韓愛(ài)云

摘 要 在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。本文針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，簡(jiǎn)要介紹財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容，分析在財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行相應(yīng)的論述。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)完善

一、引言

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化、高效化有非常重要的意義。但是內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，不少企業(yè)在內(nèi)部控制體系建立實(shí)施方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題，因此需要企業(yè)結(jié)合內(nèi)部管理的實(shí)際情況，全面改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，增強(qiáng)內(nèi)控體系的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部管理中具有非常重要的地位，主要是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論以及方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的系列有效的規(guī)范、控制以及評(píng)價(jià)等程序，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)方面，主要是通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)控制等，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。在財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)象方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象重點(diǎn)是企業(yè)的資金以及資產(chǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用主要體現(xiàn)在3個(gè)方面：首先，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控，強(qiáng)化企業(yè)管理中對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的管理，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);其次，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控，在確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理規(guī)范正常的前提下，盡可能地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率;最后，依托財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，調(diào)控有關(guān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在開(kāi)展日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，由于各種不確定因素造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況不確定性問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)的，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的生產(chǎn)銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照具體表現(xiàn)，大致可以分為以下幾種類(lèi)型：籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要是企業(yè)借入資金難以按時(shí)足額償付而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，籌集資金的來(lái)源渠道、籌集資金的主要方式、籌資規(guī)模的大小、籌資成本以及資金借入時(shí)間長(zhǎng)短等都有可能導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn);投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要是指企業(yè)由于在投資過(guò)程中受到內(nèi)外部各類(lèi)不確定性因素的影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外部宏觀市場(chǎng)環(huán)境、政府相關(guān)政策導(dǎo)向、金融市場(chǎng)貨幣利率浮動(dòng)、投資利息率浮動(dòng)、通貨膨脹等各方面不確定性因素的變動(dòng)，都有可能導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn);營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，各種可能造成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)難以達(dá)到預(yù)期目的而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是由于企業(yè)采取賒銷(xiāo)的方式，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款回收困難，以及存貨管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);收益分配風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)的期間末收益分配對(duì)未來(lái)期間的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生各種不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，收益分配過(guò)多容易造成企業(yè)的盈余不足，資金分配不足留存收益過(guò)多，則有可能影響投資積極性。

三、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題分析

財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的管理工作，當(dāng)前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著不少的問(wèn)題，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以及內(nèi)部監(jiān)督管理等方面的問(wèn)題較為突出，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境方面出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)

一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)的重要原因就是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境需要強(qiáng)化，企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不夠合理，財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限劃分不夠明確，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立實(shí)施缺乏必要的支持。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不突出

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不突出的問(wèn)題比較明顯，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要、對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面深入的分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控措施缺乏針對(duì)性和有效性，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果。

（三）缺乏系統(tǒng)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的因素中，內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善是非常重要的一項(xiàng)。一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督乏力，尤其是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系不完善，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的問(wèn)題缺乏相應(yīng)的分析，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化方面，應(yīng)該突出重點(diǎn)：一方面，應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的配置，尤其是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)中心的功能，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在服務(wù)業(yè)務(wù)管理方面的作用，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際情況，完善預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)置，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師等的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)權(quán)限分明。另一方面，應(yīng)該注重優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制設(shè)置，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，基于不相容職務(wù)相分離的原則要求，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部賬戶(hù)、資金、預(yù)算的歸口統(tǒng)一管理，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，應(yīng)該注重全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)建設(shè)，全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)以及原因后果等。其次，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況等，量化企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中控制。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體執(zhí)行方面應(yīng)該突出重點(diǎn)，強(qiáng)化預(yù)算控制手段，提高預(yù)算編制的精細(xì)化水平，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)分析控制，加大預(yù)算績(jī)效考核力度，科學(xué)地約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)控制，嚴(yán)格履行企業(yè)的有關(guān)授權(quán)審批程序等，通過(guò)授權(quán)審批制度的規(guī)范化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制的安全性;強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款對(duì)資金的占用，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)貨幣資金支出的審批程序，加大應(yīng)收賬款管理力度，確保企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的正常以及資產(chǎn)的安全可靠。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理

一方面，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及缺陷報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的一些問(wèn)題，有針對(duì)性地改進(jìn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提升內(nèi)部控制的有效性。另一方面，應(yīng)該發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，建立完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立運(yùn)作以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行充分的審計(jì)，并注重不斷拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和方法，提升內(nèi)部審計(jì)的效能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督約束作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而提高企業(yè)的整體管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度，建立內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（作者單位為宏源防水科技集團(tuán)有限公司）

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