魏木兵

本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系現(xiàn)存的一些問題進(jìn)行了分析，并給出了相應(yīng)的解決措施，希望有助于國有企業(yè)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，提升內(nèi)部控制的效率與水平，從而為自身的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用

（一）政府對(duì)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的體現(xiàn)

政府作為市場(chǎng)的服務(wù)者與監(jiān)督者，在制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)前需要針對(duì)市場(chǎng)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)研，國有企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以提升內(nèi)部管理水平，能夠快速地響應(yīng)國家政策調(diào)研，政府也可以有效的落實(shí)各種宏觀調(diào)控政策。比如在有效的內(nèi)部控制機(jī)制下可以引入財(cái)務(wù)第三方監(jiān)督角色，可以幫助政府提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)性，便于政府為國有企業(yè)營造一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境。

（二）有助于國有企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是緊密關(guān)系的兩個(gè)環(huán)節(jié)，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的提升，間接的增強(qiáng)國有企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。主要是內(nèi)部控制覆蓋國有企業(yè)的各個(gè)流程，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，能夠針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程進(jìn)行優(yōu)化，督促其嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，降低人為“操作”可能性，最大程度的避免國有企業(yè)所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展背景下，國有企業(yè)必定需要從質(zhì)量著手提升發(fā)展?jié)摿Γ鴩衅髽I(yè)管理質(zhì)量直接影響到國有企業(yè)整體質(zhì)量，國有企業(yè)要想保證可持續(xù)性的高質(zhì)量發(fā)展，需要重視內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)工作。通過內(nèi)部控制的強(qiáng)化可以大幅度提升各部門的溝通、配合效率，強(qiáng)化規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，便于進(jìn)行制度管理，使得各項(xiàng)管理工作能夠落到實(shí)處。

（四）有助于對(duì)貪污腐敗行為嚴(yán)加懲戒

國有企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化就是為了防范貪污腐敗的情況發(fā)生，在國有企業(yè)中大力推動(dòng)內(nèi)部控制與改革建設(shè)，提升控制效率，希望通過展開內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)工作，來提升資源管理水平，提升資源配置效率，能夠?qū)衅髽I(yè)涉及的資金調(diào)配、資金管理運(yùn)用、政府采購與公共項(xiàng)目等關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成互相制約、牽制的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)的現(xiàn)存問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)的預(yù)期目標(biāo)，就必須積極營造良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境，但是事實(shí)上，我國部分國有企業(yè)所面臨的內(nèi)控環(huán)境比較復(fù)雜，除了要面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織管理架構(gòu)以及管理層和職工的內(nèi)部環(huán)境，還需要充分考慮國家政策和上級(jí)部門的相關(guān)要求以及市場(chǎng)變化等外部環(huán)境，因此其內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)性較差，而且難以形成統(tǒng)一高效的有機(jī)整體，不利于為企業(yè)的內(nèi)部控制與管理提供適合的土壤，自然難以為國有企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控工作目標(biāo)。對(duì)財(cái)務(wù)部門來說，本身的工作就比較繁瑣和復(fù)雜，難以有多余的時(shí)間和精力進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，另外一些內(nèi)控工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)達(dá)不到實(shí)際工作的需要，難以保證相關(guān)工作的順利開展。最后就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制和管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)控缺乏正確和全面的了解，不利于落實(shí)內(nèi)控職能，從而導(dǎo)致其在開展內(nèi)控建設(shè)過程中往往是處于應(yīng)付狀態(tài)，并沒有對(duì)內(nèi)控制度的深層次作用加以有效發(fā)揮，影響了國有企業(yè)內(nèi)控工作開展的實(shí)際效果。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行不到位

作為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國有企業(yè)也離不開必要的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，仍然需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制的高效融合，這有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與執(zhí)行的效率和水平。但是現(xiàn)階段我國不少國有企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一環(huán)節(jié)并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的職能作用，依舊存在許多問題，比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督體系和獨(dú)立性，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中受到領(lǐng)導(dǎo)層的過多干預(yù)，從而導(dǎo)致相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制得不到有效落實(shí)。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算體系并沒有覆蓋到國有企業(yè)日常運(yùn)營和管理的各個(gè)方面和流程，致使在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控過程中存在不少漏洞以及預(yù)算盲點(diǎn)，其后果就是造成國有企業(yè)存在許多預(yù)算之外的開支，難以有效提升預(yù)算編制的質(zhì)量和水平，不利于財(cái)務(wù)控制職能的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系亟待完善

現(xiàn)階段我國不少國有企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系不夠完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)較少，并且沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的量化，與國有企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營管理情況脫節(jié)，不利于發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督和管理作用。作為國有企業(yè)內(nèi)控工作的重要參考依據(jù)，內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)必須要進(jìn)行合理的量化，才能在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，調(diào)整內(nèi)控環(huán)節(jié)和流程，形成綜合性的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

國有企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展需求和外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，并從自身管理的特點(diǎn)出發(fā)增強(qiáng)內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展的融合性。加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)主要有兩個(gè)方面，分別是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部環(huán)境來說需要企業(yè)積極合理的劃分和界定不同部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不斷的梳理和優(yōu)化，從而使內(nèi)控制度可以更好的覆蓋企業(yè)日常運(yùn)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，在良好的分工與合作的基礎(chǔ)上，確保各環(huán)節(jié)和流程實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，另外需要對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行有力的普及和宣傳，以此來增強(qiáng)企業(yè)全體人員的內(nèi)部控制與管理意識(shí)，通過開展相關(guān)的教育和培訓(xùn)工作，增強(qiáng)企業(yè)全體人員對(duì)內(nèi)部控制與管理工作的認(rèn)識(shí)和理解，從而激發(fā)全體員工參與內(nèi)控的積極性，營造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）優(yōu)化并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此需要投入必要的時(shí)間和精力，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化升級(jí)，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度的有效銜接，為國有企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理效率打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，在此過程中需要將財(cái)務(wù)核算、收支管理以及資金運(yùn)用等各流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和分析，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化的管理，以此來確保國有資金的高效合理使用，積極促進(jìn)制約監(jiān)督機(jī)制的完善。另外需要對(duì)預(yù)算予以有效控制，并要求各部門以及全體員工參與到企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制與管理過程中，以此來提升國有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的質(zhì)量，此外需要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，通過加大教育和培訓(xùn)力度不斷提升其實(shí)際的業(yè)務(wù)操作能力，激發(fā)其參與內(nèi)部控制的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，為國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升貢獻(xiàn)自己的力量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)估體系建設(shè)并增強(qiáng)指標(biāo)的科學(xué)性

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作要想有效開展，就需要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估體系進(jìn)行有效的優(yōu)化和完善，以此來增強(qiáng)內(nèi)控體系的科學(xué)性與完整性，因此需要國有企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制與評(píng)估體系進(jìn)行不斷的完善，增強(qiáng)指標(biāo)的科學(xué)性與合理性。對(duì)內(nèi)控評(píng)估體系進(jìn)行層次上的劃分和梳理，增強(qiáng)內(nèi)部控制的反饋效果。另外需要設(shè)置評(píng)估指標(biāo)的警戒線，如果在日常的運(yùn)營與管理過程中評(píng)估指標(biāo)達(dá)到警戒線，就需要對(duì)國有企業(yè)加上監(jiān)督和審查力度，從而盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者的科學(xué)決策提供必要支撐，確保國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，為企業(yè)的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制成了國有企業(yè)管理的重要部分，它的效果好與差能夠直接影響國有企業(yè)的綜合實(shí)力。良好的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)得到施行，可以讓國有企業(yè)資金的占用比例下降，國有企業(yè)的價(jià)格才會(huì)變得更加有競(jìng)爭(zhēng)力，還可以在此基礎(chǔ)上拓展更多的發(fā)展項(xiàng)目，由此提升國有企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一把利器，它是建立國有企業(yè)管理系統(tǒng)非常好的一種方法，也是讓國有企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)中獲得良好競(jìng)爭(zhēng)力的保證。國有企業(yè)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)潮流而調(diào)整，這是國有企業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)循環(huán)的重要保證，適應(yīng)潮流，讓國有企業(yè)更加持續(xù)的發(fā)展，為我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。（作者單位：國家電投集團(tuán)云南國際電力投資有限公司）