康曉琴　徐保強　張?zhí)m花

摘要：隨著中央八項規(guī)定精神的嚴(yán)格貫徹落實及國家反腐倡廉工作的不斷深入開展，高等學(xué)校審計整改工作在審計工作中凸顯出越來越重要的作用。但是實際工作中許多高校中層干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改面臨許多問題。本文從中選取了45所高校，主要從背景、概念、原因以及措施四個方面對高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改進行了深入闡述，從而促進高校審計整改工作治理能力和治理體系的現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：高校;中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任;審計整改

經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作有利于強化被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部勇于擔(dān)責(zé)擔(dān)職，強化審計整改工作的嚴(yán)肅性，提升審計整改工作質(zhì)量和效率。其中經(jīng)濟責(zé)任審計整改是審計工作中不可缺失的一個重要關(guān)口。只有將中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)覺的問題進行行之有效的整改才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督服務(wù)功能，才能使整個審計工作實現(xiàn)閉口，才能為高等院校治理體系和能力的健康發(fā)展護航。

以山西省為例，為使樣本選取準(zhǔn)確，筆者從中選取了45所高校，其中既包含高校公辦大學(xué)，也包含部分?？圃盒?、獨立學(xué)院及民辦學(xué)院。通過采用調(diào)查研究、查閱學(xué)校網(wǎng)站等方法，對高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改情況進行了研究，總結(jié)目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改面臨的問題，從而提出合理的意見。

一、高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的時代背景

習(xí)近平總書記在全國審計工作會議上強調(diào)各有關(guān)單位要認(rèn)真、自覺、依法接受審計部門的監(jiān)督，深刻探析并采納審計部門提出的有關(guān)合理建議，對審計查擺的問題要嚴(yán)肅整改。

李克強總理在新的一年審計工作中提出在進行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要督促干部管好用好自己手中的權(quán)力。

國家審計長胡澤君在全國審計工作會議上提出堅持依法審計、文明審計，認(rèn)真抓好跟蹤審計反饋問題整改等重點工作，更好發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

二、高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的概念

《教育部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作辦法》中指出教育部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作是指接受教育部組織實施的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的單位在規(guī)定期限內(nèi)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取措施進行糾正和處理的行為。

筆者認(rèn)為高等院校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改是依據(jù)國家相關(guān)政策、法規(guī)及各高等院校規(guī)章制度等被審計責(zé)任人對內(nèi)部審計部門提出的建議進行容錯糾錯改進的過程。

高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的責(zé)任主體為被審計單位，被審計單位的現(xiàn)任負(fù)責(zé)人為審計整改工作的第一負(fù)責(zé)人，高校離任被審計單位的中層領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)積極配合審計整改工作。

對中層離任處級干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位要認(rèn)真參照審計列出的整改清單逐條整改，并將整改情況書面反饋到審計部門。如尚未完成整改，需說明原因并確定整改完成時限及出具簡要的整改方案。審計部門將按照審計整改清單認(rèn)真填列經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果清單并實行對賬銷號。

三、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的現(xiàn)狀及原因分析

（一）中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的現(xiàn)狀

高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部思想不重視，審計整改不到位，總是有重復(fù)問題經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象。對于發(fā)現(xiàn)的重復(fù)性、顯著性的問題未追根溯源，只是流于形式。同時，審計部門沒有建立長期有效的內(nèi)部控制審計整改機制，對審計整改工作未嚴(yán)格落實。

（二）中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的原因分析

1.思想意識方面

（1）被審計中層領(lǐng)導(dǎo)干部大部分責(zé)任意識淡薄，責(zé)任主體劃分不清，職責(zé)不明，存在“離職即離責(zé)”的想法。對經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作了解不深，重視不足。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分高校處室或院、系現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人對被審計責(zé)任整改存在事不關(guān)己的態(tài)度，認(rèn)為內(nèi)審無約束力或約束力極弱，存在經(jīng)濟責(zé)任問題是前任中層領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任等心態(tài)，未能將審計整改工作提高政治站位。

（2）審計人員思想守舊，沒有時刻以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己。通過對高校內(nèi)部審計機構(gòu)進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)審人員一定程度上存在“好人主義”和怕得罪人的思想，往往認(rèn)為高校內(nèi)部審計職員較少，且對于審計中總是存在“發(fā)現(xiàn)問題重要，整改問題次要”的心理，導(dǎo)致有些審計問題整改不到位。

2.業(yè)務(wù)素質(zhì)能力方面

隨著習(xí)近平新時期中國特色社會主義理論和中央八項規(guī)定等相關(guān)文件的出臺，審計領(lǐng)域不斷拓寬，而高校內(nèi)部審計人員的知識水平、業(yè)務(wù)能力、工作素質(zhì)等與當(dāng)前實際工作要求距離較大，同時對審計管理風(fēng)險認(rèn)知及意識不深，使審計整改難度加大。通過查閱選取的45所高校中審計人員職稱或職務(wù)情況，有4所高校網(wǎng)站上未顯示，7所高校無法訪問，24所無審計人員，剩余10所大學(xué)中相應(yīng)職稱人員的情況如圖1所示。

從圖1可以看出，中級及以上職稱人員共20人，占比37.03%，其他審計人員共34人，占比62.97%。可見審計人員的業(yè)務(wù)水平與當(dāng)前審計整改需擁有復(fù)雜的專業(yè)技能是相悖的。

3.體制機制方面

（1）高校內(nèi)部審計組織作為獨立部門，缺乏審計整改責(zé)任長效體制。從選取的高校中發(fā)現(xiàn)大部分高等公立學(xué)校內(nèi)部審計部門雖然制定了各項規(guī)章制度，但對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改并未出臺相關(guān)規(guī)章制度。使得在審計整改工作中有些監(jiān)管不到位。

（2）部分高校內(nèi)部未將審計整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部晉升、任免或績效考核等激勵機制。從選取的高校中發(fā)現(xiàn)部分學(xué)院組織部門在干部晉升、任免等過程中未將審計報告及審計整改效果作為中層領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)，同時通常是領(lǐng)導(dǎo)干部早已離職或退休組織機構(gòu)才下達經(jīng)濟責(zé)任審計委托書，導(dǎo)致審計結(jié)果對于這些干部沒有影響力。高校人事部門和紀(jì)委在干部考核、廉政建設(shè)考評時未將審計報告及審計整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核考評的標(biāo)準(zhǔn)之一，高校國有資產(chǎn)管理處在干部離任或退休時才進行資產(chǎn)移交，整體整改效果較差。

（3）高校各部門之間相互聯(lián)合體制不完備，使得審計整改未達成有效的監(jiān)督管理能力。（如圖2）

從調(diào)查的45所院校中統(tǒng)計出12所高校建立了經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組，占比26.67%，但是未成立審計整改工作委員會。26所大學(xué)未建立經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)小組，占比57.77%。同時，存在組織部門、人事部門、紀(jì)委、審計等部門未明確各自責(zé)任，相互扯皮，互相推諉現(xiàn)象，導(dǎo)致審計跟蹤檢查力度不夠，審計整改工作落實不到位。

4.其他方面

（1）審計人員欠缺創(chuàng)新意識，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作主觀能動性發(fā)揮不夠。從調(diào)查的高校中可以看出往往因為高校內(nèi)部審計人員較少、工作任務(wù)繁重等因素導(dǎo)致工作積極性和主動性不夠。對于發(fā)現(xiàn)的審計整改問題，有時存在當(dāng)“太平官”、做“太平事”的思想，缺乏勇于直面問題，想為、愿為、敢為、真作為的勇氣。

（2）內(nèi)部審計部門獨立性不強，審計整改工作的質(zhì)量和效果不佳。（如圖3）

選取的45所高校中，有7所高校審計網(wǎng)站無法訪問，14所高校有獨立的審計部門，占比31%，24所高校沒有獨立審計機構(gòu)，占比53.3%，嚴(yán)重影響審計效果。同時，高校內(nèi)部審計部門在實際工作中往往只注重找出問題、發(fā)現(xiàn)問題，對內(nèi)部控制制度等常常忽視。

（3）歷史原因。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中有些問題屬于歷史遺留問題，被審計單位現(xiàn)有能力無法整改，需要國家出臺相關(guān)政策及高校制定相應(yīng)文件進行整改。

四、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改的措施

筆者根據(jù)自身實踐談一些粗淺的認(rèn)識，希望有利于中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改。

（一）提高審計整改意識，從思想上促整改

根據(jù)《教育部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作辦法》，被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)為審計整改的第一責(zé)任人，要求現(xiàn)任負(fù)責(zé)人“在其位擔(dān)其責(zé)”，組織制定審計整改方案，認(rèn)真落實審計問題，提交審計整改報告，從思想和行動上重視審計整改。

高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作有益于促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法履職、積極作為，促進審計人員轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新審計方法。在審計整改工作中，牢固樹立“四個意識”，“四個自信”，把學(xué)習(xí)作為一種政治追求，政治責(zé)任。進一步深入學(xué)習(xí)習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和有關(guān)審計整改法律法規(guī)，用理論指導(dǎo)審計整改工作，推動審計整改實踐。同時要求審計人員采取“以學(xué)代訓(xùn)”進行典型案例的學(xué)習(xí)，堅持創(chuàng)新審計整改方式方法，依法獨立履行審計監(jiān)督職能;在實際審計整改工作中，要深入被審計單位，與被審計單位進行深層次的溝通使得審計整改工作順利開展。

（二）審計人員著力提升業(yè)務(wù)專業(yè)水平，做到能力扎實過硬

高校內(nèi)部審計部門要積極組織審計人員進行多種形式或多種類型的審計專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì);加強審計專業(yè)知識能力的傳承，使新審計和老審計人員在傳承專業(yè)知識技術(shù)上有機結(jié)合，盡快提高內(nèi)部審計人員整體水準(zhǔn)。同時，積極響應(yīng)高等學(xué)校要求，適時引進優(yōu)秀的審計人才隊伍。

（三）加強體制機制建設(shè)

1.高校內(nèi)部審計部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神，切實履行審計整改監(jiān)督職能。

2.高校內(nèi)部審計部門要建立和完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改規(guī)章制度，保障各項內(nèi)審制度科學(xué)、可行、管用。同時審計部門要處理好與被審計單位的關(guān)系，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，組織相關(guān)部門認(rèn)真做好專題討論，及時與有關(guān)部門探討財務(wù)管理和基建工程管理方面發(fā)現(xiàn)問題的根源和整改措施，督促其在規(guī)定時間內(nèi)整改落實到位，從而保證類似問題不再發(fā)生。對審計發(fā)覺的萌芽性和已經(jīng)整改的問題，重在促進規(guī)范、幫助提高。精準(zhǔn)推動整改，注重整改實效，列出問題、責(zé)任、整改“三個清單”，做到“四個不放過”，確保真整改、改到位。同時，要督促有關(guān)部門單位舉一反三、由點及面，推動系統(tǒng)性更大范圍的整改，徹底解決屢審屢犯問題，真正把“治已病，防未病”的要求落到實處、見到實效。

3.高校要成立經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)工作小組，強化審計整改結(jié)果運用。組織部門、人事部門及財務(wù)處等各單位明確審計整改各自工作職責(zé)，組織人事部門應(yīng)當(dāng)推動高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改成果的運用，將審計整改結(jié)果作為被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部黨員民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù);紀(jì)檢部門應(yīng)當(dāng)將審計查處的問題線索認(rèn)真核查處理。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果、審計整改情況作為加強財務(wù)內(nèi)控管理的重要依據(jù)。學(xué)院國有資產(chǎn)管理部門要對離任處級干部進行任中和離任資產(chǎn)臺賬統(tǒng)計，并督促辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

4.學(xué)校頂層領(lǐng)導(dǎo)對于審計揭示的普遍性、針對性問題，特別是歷史遺留問題、體制機制問題等進行院長辦公會、黨委會進行解決，提出審計整改實施方案。

總之，加強高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改是貫徹落實習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，是適應(yīng)新時代的需要，是強化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立健全體制機制，促進高校治理能力和治理體系的現(xiàn)代化。

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