王莎

摘要：村級財務(wù)預(yù)算管理是“三資”監(jiān)管中的一項重要內(nèi)容，是規(guī)范村級財務(wù)收支運行的有力抓手?？茖W(xué)合理的預(yù)算制度能使收支規(guī)范運行，減少工作中的混亂無章，增強(qiáng)工作中的自發(fā)主動，順利實現(xiàn)村級集體經(jīng)濟(jì)組織的決策目標(biāo)。文章總結(jié)了某區(qū)在村級財務(wù)預(yù)算管理的實踐經(jīng)驗，并提出了優(yōu)化改進(jìn)方向，力圖為全面推行村級財務(wù)預(yù)算管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;規(guī)范;三資監(jiān)管

一、全面推行村級財務(wù)預(yù)算管理的主要做法

以前有些村沒有采用村級財務(wù)預(yù)算管理，導(dǎo)致其在財務(wù)收支沒有限量，開支隨意，坐收坐支，因此需引入一套制度完善、公開透明、職責(zé)明確、運行有效的財務(wù)運行機(jī)制加以引導(dǎo)和約束;特別是一些經(jīng)濟(jì)實力不夠雄厚的村，收入來源非常少，支出又不嚴(yán)格控制，收不抵支，負(fù)債日益增加，更需要通過采用村級財務(wù)預(yù)算管理，幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織管理者規(guī)范財務(wù)管理，從而求得更好的發(fā)展。目前，某區(qū)27個村改制公司已嚴(yán)格推行村級財務(wù)預(yù)算管理，取得了一定的工作成效。

（一）科學(xué)合理制定年初預(yù)算

各改制公司每年年初參照上一年的財務(wù)決算報告和當(dāng)年的目標(biāo)，由改制公司董事會按照“增收節(jié)支，量入為出”原則編制預(yù)算草案。預(yù)算草案要編制過程中要廣泛征求意見，詳細(xì)說明預(yù)算中各指標(biāo)的具體情況，制定的主要依據(jù)，完成相關(guān)指標(biāo)的具體措施，以及在執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的問題處理機(jī)制等。

預(yù)算年度內(nèi)的各項收入包括：（1）經(jīng)營收入。目前各改制公司經(jīng)營主要是房屋租賃，門面經(jīng)營等，部分改制公司有發(fā)包收入。（2）其他收入。目前各改制公司主要是出借資金，銀行存款利息收入和農(nóng)作物補償金等。（3）投資收益。部分改制公司涉及投資收益類。（4）營業(yè)外收入。部分改制公司涉及。

預(yù)算年度內(nèi)的各項支出包括：（1）經(jīng)營支出。部分改制公司有開發(fā)經(jīng)費等。（2）其他支出。部分改制公司有農(nóng)科經(jīng)費、公益經(jīng)費。（3）管理費用。主要是辦公費、水電費、差旅費、村民分紅等。（4）財務(wù)費用。主要是貸款利息、銀行手續(xù)費。

預(yù)算草案編制完成后，經(jīng)改制公司管理層召集民主理財監(jiān)督小組、股東、村民代表等共同參加的會議，對預(yù)算草案進(jìn)行完善，并最終表決通過草案。經(jīng)過表決的財務(wù)收支預(yù)算表要及時向村民公示，并報街道“三資”監(jiān)管辦公室備案。

（二）嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行預(yù)算

財務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行日期為每年的1月1日至12月31日。對收入的預(yù)算要進(jìn)行分解，落實到具體責(zé)任人，明確相應(yīng)工作職責(zé)，建立獎懲機(jī)制;對各項開支要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，履行支出程序，規(guī)范支出票據(jù)。各改制公司每季度向街道報備收入支出明細(xì)表，財務(wù)收支預(yù)算被列入改制公司村務(wù)公開的內(nèi)容，每季度向村民（股民）及時、真實、完整的公開。民主監(jiān)督理財小組要定期對預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，區(qū)，街道“三資”監(jiān)管辦公室不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)項抽查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出意見，并監(jiān)督整改，對重大問題，有權(quán)移交相關(guān)部門進(jìn)行處罰。

（三）據(jù)實進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

預(yù)算編制以后，要實實對照，定期檢查，預(yù)算內(nèi)的各項支出指標(biāo)一般不允許超支，但是如果遇到特殊例外情況，可以追加預(yù)算，追加預(yù)算的編制程序與年初制定預(yù)算程序相同。預(yù)算內(nèi)的各項收入若未達(dá)標(biāo)，要抓緊時間及時落實，并迅速查清原因，并向街道“三資”監(jiān)管辦公室提供書面說明。各改制公司每季度要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析，如果在執(zhí)行過程中遇到問題，要及時查清原因并采取有效措施加以解決，同時要建立相關(guān)臺賬。

（四）全面公開公示年終決算

年終要依據(jù)收支的具體執(zhí)行情況，如實編制財務(wù)決算報告。決算報告要經(jīng)過股東會審定，并接受民主理財小組的監(jiān)督。財務(wù)決算要與年初的預(yù)算對比，查找差異的原因，對不夠完善的地方，要總結(jié)經(jīng)驗，為下一年財務(wù)預(yù)算的編制提供參考。每年財務(wù)決算報告要在下一年度的1月31日前完成，及時向村民公開公示并報街道“三資”監(jiān)管辦公室備案。每年年初第三方審計公司也會對財務(wù)收入支出明細(xì)表進(jìn)行審計并提供合理建議。

二、全面推行村級財務(wù)預(yù)算管理取得的成效

（一）促進(jìn)村級經(jīng)濟(jì)規(guī)范運行，建立良好的財務(wù)管理環(huán)境

實行財務(wù)預(yù)決算管理，有利于理順各改制公司的收支情況。統(tǒng)一的預(yù)決算報表明確了核算內(nèi)容，防止各改制公司各入各的賬或者有意隱藏某些收支，從而扭轉(zhuǎn)農(nóng)村財務(wù)管理混亂狀況，促使村級財務(wù)收支有規(guī)可循，促進(jìn)良好的財會風(fēng)氣的建立。

（二）增強(qiáng)村集體資金的使用效益，推動集體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

財務(wù)預(yù)決算增強(qiáng)了財務(wù)收支的計劃性，一方面對各項支出實現(xiàn)了監(jiān)控，在一定程度上抑制了不合理開支，防止了奢侈浪費。另一方面可對照預(yù)算的收入情況表推算承包款，租金等各項收入，減少遺漏收入不入賬，保證了收入及時足額入庫。這樣，可集中有限的財力，合理安排收支，推動集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（三）落實民主理財，促使改制公司和諧穩(wěn)定發(fā)展

實行財務(wù)預(yù)決算，使各改制公司管理層做事有計劃、有步驟，有程序，使改制公司監(jiān)事會明確了監(jiān)督要求，理清了監(jiān)督重點，同時財務(wù)預(yù)決算的公開公示內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)范，讓村民看得清楚明白，從而讓群眾滿意，改制公司和諧穩(wěn)定發(fā)展。

三、全面推行村級財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

自執(zhí)行預(yù)算管理以來，各改制公司已基本能按照要求進(jìn)行預(yù)算管理，收支按照預(yù)算規(guī)范運行，但是部分改制公司管理層由于角色轉(zhuǎn)換，很多思想觀念還不夠成熟，再加上不是很懂財務(wù)，造成預(yù)決算的編制進(jìn)度緩慢;此外還有部分改制公司預(yù)算制定不完善，部分改制公司怕承擔(dān)責(zé)任收入預(yù)算制定遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實際情況，部分改制公司不懂財務(wù)其他支出科目占比非常大。

四、全面推行村級財務(wù)預(yù)算管理的努力方向

（一）強(qiáng)化責(zé)任意識，提升財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量

各改制公司要提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，強(qiáng)化責(zé)任意識，完善村級財務(wù)預(yù)算管理制度，明確村級財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算編制、審計監(jiān)督、考核管理、內(nèi)控管理等方面內(nèi)容。將做好村級財務(wù)預(yù)算作為提高改制公司財務(wù)管理質(zhì)量的切入點，明確村級財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合實際，遵循村級財務(wù)預(yù)算編制基本原則，合理處理或有事項，科學(xué)預(yù)測未來環(huán)境，確保財務(wù)預(yù)算編制全面科學(xué)、切實可行。

（二）整合監(jiān)督力量，規(guī)范村級財務(wù)預(yù)算執(zhí)行

從區(qū)街道各級管理部門、民主理財小組、第三方審計監(jiān)督、公開公示社會監(jiān)督等多方面著手，對村級財務(wù)管理實行全方位監(jiān)督，確保各項財務(wù)運轉(zhuǎn)和開支必須按制度執(zhí)行。區(qū)街聯(lián)動，要定期不定期檢查抽查財務(wù)執(zhí)行情況，研判分析存在的問題，切實監(jiān)督指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。民主理財小組要實時監(jiān)督審核各項財務(wù)收支，及時發(fā)現(xiàn)問題，督促糾正并及時向上反饋。第三方審計要保持獨立性和專業(yè)性，全面審核發(fā)現(xiàn)問題，提供專業(yè)意見。要及時公開公示財務(wù)預(yù)決算情況，發(fā)揮社會力量的積極主動性，共同規(guī)范村級財務(wù)預(yù)算管理。

（三）完善績效考核，優(yōu)化村級財務(wù)預(yù)算管理

完善村級財務(wù)監(jiān)督管理，建立村級財務(wù)預(yù)算管理工作考核制度，強(qiáng)化考核獎懲機(jī)制，將預(yù)算編制執(zhí)行情況納入年終考核重點內(nèi)容。按月按季度對比實際收支與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況，如果實際情況與預(yù)算存在較大差異，應(yīng)加大重視，仔細(xì)調(diào)查，分析原因，及時采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行矯正。年末收集匯總?cè)晔罩?shù)據(jù)，編制村級財務(wù)決算表，與村級財務(wù)預(yù)算表進(jìn)行比較對照，逐項核對、查找差距。通過財務(wù)收支預(yù)決算的對比，總結(jié)創(chuàng)收和節(jié)支的經(jīng)驗，分析欠收和超支的原因，促進(jìn)村級財務(wù)預(yù)算管理不斷優(yōu)化。將預(yù)算管理執(zhí)行情況納入改制公司管理人員重要考核內(nèi)容，根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)獎懲，從而督促管理人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，切實抓好村級財務(wù)預(yù)算管理工作的落實。

（四）強(qiáng)化教育培訓(xùn)，夯實村級財務(wù)預(yù)算管理人員力量

有計劃、多形式、分批次對村級管理人員、財務(wù)人員及監(jiān)管人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其政策理論水平和業(yè)務(wù)技能。一是要對村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行集中培訓(xùn)，將村級財務(wù)管理知識作為重要內(nèi)容，切實提高村級“一把手”規(guī)范財務(wù)管理的意識和水平。二是不斷加強(qiáng)財會人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算編制全面、科學(xué)、切實可行。三是要對村務(wù)監(jiān)督委員會或者是監(jiān)事會的成員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們掌握查賬和日常民主管理的工作技巧，以便更好地履行工作職責(zé)。

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