社會(huì)轉(zhuǎn)型期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策探析

郭海燕

摘 要 隨著改革開放不斷深化，社會(huì)轉(zhuǎn)型越來越迅速，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，社會(huì)結(jié)構(gòu)不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，由原來的單一發(fā)展結(jié)構(gòu)逐漸向全面發(fā)展結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與文化繁榮。在社會(huì)轉(zhuǎn)型期，事業(yè)單位需要提升內(nèi)部控制水平，不斷完善相關(guān)工作成效。本文主要通過對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策探析，希望可以為事業(yè)單位內(nèi)部管理控制水平提升提供一定借鑒意義。

關(guān)鍵詞 行政 事業(yè)單位 控制

一、前言

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理水準(zhǔn)的提升，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展。眾多學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制理解不同，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到相關(guān)發(fā)展目標(biāo)，在目標(biāo)指導(dǎo)下對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)管理內(nèi)容進(jìn)行有效控制，提升企業(yè)生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型期不斷推進(jìn)，事業(yè)單位為了適應(yīng)轉(zhuǎn)型期的變化，需要對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制管理水平進(jìn)行提升，但有效手段不足仍然是擺在事業(yè)單位面前的難題。

二、社會(huì)轉(zhuǎn)型期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性分析

（一）工作質(zhì)量與效率提升

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，事業(yè)單位資金流動(dòng)量逐漸增加，對(duì)事業(yè)單位工作質(zhì)量與效率提升提出新的要求，事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)工作效率提升，保障工作質(zhì)量。事業(yè)單位通過專業(yè)人才選拔，為本職工作質(zhì)量提升提供必要條件。另外，事業(yè)單位通過完善內(nèi)部控制管理，盡可能減少經(jīng)濟(jì)損失，保障工作質(zhì)量的同時(shí)提升工作效率，方便事業(yè)單位提供更高質(zhì)量的公共服務(wù)。

（二）完善會(huì)計(jì)信息管理

會(huì)計(jì)信息管理是行政事業(yè)單位重要的內(nèi)部管理工作之一，事業(yè)單位完善內(nèi)部控制管理，無疑可以完善會(huì)計(jì)信息管理。完善會(huì)計(jì)信息管理方便事業(yè)單位對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與分析，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提升。另外，對(duì)會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，方便及時(shí)檢測(cè)事業(yè)單位內(nèi)部控制提升水平，為事業(yè)單位內(nèi)部控制水平監(jiān)督提供依據(jù)。[1]

（三）加強(qiáng)依法執(zhí)行

行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)部控制管理，可以嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行管理工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位工作有序推進(jìn)。事業(yè)單位提升內(nèi)部控制管理水平，可以進(jìn)一步保障法律法規(guī)落實(shí)，保障事業(yè)單位管理有法可依、有法必依，提升事業(yè)單位管理依法執(zhí)行水平。

（四）提升資金安全

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制管理水平的提升，可以更為全面保障資金安全，為工作水平提升提供資金保障。行政事業(yè)單位通過完善相關(guān)資金管理，可以對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)處理，提升財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，避免貪污浪費(fèi)情況出現(xiàn)。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制管理可以保障資金安全，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為事業(yè)單位工作效率提升提供保障。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）信息傳遞速度還不夠快

信息傳遞質(zhì)量與速度直接關(guān)系行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門能否進(jìn)行有效溝通。信息溝通不通暢，內(nèi)部控制決策有效執(zhí)行受到阻礙，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升造成十分不利的影響。當(dāng)前，大多數(shù)行政事業(yè)單位信息溝通速度相對(duì)不快，相關(guān)溝通方式有效性不足，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部控制中對(duì)內(nèi)部控制情況掌握不夠全面，對(duì)事業(yè)單位工作效率提升造成不小麻煩。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

社會(huì)轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善，執(zhí)行力度相對(duì)不足，對(duì)內(nèi)部控制水平提升造成不利影響。內(nèi)部控制體系不夠完善主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：第一，部分事業(yè)單位采用財(cái)務(wù)預(yù)算取代內(nèi)部控制之后監(jiān)管力度不大。當(dāng)前，部分事業(yè)單位用財(cái)務(wù)預(yù)算取代內(nèi)部控制，這本是不錯(cuò)選擇，但執(zhí)行中監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控水平提升大打折扣。第二，個(gè)別員工利欲熏心。行政職業(yè)單位中極個(gè)別員工利欲熏心、中飽私囊，對(duì)事業(yè)單位工作質(zhì)量提升造成十分不利的影響。第三，部分員工專業(yè)素養(yǎng)不足，對(duì)管理水平提升造成不利影響。當(dāng)前，部分事業(yè)單位員工專業(yè)技能存在不足，平時(shí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)又不多，導(dǎo)致專業(yè)技能提升比較緩慢，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升造成障礙。

（三）內(nèi)部控制氛圍不積極與資產(chǎn)管理不創(chuàng)新

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制氛圍不夠積極，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)沒能得到全面推廣，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。受傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理模式影響，事業(yè)單位員工一般服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一旦對(duì)相關(guān)內(nèi)控管理意識(shí)不足，下層員工對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)自然很難得到提升，影響了積極的控制氛圍的營(yíng)造。加之行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方式相對(duì)陳舊，當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位資產(chǎn)管理不夠全面，監(jiān)管不到位，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平提升造成不便。部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)開始利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄與核算，但在資產(chǎn)核算與分析方面缺少成體系的高技術(shù)資產(chǎn)管理體系，對(duì)資產(chǎn)管理水平與效率提升帶來不便。另外，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面缺少嚴(yán)格監(jiān)督，導(dǎo)致部分員工在資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)懈怠，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平提升造成阻礙。

四、社會(huì)轉(zhuǎn)型期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）加快信息傳遞速度

社會(huì)轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位要不斷加快信息傳遞速度，保障事業(yè)單位各部門有效溝通，提升工作成效，促進(jìn)內(nèi)控決策戰(zhàn)略有序執(zhí)行，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。首先，注重相關(guān)溝通體系構(gòu)建。事業(yè)單位從溝通體系入手，全面完善溝通體系，自上而下與自下而上行之有效進(jìn)行溝通，全面提升溝通成效，保障信息傳遞通暢，為內(nèi)控決策執(zhí)行與制定提供保障。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息傳遞情況的監(jiān)督。事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息傳遞情況的監(jiān)督，方便及時(shí)掌握內(nèi)控情況，一方面為內(nèi)控策略制定提供保障，另一方面方便適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控溝通方式，保障事業(yè)單位內(nèi)控管理水平有效提升。[2]

（二）完善內(nèi)部控制體系

社會(huì)轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位需要不斷完善內(nèi)部控制體系，全面提升事業(yè)單位工作成效。事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系完善方面，可根據(jù)存在不足適當(dāng)調(diào)整，做到專項(xiàng)調(diào)整提升整體內(nèi)部控制水平。[3]事業(yè)單位可從以下3個(gè)方面入手全面提升內(nèi)部控制水平：第一，加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度。事業(yè)單位要適當(dāng)加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)員工有序進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保障內(nèi)控水平可以有效提升。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中需要定期對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄與分析，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。第二，加強(qiáng)廉政建設(shè)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格打擊腐敗現(xiàn)象，保持行政事業(yè)單位廉潔公正，提升事業(yè)單位工作水平。行政事業(yè)單位加強(qiáng)相關(guān)廉政思想宣傳，培養(yǎng)員工個(gè)人清正廉潔思想，提升員工覺悟，避免中飽私囊情況的發(fā)生。第三，加強(qiáng)員工專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)工作，提升員工專業(yè)素養(yǎng)，為事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升提供必要條件。事業(yè)單位可定期進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，根據(jù)部門不同適當(dāng)區(qū)分相關(guān)培訓(xùn)內(nèi)容，提升員工專項(xiàng)技能，為事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升提供必要保障。事業(yè)單位在培養(yǎng)時(shí)還要注重員工交流，通過交流方便員工取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升員工綜合能力水平。

（三）營(yíng)造積極的內(nèi)部控制氛圍，創(chuàng)新資產(chǎn)管理

社會(huì)轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位需要營(yíng)造積極的內(nèi)部控制氛圍，為事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升提供良好的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要從內(nèi)部控制氛圍營(yíng)造與資產(chǎn)管理創(chuàng)新兩方面入手，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。首先，事業(yè)單位營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。事業(yè)單位在內(nèi)部控制氛圍營(yíng)造中需要打破傳統(tǒng)，自上而下與自下而上進(jìn)行內(nèi)部控制宣傳，增強(qiáng)事業(yè)單位整體內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制打造積極的氛圍提供基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位要進(jìn)行資產(chǎn)管理創(chuàng)新。事業(yè)單位需要全面進(jìn)行資產(chǎn)管理，加大資產(chǎn)監(jiān)管力度，有效提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。事業(yè)單位利用當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，全面完善資產(chǎn)管理控制體系，從數(shù)據(jù)記錄、核算、分析等有序進(jìn)行資產(chǎn)管理，提升資產(chǎn)管理水平。事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，加強(qiáng)管理監(jiān)督，適當(dāng)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工積極性，提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

五、結(jié)語

社會(huì)轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題比較多，主要包括信息傳遞速度還不夠快、內(nèi)部控制體系不夠完善、內(nèi)部控制氛圍不積極與資產(chǎn)管理不創(chuàng)新三方面內(nèi)控管理問題。事業(yè)單位針對(duì)以上問題，可以從加快信息傳遞速度、完善內(nèi)部控制體系、營(yíng)造內(nèi)部控制積極氛圍與資產(chǎn)管理創(chuàng)新三方面對(duì)策入手，全面提高內(nèi)控管理水平。

（作者單位為正陽(yáng)縣民意快線服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 何永梅.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019（7）.

[2] 杜珺.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足及應(yīng)對(duì)措施[J].今日財(cái)富，2017（11）：138.

[3] 古麗娟.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（6）.