個(gè)人所得稅新政策的影響分析

王晨陽(yáng)

[摘 要]對(duì)于任何國(guó)家而言，個(gè)人所得稅都是較為重要的稅種。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了較快發(fā)展，導(dǎo)致個(gè)人所得稅中一些問(wèn)題不斷暴露出來(lái)，迫切要求相關(guān)部門(mén)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革。我國(guó)個(gè)人所得稅在2018年6月提出了上調(diào)起征點(diǎn)的提倡，并于2018年10月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅新政策。由于個(gè)人所得稅與民眾息息相關(guān)，因此個(gè)人所得稅新政策的實(shí)施對(duì)社會(huì)和個(gè)人帶來(lái)較大的影響。本文從個(gè)人所得稅新政策改革的要點(diǎn)入手，分析了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)的原因及個(gè)人所得稅新政策的影響，并進(jìn)一步對(duì)個(gè)人所得稅新政策的實(shí)施策略進(jìn)行了具體闡述。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅;新政策;起征點(diǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.070

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）06-0-02

0? ? ?引 言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，我國(guó)人民的平均收入水平有了大幅度上升，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中收入差距拉大，導(dǎo)致社會(huì)收入分配存在較大的懸殊。針對(duì)這種情況，國(guó)家為了進(jìn)一步調(diào)整收入分配差距，通過(guò)調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅來(lái)更好地發(fā)揮稅收在促進(jìn)社會(huì)公平方面的重要作用。對(duì)于個(gè)人所得稅的調(diào)整，其不僅是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，同時(shí)也是社會(huì)問(wèn)題，通過(guò)實(shí)施個(gè)人所得稅新政策，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，全面促進(jìn)國(guó)家綜合發(fā)展能力提升。

1? ? ?個(gè)人所得稅新政策改革的要點(diǎn)

1.1? ?對(duì)部分勞動(dòng)所得實(shí)行綜合征稅

在個(gè)人所得稅新政策中，其將工資、資金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)等勞動(dòng)性所得都納入了綜合征稅的范圍，并在綜合征稅范圍內(nèi)運(yùn)用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，對(duì)于居民個(gè)人以年為單位計(jì)算個(gè)人所得稅，對(duì)于非居民個(gè)人則按月或按次計(jì)算個(gè)人所得稅，并進(jìn)一步簡(jiǎn)單整理了企業(yè)的繳稅分類(lèi)。

1.2? ?優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

個(gè)人所得稅新政策對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，而且針對(duì)一些稅率的級(jí)距進(jìn)行了調(diào)整。同時(shí)還對(duì)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，具體是針對(duì)個(gè)人工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，針對(duì)稅率的級(jí)距進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。

1.3? ?提高綜合所得基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

在個(gè)人所得稅新政策中，將工資和薪金所得的納稅標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5 000元，個(gè)人所得稅納稅起征點(diǎn)的上調(diào)最受民眾關(guān)注，同時(shí)也會(huì)對(duì)個(gè)人和社會(huì)帶來(lái)較大的影響。

1.4? ?設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

在個(gè)人所得稅新政策中，設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，即通過(guò)將子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房借款利息及住房基金等一些與民眾生活息息相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，使個(gè)人所得稅的征繳更具科學(xué)性和合理性。

2? ? ?個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)的原因

2.1? ?我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，有效促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，當(dāng)前社會(huì)主要矛盾也發(fā)生了變化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶動(dòng)了人民生活水平和經(jīng)濟(jì)收入的增加。這也使原個(gè)人所得稅3 500元的起征點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不符，因此需要上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，使其更符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況。

2.2? ?社會(huì)公民追求公平的稅收

各種稅收政策都具有自身的職能作用，個(gè)人所得稅的頒布實(shí)施具有保障社會(huì)公平的職能。通過(guò)征繳個(gè)人所得稅，可以有效促進(jìn)個(gè)人收入的公平。在當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制實(shí)施過(guò)程中，其采用是超額累進(jìn)的方式，即收入越高的人繳納的稅率也會(huì)相應(yīng)越高，以此通過(guò)實(shí)施個(gè)人所得稅政策來(lái)縮小收入差距，促進(jìn)個(gè)人收入的公平。但在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，

3 500元的個(gè)稅起征點(diǎn)已與社會(huì)發(fā)展情況不符，這個(gè)額度在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下也只夠維持基本的生活需求，再以此為起征點(diǎn)，會(huì)增加底層收入居民的負(fù)擔(dān)，因此需要上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

2.3? ?中低層收入民眾負(fù)擔(dān)增加

目前，我國(guó)通貨膨脹率呈現(xiàn)不斷上升的態(tài)勢(shì)，物價(jià)上升速度較快，在這種情況下，雖然民眾工資水平也呈現(xiàn)上漲態(tài)勢(shì)，但對(duì)中低收入階層而言，工資上漲則意味著繳納的稅收增加，而且還要面對(duì)物價(jià)的不斷上漲，導(dǎo)致中低層收入民眾負(fù)擔(dān)加重，使人們有了上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)的訴求。

2.4? ?居民消費(fèi)水平上升

在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，民眾收入水平呈現(xiàn)出整體上升的態(tài)勢(shì)。而且隨著經(jīng)濟(jì)收入的增加，居民消費(fèi)能力也進(jìn)一步提升，居民對(duì)消耗呈現(xiàn)出積極的態(tài)勢(shì)，居民整體消費(fèi)能力提升也促使個(gè)稅起征點(diǎn)需要上調(diào)。

3? ? ?個(gè)人所得稅新政策的影響

3.1? ?改善收入分配結(jié)構(gòu)

在個(gè)人所得稅新政策中，通過(guò)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，有效減少了繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)，使國(guó)家稅收收入減少。這其中減少的納稅人數(shù)多為中低收入人群，通過(guò)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)后，這部分人群不需要繳納個(gè)人所得稅，使其手里有了更多閑置資金，便于其投資、創(chuàng)業(yè)和理財(cái)，使其能夠?qū)Y金進(jìn)行合理分配，進(jìn)一步促進(jìn)居民收入在國(guó)民收入中的比重。此外，中低階段需要繳納的稅款較少，能夠減輕這部分人們的負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)其生活質(zhì)量和生活水平改善。

3.2? ?縮小地域差異

由于我國(guó)個(gè)人所得稅新政策在實(shí)施過(guò)程中針對(duì)的各個(gè)地區(qū)具有一致性，但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，導(dǎo)致針對(duì)不同地區(qū)同樣的個(gè)稅起征點(diǎn)給當(dāng)?shù)鼐用駧?lái)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)會(huì)存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的區(qū)域，由于人們收入普遍較高，因此個(gè)稅負(fù)擔(dān)較小;但對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不好的地區(qū)，由于人們工資水平普遍偏低，導(dǎo)致個(gè)稅負(fù)擔(dān)較大。在制定個(gè)人所得稅新政策時(shí)，雖然基于全國(guó)各地的個(gè)稅起征點(diǎn)采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，從而使不同地區(qū)具有明顯的差異，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)承擔(dān)多一些的稅務(wù)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)則降低個(gè)人所得稅繳納的數(shù)額，以此來(lái)縮小地域差異，有利于為區(qū)域間的均衡發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

3.3? ?擴(kuò)大消費(fèi)需求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，由于國(guó)民總體消費(fèi)需求處于較低水平，這也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)力明顯不足。在當(dāng)前我國(guó)總體消費(fèi)需求中，居民消費(fèi)能力較低，導(dǎo)致整體消費(fèi)需求上升緩慢。因此通過(guò)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，以此來(lái)增加民眾的實(shí)際收入，使民眾消費(fèi)需求增加，將更多的資金用于消費(fèi)，從而拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

4? ? ?促進(jìn)個(gè)人所得稅新政策實(shí)施的策略

4.1? ?混合稅制下的科學(xué)規(guī)劃及細(xì)化專(zhuān)項(xiàng)附加扣除配套政策

在個(gè)人所得稅發(fā)展過(guò)程中，融入綜合成分是其必然趨勢(shì)。在具體稅制設(shè)計(jì)過(guò)程中，還需要保證課稅單位、所得綜合程度和稅基扣除的合理性和科學(xué)性，并在個(gè)稅改革過(guò)程中將提高個(gè)稅重要性和增強(qiáng)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用作為改革的關(guān)鍵，通過(guò)不斷在個(gè)人所得稅中融入綜合成分，更好地發(fā)揮出個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配上的作用，有效防范各種避稅情況發(fā)生。在當(dāng)前個(gè)人所得稅改革中以公平合理作為重要的原則，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要區(qū)別和分層次考慮，具體要按照扣除性質(zhì)區(qū)分限制抵扣對(duì)象，同時(shí)還要根據(jù)收入階層主體扣除來(lái)細(xì)化相關(guān)規(guī)定。由于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除制定的本意是在同等收入條件下對(duì)納稅人不同收入境況進(jìn)行區(qū)分，因此要綜合考慮多種因素。另外，還要積極制定和完善與此相關(guān)的其他稅種的配套政策，確保其與稅改的步伐保持一致。

4.2? ?建立個(gè)稅指數(shù)化調(diào)整機(jī)制

目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了個(gè)稅指數(shù)化調(diào)整機(jī)制。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，同時(shí)居民收入和通貨膨脹等方面的增速多超過(guò)一些發(fā)達(dá)國(guó)家，這也表明我國(guó)需要加快建立個(gè)稅指數(shù)化調(diào)整機(jī)制。在具體建立個(gè)稅指數(shù)化調(diào)整機(jī)制過(guò)程中，可以制定完全調(diào)整機(jī)制，也可以制定部分調(diào)整機(jī)制，同時(shí)調(diào)整機(jī)制還要幾年進(jìn)行一次修訂，確保其與社會(huì)發(fā)展情況保持一致。

4.3? ?針對(duì)個(gè)人所得稅新政策予以動(dòng)態(tài)處理

任何一項(xiàng)政策的出臺(tái)都無(wú)法將各個(gè)方面的因素都考慮周全，在具體實(shí)施過(guò)程中必然會(huì)遇到各種新情況和新問(wèn)題。在當(dāng)前個(gè)人所得稅新政策實(shí)施過(guò)程中，其作為一項(xiàng)全民性和系統(tǒng)性的工程，在具體落實(shí)和執(zhí)行過(guò)程中，地方政府需要基于自身情況，針對(duì)政府進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估，并積極做出相應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保新政策能夠真正惠及民眾。

4.4? ?借助互聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅收征管

個(gè)人所得稅新政策的實(shí)施對(duì)我國(guó)稅制管理工作帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)民民信息沒(méi)有全面實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，導(dǎo)致征收部門(mén)要想獲得居民準(zhǔn)確的收入情況難度較大，嚴(yán)重阻礙了個(gè)稅的征管。因此需要借助互聯(lián)網(wǎng)，加快構(gòu)建一套完善的經(jīng)濟(jì)信息共享系統(tǒng)，使其成為個(gè)稅征管的信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高個(gè)稅征管工作的效率。在實(shí)際個(gè)人所得稅新政策實(shí)施過(guò)程中，單純地依靠稅務(wù)稅門(mén)自身的力量無(wú)法有效完成個(gè)稅征管工作，還需要相關(guān)部門(mén)的積極配合，通過(guò)開(kāi)展綜合治理，全面提高稅收征管工作質(zhì)量和水平。

5? ? ?結(jié) 語(yǔ)

由于個(gè)人所得稅與每個(gè)人都具有緊密的關(guān)系，因此個(gè)人所得稅新政策的實(shí)施具有非常重要的意義。一直以來(lái)，我國(guó)稅收政策都側(cè)重于企業(yè)，個(gè)人納稅也經(jīng)由企業(yè)代繳，使納稅人缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)。通過(guò)個(gè)人所得稅新政策的實(shí)施，可以更好地激發(fā)人們的納稅意識(shí)，積極推動(dòng)稅收征管工作的有序開(kāi)展。在個(gè)人所得稅新政策實(shí)施過(guò)程中，由于其無(wú)法一氣呵成，需要經(jīng)過(guò)時(shí)間的檢驗(yàn)，并在實(shí)踐中探索，不斷對(duì)其進(jìn)行完善。因此在當(dāng)前個(gè)人所得稅新政策實(shí)施過(guò)程中，需要加快促進(jìn)相關(guān)配套政策和機(jī)制的完善，并充分借助現(xiàn)代化手段，強(qiáng)化對(duì)稅收政策的管理，增強(qiáng)國(guó)家和納稅人之間的互動(dòng)，進(jìn)一步提高國(guó)家治理能力。

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