透政策關(guān)鍵點(diǎn)，并合理、合規(guī)地調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理，最大程度地讓企業(yè)享受政策優(yōu)惠。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃工作

企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，開展合理、有效的稅收籌劃工作，從而在合法的前提下，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)人員應(yīng)盡早介入其中，統(tǒng)籌考慮各類稅務(wù)因素，有效開展稅務(wù)籌劃工作，從而降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、挑戰(zhàn)（T）

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)的管理方式在不斷改進(jìn)。稅務(wù)管理部門通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務(wù)征管方式，可以實(shí)時(shí)采集并掌握海量交易數(shù)據(jù)（包括統(tǒng)計(jì)、外管局、社保、銀行），所以，對(duì)企業(yè)而言，將做好隨時(shí)迎接稅務(wù)抽查的準(zhǔn)備。

企業(yè)一定要好好珍惜自己的稅務(wù)信用。正如習(xí)總書記要求的：構(gòu)建“一處失信，處處受限”的信用懲戒大格局，讓失信者寸步難行。隨著中國(guó)信用體系的逐步完善，企業(yè)信用信息將納入信貸審批、政府采購(gòu)、工程招投標(biāo)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，所以企業(yè)對(duì)稅務(wù)問題必須高度重視。

（一）建立以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系

加強(qiáng)稅務(wù)管理，制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)措施，是企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該建立以“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”為核心的稅務(wù)管理體系，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)防;同時(shí)企業(yè)稅務(wù)人員要積極開展部門內(nèi)或是跨部門的交流、探討，通過信息交流和溝通理解，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)可運(yùn)用稅務(wù)管理系統(tǒng)，通過主動(dòng)稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在問題的涉稅業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行逐一核實(shí)，從而有效預(yù)防或規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）考慮由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)意見

如果企業(yè)規(guī)模較小，可以考慮增加第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與，比如：邀請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行稅務(wù)管理的宣傳，或是外包一些較難處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)，以保證稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的順利開展。

在改革背景下，?“放管服”給企業(yè)帶來的不僅是機(jī)遇，同時(shí)也是挑戰(zhàn)。優(yōu)勢(shì)要好好利用，劣勢(shì)也應(yīng)積極克服和糾正。企業(yè)及稅務(wù)人員應(yīng)建立合規(guī)、合理的稅務(wù)管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提高稅務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)?“放管服”改革下的新形勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊含.論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題及加強(qiáng)措施[J].時(shí)代金融，2018（06）.

[2]單湘平.簡(jiǎn)論稅務(wù)部門“放管服”新形勢(shì)下企業(yè)如何應(yīng)對(duì)[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2018（27）.

[3]王慧敏.探究企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對(duì)策分析[J].管理論壇，2018（01）.

[4]王錦榮.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（16）.

（作者單位：上海華力集成電路制造有限公司）