屠慶芳

【摘要】江蘇是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的重要發(fā)源地之一，也是中小企業(yè)和民營企業(yè)大省。至2009年底，全省中小企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）達(dá)110萬家，占全省企業(yè)數(shù)的99.91%。全省50%的稅收、65%的發(fā)明專利、75%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)和80%的就業(yè)崗位，都來自中小企業(yè)。全省私營企業(yè)累計(jì)注冊登記達(dá)91萬戶，累計(jì)注冊資本20137億元，實(shí)現(xiàn)的增加值占全省GDP的52%。中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)成為江蘇經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最具活力的一支重要力量。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 對策? 管理體系

中小企業(yè)是相對同行業(yè)大企業(yè)而言，它占我國企業(yè)數(shù)的 99%以上，是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的重要力量。中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱，是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)活力所在。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)保持活力、穩(wěn)定增長的客觀要求。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)普遍存在以下幾種情形：

（一）缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部管理理念

中小企業(yè)相當(dāng)一部分是由家族作坊發(fā)展而來屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，丈夫是經(jīng)理，妻子是會(huì)計(jì)、出納。造成財(cái)務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握，核算準(zhǔn)確率差，賬目較為混亂，財(cái)務(wù)管理更無從談起。主要表現(xiàn)在一是投資缺乏整體的戰(zhàn)略性和科學(xué)性。二是人力和財(cái)力的限制，導(dǎo)致經(jīng)營單一化、固定化，無法抵御市場變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度

很多中小企業(yè)的企業(yè)制度建設(shè)空設(shè)，企業(yè)發(fā)展是通過經(jīng)營者的經(jīng)驗(yàn)判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學(xué)根據(jù)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)人員只能被動(dòng)地處理日常事務(wù)，對介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足。重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

（三）缺乏先進(jìn)的管理方法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、水平不高，無法掌握社會(huì)上應(yīng)用的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法，如量化的財(cái)務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策、不確定性決策及電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。很多中小企業(yè)甚至沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由或其他會(huì)計(jì)部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。

（四）缺乏外部融資的能力

雖然我國建立起較為獨(dú)立，渠道多元化的融資體系，但融資難問題在很大程度上制約著中小企業(yè)的發(fā)展。融資環(huán)境欠佳、中小企業(yè)自身?xiàng)l件有限及金融服務(wù)水平不高，是當(dāng)前解決中小企業(yè)融資問題亟須突破的三大瓶頸。這一方面是受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資本充足率、存貸比例等指標(biāo)的限制以及去年以來大規(guī)模投資能進(jìn)入中小企業(yè)的資金數(shù)量有限等因素影響，另一方面也與中小企業(yè)自身?xiàng)l件有限，缺乏有效抵押物有關(guān)。另外由于一些中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，直接或間接造成銀行內(nèi)部評級(jí)模型結(jié)果出現(xiàn)偏差，這影響了企業(yè)融資獲得的可能性。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策

（一）多方著力，多管齊下，加大政府支持力度

一是要加強(qiáng)建立支持中小企業(yè)發(fā)展的信用擔(dān)保制度。目前我國中小企業(yè)獲得信貸支持的主要現(xiàn)實(shí)障礙在于中小企業(yè)在貸款擔(dān)保方面缺乏制度性保障，而信用擔(dān)保制度是提高中小企業(yè)融資信譽(yù)度的有效方式。目前，政府已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等一系列政策，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會(huì)。二是建立全國性中小企業(yè)金融服務(wù)體系。有數(shù)據(jù)顯示，目前全國中小金融機(jī)構(gòu)中僅有城市商業(yè)銀行不足100家、農(nóng)村商業(yè)銀行20多家、農(nóng)村合作銀行近150家、村鎮(zhèn)銀行等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)100多家。無論是數(shù)量還是規(guī)模均遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場需要。三是引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變發(fā)展理念和發(fā)展戰(zhàn)略;敦促商業(yè)銀行貫徹落實(shí)“六項(xiàng)機(jī)制”，完善貸款流程，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)開展業(yè)務(wù)和服務(wù)創(chuàng)新，探索多種模式，差異化地服務(wù)于各地中小企業(yè);實(shí)施差異化監(jiān)管，構(gòu)建中小企業(yè)金融服務(wù)激勵(lì)機(jī)制;此外還要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，進(jìn)一步推進(jìn)和健全中小企業(yè)金融配套服務(wù)政策，切實(shí)優(yōu)化融資環(huán)境。

（二）面向市場，采用科學(xué)投資策略

中小企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)要正確的處理好短期利益和長期利益的關(guān)系，進(jìn)行整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)分析企業(yè)自身的狀況，樹立正確的投資方向。應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，看各項(xiàng)投資是否與企業(yè)的資金、技術(shù)操作、管理能力相適應(yīng)，同時(shí)也要規(guī)范項(xiàng)目的投資秩序。

（三）切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系

一要樹立全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。

二要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低壞賬損失。企業(yè)有必要設(shè)立專門的信用管理部門或?qū)ｉT的信用崗位，使它獨(dú)立銷售部門、財(cái)務(wù)部門，制定嚴(yán)格信用標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對不良?jí)馁~，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

三要加強(qiáng)對存貨的管理，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。加強(qiáng)對存貨一方面要定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)督，對盤點(diǎn)存貨的數(shù)量，種類進(jìn)行詳細(xì)的記載，對量過多和數(shù)量過少的存貨進(jìn)行針對性的處理，并對這一過程進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，要盡可能地壓縮存貨的存量，過時(shí)的庫存物資應(yīng)避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理從而可以直接的減少存貨的進(jìn)貨成本，儲(chǔ)存成本以及短缺成本。

四要加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。企業(yè)加強(qiáng)成本預(yù)算管理，實(shí)行成本定額制，并落實(shí)到人。年初對成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)，橫向分解落實(shí)到企業(yè)內(nèi)有關(guān)職能部門進(jìn)行管理控制;縱向分解落實(shí)到車間班組個(gè)人進(jìn)行管理控制，形成一個(gè)縱橫交錯(cuò)的成本費(fèi)用管理網(wǎng)絡(luò)，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。在各期末，按月、季、半年、年度進(jìn)行成本費(fèi)用分析，肯定成績，找出差距，確保成本費(fèi)用控制在既定的目標(biāo)范圍內(nèi)。

（四）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

融資難問題在很大程度上就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在社會(huì)上的資信比較差，因此銀行不愿意對其提供貸款，面對此種不利的局面，企業(yè)應(yīng)爭取在社會(huì)上樹立良好的形象，企業(yè)要積極和銀行建立聯(lián)系，加強(qiáng)雙方對彼此的了解，在貸款到期時(shí)要按期歸還貸款的本金和利息，遵守信用，為以后開展的工作奠定基礎(chǔ)。中小企業(yè)可以同它們增進(jìn)交往，共同商定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以獲得銀行對企業(yè)的信任和支持。

同時(shí)金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為民營經(jīng)濟(jì)的注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)民營企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（五）提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用

由于我國中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的知識(shí)層次低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，這就很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)帳目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。針對此種狀況，企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)管理素質(zhì)，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。一是從企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做起，加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督管理意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。二是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說，要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。受國際金融危機(jī)沖擊，我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，發(fā)展形勢依然嚴(yán)峻，如何促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展既是一項(xiàng)長期戰(zhàn)略任務(wù)，是當(dāng)前保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展、惠民生的緊迫任務(wù)。

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