武雋玲

摘 要 本文闡述社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的內(nèi)涵，提出稅務(wù)部門(mén)征收管理模式的優(yōu)勢(shì)：一是社保費(fèi)與所得稅在征收方面存在相互制約的關(guān)系，二是社保費(fèi)與所得稅基數(shù)相統(tǒng)一，三是參保率提升，四是基金收支平衡更有保障。筆者認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)征收社保費(fèi)可以督促用人單位按相關(guān)規(guī)定足額且按時(shí)完成繳費(fèi)義務(wù)，以此來(lái)維護(hù)社保市場(chǎng)的正常運(yùn)行秩序，進(jìn)而提高社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率。

關(guān)鍵詞 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 征管模式 改革

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)逐漸進(jìn)入深度老齡化社會(huì)，老年人的社會(huì)保障問(wèn)題亟待解決，這要求我國(guó)應(yīng)加快建設(shè)并完善社會(huì)保障系統(tǒng)。在近四十年的社會(huì)保險(xiǎn)制度建設(shè)中，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳工作一直是重中之重，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管高效，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障水平的提升有著重大的影響。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過(guò)程當(dāng)中，根據(jù)我國(guó)法律的規(guī)定，企業(yè)和員工各自按照當(dāng)?shù)厝松绮?、人民政府?guī)定的比例、數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)征繳機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是參保人為了使保險(xiǎn)人承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任，而付給保險(xiǎn)人的相應(yīng)的費(fèi)用，是社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要來(lái)源。

社會(huì)保障體系最重要的組成部分就是養(yǎng)老保險(xiǎn)。尤其在我國(guó)人口老齡化形勢(shì)如此嚴(yán)峻的當(dāng)下，養(yǎng)老保險(xiǎn)的地位更加突出。作為最基本、最重要的險(xiǎn)種，養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的五大項(xiàng)目中也是收支數(shù)額最大的一項(xiàng)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入占總社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入的比重已遠(yuǎn)超50%，與其他幾項(xiàng)相比，其研究結(jié)果更加具有說(shuō)服力。

三、稅務(wù)部門(mén)征收管理模式的優(yōu)勢(shì)分析

征繳機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳效率的影響較大，稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收的各地城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率平均值顯著高于社保部門(mén)全責(zé)征收的平均值。且近兩年的參保率相較前幾年有所提升，但仍存在下降趨勢(shì)。綜上所述，在城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率方面，稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收的效率明顯高于社保部門(mén)全責(zé)征收。

（一）社保費(fèi)與所得稅在征收方面存在相互制約的關(guān)系

一方面，企業(yè)為了繳納較少的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而虛報(bào)少報(bào)企業(yè)員工人數(shù);另一方面，企業(yè)為了減少企業(yè)所得說(shuō)應(yīng)納稅額而多報(bào)企業(yè)員工人數(shù)來(lái)增加稅前可扣除額。這樣二者形成了相互牽制的關(guān)系，若稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)社保費(fèi)和所得稅進(jìn)行合并稽查監(jiān)督，不僅可以大幅度提升工作效率，監(jiān)督成效也會(huì)更加顯著。

（二）社保費(fèi)與所得稅基數(shù)相統(tǒng)一

全國(guó)各地社保費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)不一致，導(dǎo)致社保費(fèi)的征繳基數(shù)不一致。企業(yè)在計(jì)算繳納社保費(fèi)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴(lài)程度非常高。稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收，稅務(wù)部門(mén)可以將社保費(fèi)與所得稅評(píng)估機(jī)構(gòu)相結(jié)合，使二者計(jì)算基數(shù)相統(tǒng)一，也可以將二者相結(jié)合統(tǒng)一扣繳。由于社保費(fèi)與所得稅在征收管理上有很多相似之處，在社保費(fèi)的申報(bào)、征繳、追征等方面可以直接采用稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)信息，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)有關(guān)工資信息掌握得也更加清楚。這樣做不僅大大縮減了時(shí)間成本，也節(jié)約了一定的人力成本，可在一定程度上提高征繳率，同時(shí)也更加符合政府運(yùn)行的效率原則。

（三）參保率提升

很多地區(qū)企業(yè)員工的參保意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)企業(yè)拒絕為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，大多數(shù)員工的維權(quán)意識(shí)薄弱，為了工作機(jī)會(huì)很多員工會(huì)放棄自己參保的權(quán)利。甚至在一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，有些員工對(duì)自己享有的參與社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利并不清楚，更不知道如何維護(hù)自己的權(quán)益，此時(shí)就需要征收部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的約束力，以維護(hù)企業(yè)員工的權(quán)益。

社保費(fèi)用由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收后，稅務(wù)部門(mén)所掌握的用人單位的信息較為充分、真實(shí)，在社會(huì)保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)督管理方面可以加大管理力度，使稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)少繳或漏繳的情況，提高企業(yè)的參保率。

當(dāng)前，很多地區(qū)按照最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)其繳納企業(yè)所得稅的情況來(lái)判斷其繳費(fèi)基數(shù)，提高未足額、未按時(shí)繳費(fèi)的職工的社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)為企業(yè)員工利益考慮，提高全國(guó)整體參保率。

從上文的實(shí)證研究結(jié)果也可以看出，與社保部門(mén)全責(zé)征收社保費(fèi)的參保率相比，稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收社保費(fèi)時(shí)的參保率明顯更高。

（四）基金收支平衡更有保障

由社保部門(mén)征收的社保費(fèi)具有“費(fèi)”的性質(zhì)，不能吸引全部應(yīng)參保人主動(dòng)參保，參保率低下，繳費(fèi)率必然會(huì)較低，導(dǎo)致難以維持社?；鸬氖罩胶?。而由稅務(wù)部門(mén)征收時(shí)，社保費(fèi)自然具有了“稅”的性質(zhì)，也必然會(huì)受到稅法的約束。稅務(wù)部門(mén)征收社保費(fèi)，稅務(wù)部門(mén)是執(zhí)法部門(mén)，其征收具有一定的強(qiáng)制性，可以對(duì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)采用與征稅同等的強(qiáng)制力。因此，主要可以從兩方面促進(jìn)社?；鸬氖罩胶?，分別是提高參保率和提高繳費(fèi)率。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)用，對(duì)社保繳費(fèi)率的提高有積極的推進(jìn)作用，實(shí)際上，《社會(huì)保險(xiǎn)法》已經(jīng)有了對(duì)企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)管理處罰措施，只是還沒(méi)有得到落實(shí)。稅務(wù)部門(mén)征收社保費(fèi)可以督促用人單位按相關(guān)規(guī)定足額且按時(shí)完成繳費(fèi)義務(wù)，以此來(lái)維護(hù)社保市場(chǎng)的正常運(yùn)行秩序，進(jìn)而提高社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率。同時(shí)，加大市場(chǎng)核查復(fù)查的力度，便于稅務(wù)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理用人單位少繳、漏繳社保費(fèi)用的行為，在征收社保費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格篩查，使社保費(fèi)得到足額繳納。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司丹江口市供電公司）

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