李福松

摘 要 在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，國內(nèi)各行業(yè)的大型集團(tuán)企業(yè)都在積極思變，充分利用新思路、新技術(shù)、新模式，外部開拓、內(nèi)部創(chuàng)新，以實現(xiàn)企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級。基于此，本文選擇建筑施工企業(yè)作為研究對象，探究“業(yè)財審”一體化風(fēng)險管控措施，希望可以為建筑企業(yè)強化內(nèi)部控制、提高管理質(zhì)量提供指導(dǎo)與借鑒。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) “業(yè)財審”一體化 風(fēng)險管控

一、引言

建筑施工企業(yè)的施工過程漫長，耗費的資金規(guī)模龐大，施工期間出現(xiàn)的不確定因素眾多，因此如果不做好風(fēng)險管控，就很容易造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失?！皹I(yè)財審”一體化就是將業(yè)務(wù)狀況、財務(wù)狀況以及審計結(jié)果統(tǒng)一起來，在企業(yè)資源有限的前提下，財務(wù)工作者在掌握財務(wù)目標(biāo)的同時了解企業(yè)的運作狀況，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。在市場環(huán)境不斷變化的當(dāng)下，建筑施工企業(yè)尤其要做好“業(yè)財審”一體化，加強全方位的風(fēng)險管理，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力與水平，方可應(yīng)對諸多未知挑戰(zhàn)，有效抵御各種風(fēng)險。

二、“業(yè)財審”一體化工作對建筑施工企業(yè)發(fā)展的意義

（一）為企業(yè)經(jīng)營決策提供建議，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)的財務(wù)管理是一種價值管理，如果財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系不夠密切，企業(yè)在施工現(xiàn)場中的各種信息就不能及時、準(zhǔn)確地反映到財務(wù)部門，企業(yè)資源就得不到高效的配置和運用，財務(wù)管理的價值分析與控制職能就很難充分發(fā)揮作用。只有財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作不斷融合，才能充分發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益尤為迫切和必要。

（二）為企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展提供服務(wù)保障

一直以來，施工企業(yè)作為承包方，需要接受分包方的全方位監(jiān)督。隨著施工企業(yè)間競爭的加劇，施工企業(yè)在上游材料供應(yīng)商和分包隊伍中的話語權(quán)逐步減弱，進(jìn)而對財務(wù)工作的服務(wù)保障提出了更高的要求。財務(wù)工作需要樹立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)保施工生產(chǎn)、促經(jīng)營開發(fā)的意識，以良好的態(tài)度、有效的方法做好服務(wù)保障工作。如果財務(wù)不了解業(yè)務(wù)工作的實際，只是就數(shù)字論數(shù)字，而看不到數(shù)字背后需要解讀的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其服務(wù)只能是紙上談兵。與此同時，業(yè)務(wù)部門也需要了解財務(wù)可以提供什么服務(wù)以及對業(yè)務(wù)工作有什么協(xié)作要求?？梢?，只有相互更好地溝通與了解，知己知彼，財務(wù)才能真正為業(yè)務(wù)工作提供好服務(wù)保障。

（三）幫助企業(yè)加強控制監(jiān)督，更好地防范風(fēng)險

“業(yè)財審”一體化最直接的意義就體現(xiàn)在可以幫助建筑施工企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，避免風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險不斷增長，因此加強控制監(jiān)督與風(fēng)險防范尤為重要。財務(wù)需要協(xié)同審計部門對施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程實施完整、閉合、嚴(yán)格、有效的控制監(jiān)督，找出內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)并予以改進(jìn)。這就要求財務(wù)、審計與業(yè)務(wù)工作協(xié)同運作，以保證企業(yè)正常運營和控制到位，從而實現(xiàn)其控制監(jiān)督與風(fēng)險防范的目標(biāo)。

三、施工企業(yè)“業(yè)財審”一體化風(fēng)險管理存在的問題

（一）業(yè)務(wù)與財務(wù)核算分離

業(yè)務(wù)與財務(wù)核算的分離主要體現(xiàn)在如下幾個方面：一是數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，比如收入，營改增以后財務(wù)的收入都是不含稅的，而工程部每月統(tǒng)計的產(chǎn)值基本都是含稅的，很容易給管理層的決策帶來偏差;二是數(shù)據(jù)匯總不及時，很多時候財務(wù)數(shù)據(jù)需要次月初才能把上月的財務(wù)狀況統(tǒng)計提交給企業(yè)管理層，效率差一些的企業(yè)甚至可能要到次月中旬。數(shù)據(jù)的不及時可能會使企業(yè)決策錯失良機。

（二）風(fēng)險管控體系不夠合理

建筑施工企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識往往不夠全面，導(dǎo)致對風(fēng)險管理的認(rèn)識和支持不到位，在總結(jié)風(fēng)險點時容易將風(fēng)險歸于外部環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險，從而忽視了內(nèi)部控制的不完善導(dǎo)致的風(fēng)險以及管理中存在的問題。或內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足、制度落實不力、崗位職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮所有職工的工作能動性，甚至完全依賴一兩個骨干成員，給施工管理帶來極大的風(fēng)險。

（三）內(nèi)審結(jié)果的落實指導(dǎo)力度不足

內(nèi)部審計是“業(yè)財審”一體化中的重要組成部分，當(dāng)前建筑施工企業(yè)對內(nèi)審工作的重視程度遠(yuǎn)超以往，內(nèi)審工作所消耗的企業(yè)資源很多，出具的內(nèi)部審計報告也不少，但是審計結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動的力度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，加上企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，項目點多面廣，專業(yè)審計工作者數(shù)量、素質(zhì)不足，多數(shù)審計只能采用事后審計的方式，無法及時糾正重大決策失誤和財務(wù)舞弊等嚴(yán)重違紀(jì)違法行為。即使在項目進(jìn)程中開展審計工作，也會由于被審計項目的對抗和刻意隱瞞導(dǎo)致審計信息的真實性和及時性得不到保證，很難發(fā)揮出審計的真正價值。

四、建筑施工企業(yè)“業(yè)財審”一體化風(fēng)險管控建議

（一）建立“業(yè)財審”一體化的構(gòu)架

建筑施工企業(yè)需要借助當(dāng)前的信息技術(shù)來完成業(yè)務(wù)、財務(wù)以及審計的統(tǒng)一結(jié)合，形成一個相對全面的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并以該數(shù)據(jù)庫作為“業(yè)財審”融合的前提和基礎(chǔ)。其所依托的信息化不是簡單的計算機代替手工應(yīng)用或是對某種管理會計方法的模擬運行，而是從全局的角度掌控整個業(yè)務(wù)流程，有機融合各職能部門、各崗位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成系統(tǒng)。該集成系統(tǒng)應(yīng)以“組件化架構(gòu)、模塊化應(yīng)用”的形式搭建，從財務(wù)核算和財務(wù)報表系統(tǒng)開始，之后增設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行推廣，同時實現(xiàn)各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享、無縫溝聯(lián)，最后設(shè)立業(yè)務(wù)考核系統(tǒng)，根據(jù)部門的實際情況制定合理的考核方案，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行考核評估，通過全面預(yù)算管理，幫助企業(yè)管理者知曉經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，并采取及時有效的對策進(jìn)行管控，這樣才能確保內(nèi)部資源使用率的最大化，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

（二）建立業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合的績效管理體系

業(yè)務(wù)和財務(wù)是兩種不同的管理內(nèi)容，前者更注重市場份額、工程建設(shè)的完成質(zhì)量、業(yè)主的滿意度，而后者則注重企業(yè)的利潤、成本以及負(fù)債率等。為了實現(xiàn)“業(yè)財審”的一體化，就要建立兩者融合的績效管理體系。簡單來說，建筑施工企業(yè)的績效管理方案應(yīng)當(dāng)全面考慮業(yè)務(wù)和財務(wù)內(nèi)容，制定明確的考核指標(biāo)，通過分層、分項的預(yù)算指標(biāo)，確定相關(guān)責(zé)任人，從而保證預(yù)算執(zhí)行的效果。在開展績效考核工作的時候，要做到充分的透明、公開和公平，確?？己藬?shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）建立審計風(fēng)險預(yù)警管理平臺

建立審計風(fēng)險預(yù)警管理平臺要依托各業(yè)務(wù)模塊，建立審計分析中心，以數(shù)據(jù)為重點，形成外圍財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，借助審計建模、動態(tài)監(jiān)測等技術(shù)，處理和分析業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計角度下對數(shù)據(jù)的多維度查詢，擴大審計范圍。然后根據(jù)實際情況設(shè)定審計預(yù)警數(shù)值，一旦企業(yè)的各項數(shù)據(jù)達(dá)到預(yù)警界限，平臺就會主動提醒管理工作者進(jìn)行風(fēng)險識別，這樣一來，可以使審計工作的及時性、有效性、針對性得到保證，使施工企業(yè)的風(fēng)險管理水平得到大大提升，使審計數(shù)據(jù)有效服務(wù)于管理者的決策規(guī)劃。同時應(yīng)該建立審計分析中心與考核評價系統(tǒng)的連接，使審計結(jié)果能夠得到及時反饋，確保審計整改落實到位。

（四）建設(shè)滿足新形勢需求的財務(wù)隊伍

“業(yè)財審”一體化的實現(xiàn)，不僅需要業(yè)務(wù)、審計部門的參與，最主要的是把傳統(tǒng)財務(wù)提升到業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，甚至走到業(yè)務(wù)的前面，把財務(wù)管控的價值體現(xiàn)出來。因此，傳統(tǒng)的事后核算會計已經(jīng)不能滿足要求，而且新時代對管理會計的要求絕不僅僅是教科書上講的成本、預(yù)算、績效“老三樣”，管理會計的外延已經(jīng)擴展到了戰(zhàn)略管理、運營管理、投融資管理、風(fēng)險管理等。

這就要求傳統(tǒng)財務(wù)工作者不斷加強能力學(xué)習(xí)、熟悉業(yè)務(wù)、抓住關(guān)鍵控制點、轉(zhuǎn)變思維定式，從事務(wù)性和審批性的工作中解放出來，融入業(yè)務(wù)前端，用專業(yè)知識幫助業(yè)務(wù)部門解決問題，實現(xiàn)自身價值。

五、結(jié)語

“業(yè)財審”一體化是企業(yè)業(yè)務(wù)的全流程貫通，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性強，涉及部門多，需要各部門參與者具備過硬的業(yè)務(wù)能力、豐富的工作經(jīng)驗、積極的工作態(tài)度，并有足夠的參與時間。實施過程需要財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計相互協(xié)同，通過大量、反復(fù)、細(xì)致的討論確定實施方案。建筑施工企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展過程中會遇到越來越多的風(fēng)險挑戰(zhàn)，為了避免這些風(fēng)險帶來的損失，就需要做好“業(yè)財審”一體化，科學(xué)地防控風(fēng)險，提高內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為中鐵二十四局集團(tuán)北京分公司）

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