建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及審計對策解析

秦善亮

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，建筑施工行業(yè)的競爭越來越激烈。為了在復(fù)雜的市場環(huán)境下完成生存和發(fā)展的任務(wù)，建筑施工企業(yè)必須有一個科學(xué)合理的企業(yè)管理方式，而財務(wù)管理是其中的重要一環(huán)。文章圍繞企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，從現(xiàn)存的財務(wù)問題和審計對策兩個方面進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);財務(wù)管理風(fēng)險;審計對策

建筑企業(yè)在其發(fā)展過程中，面臨各種財務(wù)風(fēng)險。為了有效避開這些財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實際情況進(jìn)行風(fēng)險分析，針對財務(wù)風(fēng)險采取合適的手段來應(yīng)對，盡量避免或者降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損害。企業(yè)針對可能的財務(wù)風(fēng)險，也應(yīng)該建立起完善的應(yīng)對機制，加強財務(wù)管控。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)管理風(fēng)險問題

在現(xiàn)階段，由于市場總體環(huán)境和企業(yè)財務(wù)方面的發(fā)展存在局限性，企業(yè)面臨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，具體如下。

（一）投標(biāo)階段風(fēng)險

工程項目招標(biāo)要求企業(yè)投入一定的人力物力，進(jìn)行各種規(guī)范的準(zhǔn)備工作，對招標(biāo)項目投資者的資信程度、項目建設(shè)所需的資源進(jìn)行必要的調(diào)查研究，要詳細(xì)了解項目的投標(biāo)規(guī)則和潛在競爭者的實力，從而制定科學(xué)的投標(biāo)策略，從而提高成功的概率，并且獲得對自己有利的合同價格。但是，競標(biāo)一旦失利，這一過程消耗的企業(yè)人力和財力往往得不到補償.其他前期投資也會石沉大海。因此，在建筑施工企業(yè)的招標(biāo)活動中，如果不審慎、不科學(xué)地制定投標(biāo)策略，就會因投標(biāo)的失敗而影響企業(yè)其他項目的資金配置，從而導(dǎo)致財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）施工過程的財務(wù)風(fēng)險

在承包工程施工過程中，施工企業(yè)的成本支出存在諸多變動。企業(yè)在施工過程中能否將實際支出的成本控制在合同價格范圍內(nèi)，決定著公司能否獲得預(yù)期的投資回報，也決定了公司財務(wù)管理的健康與否。首先，在較長的時間內(nèi)，市場價格因素直接影響項目的實際成本。一旦項目主要原材料市場的價格無法預(yù)測，項目的建設(shè)成本將難以控制。這就導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。其次，在施工過程中，施工方案可能會發(fā)生許多變化。由于施工現(xiàn)場的條件和計劃，或由于自然災(zāi)害等因素不能按期進(jìn)行，會增加工程造價，財務(wù)管理風(fēng)險增加。

（三）竣工結(jié)算過程中的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)的項目投資需要按照合同約定的時間分期結(jié)算和回收。但是，建筑項目本身的技術(shù)復(fù)雜性、項目投資者的信譽情況、項目過程中經(jīng)濟金融環(huán)境和政策環(huán)境的重大變化等因素都存在不確定性，會導(dǎo)致無法按照預(yù)期計劃收回項目資金。如果項目投資者因項目質(zhì)量或工期的爭議而不能及時解決項目，施工企業(yè)不僅不能及時收回投資，但也面臨返工問題，需要增加成本支出，這對財務(wù)管理非常不利。同時，外部市場環(huán)境的變化可能導(dǎo)致項目經(jīng)營投資者融資，項目資金未能及時到位也會給建筑企業(yè)的財務(wù)管理帶來其他壓力。

（四）分包過程中的財務(wù)風(fēng)險

在工程的實際施工中，施工企業(yè)會將不同的分項工程或技術(shù)工序分給不同的施工方。然而，在選擇分包合作伙伴和簽訂相關(guān)合同過程中，隱藏著許多財務(wù)風(fēng)險因素。首先，如果合作伙伴不小心選擇，可能會存在施工質(zhì)量的問題，導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時履行總承包合同的相關(guān)條款;其次，與分包商簽訂的合同。行為人可能因?qū)Ψ降男庞脝栴}而導(dǎo)致違約風(fēng)險。

（五）相關(guān)管理隊伍建設(shè)不夠引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)財務(wù)管理者對工程項目負(fù)有預(yù)算、核算和財務(wù)監(jiān)督的責(zé)任。如果財務(wù)管理者的風(fēng)險意識和責(zé)任心不強，就不能準(zhǔn)確地識別和評價企業(yè)工作中的財務(wù)問題，就不能及時與有關(guān)管理部門溝通并及時采取防范措施。此外，企業(yè)的財務(wù)管理者因為職位的特殊性，如多相關(guān)管理者責(zé)任心喪失或者利益的驅(qū)使，可能會出現(xiàn)利用職權(quán)來謀取個人利益的現(xiàn)象，對企業(yè)的財務(wù)工作來說是巨大的傷害。因此，對于企業(yè)的財務(wù)管理者必須進(jìn)行嚴(yán)格的管控，企業(yè)財務(wù)管理者的監(jiān)管制度必須嚴(yán)格有效，才能保證財務(wù)管理工作的有效性。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防范策略

企業(yè)自身財務(wù)管理的建設(shè)是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的首要手段，通過企業(yè)內(nèi)部對制度和人員的建設(shè)等方面，來防范財務(wù)風(fēng)險，主要策略如下。

（一）建立和健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理制度

在財務(wù)風(fēng)險的管控過程中，科學(xué)合理的制度是財務(wù)工作在合理范圍內(nèi)、利用合理方式的保證。所以，要分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，比較不同的風(fēng)險，找到解決財務(wù)風(fēng)險的方法，并制定相應(yīng)的管理制度。在財務(wù)風(fēng)險管理體系中，要注意對員工的培訓(xùn)，提高其財務(wù)風(fēng)險預(yù)防意識，提升其財務(wù)風(fēng)險防控技能，注意部門之間的協(xié)調(diào)配合，避免信息溝通不暢引起的財務(wù)信息錯誤。必須對財務(wù)管理的方方面面進(jìn)行監(jiān)督，并定期評估財務(wù)管理人員的素質(zhì)，淘汰不合格的財務(wù)管理者。對于財務(wù)問題做到責(zé)任到人，加強相關(guān)工作人員對本職工作的工作態(tài)度。

（二）建立和健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理機制

建筑施工企業(yè)除了利用企業(yè)管理制度來規(guī)范相關(guān)部門的行為，防范財務(wù)管理風(fēng)險外，還可以通過建立內(nèi)控機制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)營水平、降低經(jīng)營風(fēng)險的重要方式。打造基于內(nèi)部審計和會計控制的內(nèi)控機制，可以減少企業(yè)管理體系中個體主觀因素和不科學(xué)經(jīng)驗對企業(yè)決策的影響，保證財務(wù)問題都是經(jīng)過了科學(xué)合理的管控過程。

三、利用內(nèi)部審計來降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計是企業(yè)自我評估和自我診斷的重要手段，通過科學(xué)合理的內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，尋找財務(wù)問題根源，從而進(jìn)行及時的改進(jìn)。

（一）加強對項目關(guān)鍵審計主體的審計

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作中，準(zhǔn)確核算工程實際成本是最重要的工作。工程造價核算最困難的部分是工程量的計算，因此工程量是施工企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵審計對象。為了提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別和控制的效率，必須首先加強對隱蔽工程和計劃變更的審計，加強對工程量計算方法的審計，逐一消除所有存疑項。其次，實地調(diào)查存在重大疑問的部分，并與相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員配合。最后，要認(rèn)真檢查項目的價格要素，特別注意新技術(shù)、新材料的應(yīng)用。

（二）對項目資金分配和項目費用進(jìn)行跟蹤審計

建筑施工企業(yè)在項目投資過程中，資金具有比較大的流動性，會在不同的主體間進(jìn)行長時間的流動。根據(jù)財務(wù)管理報表和項目預(yù)算對具體項目進(jìn)行跟蹤和審計，可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題。并通過科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)對相關(guān)問題進(jìn)行評估分析，幫助企業(yè)財務(wù)管理部門找出問題的根源，并采取措施預(yù)防和糾正。同時，通過對企業(yè)資本和項目造價內(nèi)容的跟蹤審計，也可以發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全的地方，從而促使企業(yè)及時調(diào)整，對內(nèi)部控制機制的相關(guān)制度進(jìn)行完善和對風(fēng)險防范方法進(jìn)行改進(jìn)，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控能力。

（三）確保企業(yè)內(nèi)部審計的獨立與真實客觀

企業(yè)要想建立起科學(xué)合理的風(fēng)險防控機制，必須重視內(nèi)部審計這一重點，利用內(nèi)部審計的價值，而這種價值的實現(xiàn)源于內(nèi)部審計報告能夠客觀、科學(xué)地評價企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營狀況，而且內(nèi)部審計相對獨立于企業(yè)其他管理部門。因此，建筑施工企業(yè)需要在提高財務(wù)管理風(fēng)險防控能力的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)管理體系內(nèi)部審計相對獨立而且工作客觀真實。需要注意審計人員的責(zé)任意識培養(yǎng)，提升其審計工作的技術(shù)手段，增強風(fēng)險評估體系的科學(xué)性，而且相關(guān)部門對內(nèi)部審計工作要有效配合，以實現(xiàn)審計工作對財務(wù)管理風(fēng)險防控的價值。

（四）加強財務(wù)審計人員與審計隊伍建設(shè)

審計人員的素質(zhì)直接影響到審計的結(jié)果。對建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的分析和預(yù)測需要具備多種專業(yè)知識，包括市場環(huán)境、工程項目和財務(wù)管理等各方面的專業(yè)知識，還需要熟練運用財務(wù)審計軟件進(jìn)行審計的能力，以及建立財務(wù)管理風(fēng)險分析系統(tǒng)的能力。要加強對審計人員的上述方面的考評，并不斷進(jìn)行培訓(xùn)，以提高審核員的素質(zhì)。通過適當(dāng)?shù)募顧C制，使審計人員在建設(shè)項目審計中更加負(fù)責(zé)任、更好地履行審計職責(zé)。審核員要有積極性，在施工中具體情況具體分析，發(fā)揮審計工作的價值。

四、結(jié)語

對于企業(yè)的生存與發(fā)展來說，財務(wù)問題一直是大問題，增強財務(wù)風(fēng)險管控能力是企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財務(wù)管控實踐過程中，建立起科學(xué)合理的財務(wù)制度和審計制度，建立起高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊伍和審計人才隊伍，從細(xì)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)密防范財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：軍委機關(guān)事物管理總局工程代建管理辦公室）