商貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及內(nèi)控對策

溫麗麗

摘要

在新經(jīng)濟(jì)背景下，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部管理呈現(xiàn)出管理環(huán)境全球化、管理目標(biāo)多元化、管理職能交叉化等特征，企業(yè)的財務(wù)管理工作受到內(nèi)外部多種因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率增加。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營管理的需要，商貿(mào)企業(yè)必須充分分析財務(wù)風(fēng)險形成的原因，完善財務(wù)管理制度，采取合理措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效防范與管控企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風(fēng)險，為商貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞

財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)控;成因;對策

財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的聯(lián)系

由于內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的主要依據(jù)，因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。而企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容包含企業(yè)經(jīng)營管理中的所有活動，財務(wù)風(fēng)險管理也是其中的主要內(nèi)容，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，也必須加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理[1]。企業(yè)通過建立健全內(nèi)部控制體系，可以為財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展提供支持，如果企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理難度也會增加。從這一層面來說，二者的順利進(jìn)行需要互相聯(lián)系，互相支持。

商貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因

（一）財務(wù)管理制度不規(guī)范

完善規(guī)范的財務(wù)管理制度是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前部分商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理制度建設(shè)不足，缺乏規(guī)范的財務(wù)管理制度，有些管理制度過于模糊，有的管理制度操作性不強(qiáng)，這些都導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法順利開展。還有一些企業(yè)的財務(wù)管理制度規(guī)范不全面，只片面的重點(diǎn)關(guān)注部分內(nèi)容，這就導(dǎo)致企業(yè)的管理水平無法整體提升。比如，在流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)管理中，由于沒有制定完善的利益分配制度，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)管理、使用混亂、資產(chǎn)利用率無法有效提升等問題。

（二）資金來源結(jié)構(gòu)不合理

商貿(mào)企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)對其穩(wěn)定健康發(fā)展起著重要影響，在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，很多商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大市場規(guī)模，對資金結(jié)構(gòu)的合理性重視不足，導(dǎo)致企業(yè)的資金流動性較差。比如，商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大市場規(guī)模，借貸大量資金，超過了企業(yè)自身的償還能力，一旦無法到期償還，就會使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。出現(xiàn)資金來源結(jié)構(gòu)不合理的主要原因是商貿(mào)企業(yè)在財務(wù)管理中非常重視事后的核查工作，卻對事前的預(yù)測與事中的控制工作重視不足，導(dǎo)致財務(wù)管理工作存在明顯的滯后性，無法發(fā)揮財務(wù)管理的真正作用。

（三）資產(chǎn)管理不到位

目前，很多企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在很多問題，比如應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比重過多，庫存積壓較多，導(dǎo)致庫存成本上升，這些問題的存在又導(dǎo)致企業(yè)資金流動性較低，容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險多發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢認(rèn)識不清，選擇的營銷模式不適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，庫存壓力加大，資金周轉(zhuǎn)率降低。同時，有些企業(yè)為了擴(kuò)大市場規(guī)模，采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，資金無法及時收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的主要對策

（一）完善財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)管理制度對財務(wù)管理工作的開展提供著重要保障，而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控水平的提升則需要財務(wù)管理水平不斷提升的推動，因此，商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控需要從完善財務(wù)管理制度入手。首先，商貿(mào)企業(yè)需要明確財務(wù)管理的內(nèi)容，從各項具體經(jīng)營活動中進(jìn)行財務(wù)管理制度與規(guī)范的建設(shè)[2]。其次，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)自身情況，確定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下完善財務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與財務(wù)管理工作的融合。此外，商貿(mào)企業(yè)要對運(yùn)營過程中的資金收支情況加強(qiáng)管理，提高資金的使用效率。商貿(mào)企業(yè)還應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)管理過程中的具體工作情況進(jìn)行監(jiān)督，防止貪腐等問題的發(fā)生。

（二）優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)

不斷完善籌資機(jī)制，拓展籌資渠道，降低籌資成本，是商貿(mào)企業(yè)優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)的重要方式。商貿(mào)企業(yè)選擇籌資渠道時遵循成本低、規(guī)模合理、結(jié)構(gòu)合理的原則，這些原則的遵循也需要財務(wù)管理的支持，對不同籌資渠道進(jìn)行分析，選擇合適的籌資渠道。首先，商貿(mào)企業(yè)需要選擇成本較低的籌資渠道，這就需要財務(wù)管理部門完善會計管理制度，通過科學(xué)的會計核算與分析對籌資成本進(jìn)行核算。同時，財務(wù)部門還要廣泛收集各方面的信息數(shù)據(jù)，通過建立完善的信息管理系統(tǒng)可以對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，對籌資成本、風(fēng)險、收益等進(jìn)行分析、比較，促使商貿(mào)企業(yè)合理選擇籌資渠道。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，對其經(jīng)營管理質(zhì)量有著重要影響，在實(shí)際經(jīng)營管理活動中，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。在資金管理方面，商貿(mào)企業(yè)需要積極開展全面預(yù)算管理，運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)收支管控與費(fèi)用核算，不斷降低企業(yè)成本，提高資金的周準(zhǔn)速率與流動性。在庫存管理方面，商貿(mào)可以建立庫存管理系統(tǒng)，加強(qiáng)庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計清查，并與合作商建立良好的關(guān)系，合理規(guī)劃商品銷售時間，使商品在滿足客戶需求的情況下，占用最小庫存時間，使庫存成本得到有效控制。在應(yīng)收賬款管理方面，商貿(mào)企業(yè)采取合理措施不斷提升應(yīng)收賬款清欠能力。要想提升清欠能力，就必須從源頭開始，嚴(yán)格選擇合作商，盡可能放棄資金不足、經(jīng)營效益較低、償債能力較弱的合作商，從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能。同時，商貿(mào)企業(yè)可以在產(chǎn)品銷售過程中采用一邊銷售一邊結(jié)款的方式，或者采用分期付款的方式進(jìn)行款項回收，減少企業(yè)的財務(wù)支出負(fù)擔(dān)。對于銷售完成的應(yīng)收賬款，商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門積極合作，及時制定清欠計劃，對欠款的金額、期限等具體內(nèi)容進(jìn)行分析，確定清欠的難易程度，制定出清欠等級，按照清欠計劃有序的進(jìn)行清欠工作。此外，商貿(mào)企業(yè)還應(yīng)該讓專門的高級管理人員負(fù)責(zé)清欠工作，制定完善的清欠制度，選擇專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)清欠工作，使清欠工作明確到位。

（四）加強(qiáng)信息交流

在商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范中不斷加強(qiáng)信息交流，提高信息的傳遞效率，向相關(guān)部=部門及時反饋信息，也是加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的重要方式。首先，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的組織管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置工作崗位，明確各崗位職責(zé)，使各崗位之間互相牽制、互相監(jiān)督。其次，商貿(mào)企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部管理制度，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況規(guī)范內(nèi)部控制流程，確保內(nèi)部控制活動順利有序開展。其三，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立部門與員工溝通機(jī)制，加大部門與員工之間的信息交流，使財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控與具體業(yè)務(wù)結(jié)合在一起，為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控提供信息支持。其四，商貿(mào)企業(yè)必須建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的溝通與傳遞，確保各類經(jīng)營管理信息可以及時有效的反饋到相關(guān)部門，從而提高企業(yè)的決策效率與正確性。從財務(wù)風(fēng)險角度來看，財務(wù)活動貫穿于經(jīng)營活動的各項環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中會產(chǎn)生大量的信息，這些信息對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別、評估，制定內(nèi)部控制方案具有重要參考價值，因此，商貿(mào)企業(yè)必須不斷拓展信息交流與溝通渠道，使企業(yè)的信息傳遞效率提升[3]。商貿(mào)企業(yè)的各部門也應(yīng)該加強(qiáng)交流，積極溝通，了解各項具體業(yè)務(wù)的具體進(jìn)展情況，對經(jīng)營管理活動中存在的問題及時了解，及時采取有效的應(yīng)對措施，避免風(fēng)險的擴(kuò)大。在信息交流管理中，商貿(mào)企業(yè)可以積極利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，使商貿(mào)企業(yè)的信息管理工作更加高效、科學(xué)。以X輪胎銷售企業(yè)為例，企業(yè)積極運(yùn)用ERP系統(tǒng)，將進(jìn)銷存、CRM、自動化辦公、物流、財務(wù)報表等方面的管理運(yùn)用ERP系統(tǒng)統(tǒng)一起來，進(jìn)行統(tǒng)一管理，，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合，對商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控發(fā)揮了積極作用。

結(jié)束語

財務(wù)風(fēng)險控制一般有規(guī)避、轉(zhuǎn)移、防范、控制等方式，通過這幾種方式，商貿(mào)企業(yè)需要對投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)降低財務(wù)風(fēng)險的目的。商貿(mào)企業(yè)需要在戰(zhàn)略導(dǎo)向下，采取預(yù)提的方式建立風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，這樣可以及時防范商品流通過程中發(fā)生損壞等其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各類風(fēng)險，同時，商貿(mào)企業(yè)需要完善長期與短期風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，方便企業(yè)及時采取措施，對各類風(fēng)險進(jìn)行管理。在此過程中，商貿(mào)企業(yè)還需要企業(yè)提升資本運(yùn)營能力，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)變現(xiàn)能力提升，對商貿(mào)企業(yè)的不良資產(chǎn)進(jìn)行控制，提升資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速率，增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

參考文獻(xiàn)：

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