政府投資建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)問題探討

徐靜

摘 要：政府投資建設(shè)項(xiàng)目與社會(huì)投資不同的是，它具有公益性強(qiáng)、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、資本規(guī)模大等特點(diǎn)，這些項(xiàng)目能夠積極促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，滿足人民物質(zhì)、精神和文化需求，并維護(hù)社會(huì)的和諧發(fā)展。另一方面，項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理活動(dòng)，能夠有效評(píng)估政府投資項(xiàng)目投入和產(chǎn)出的比例，防止腐敗、違反法律等行為，并最大限度地發(fā)揮社會(huì)主義制度集中資源的好處。本文討論了審計(jì)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問題和措施，以提高政府投資管理水平，促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：政府;投資建設(shè)項(xiàng)目;審計(jì);問題;措施

一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中存在的問題

1.項(xiàng)目籌備工作缺乏深度

建設(shè)項(xiàng)目的籌備工作是建筑過(guò)程中的一個(gè)非常重要的階段。然而，許多政府投資項(xiàng)目沒有進(jìn)行周密的準(zhǔn)備工作，其中有的項(xiàng)目已經(jīng)完成，而前期施工程序尚未完成，只是對(duì)項(xiàng)目作出了形式上的決定，造成投資估計(jì)的成本價(jià)值不準(zhǔn)確。許多項(xiàng)目設(shè)計(jì)得不夠深入，導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用失控。一些項(xiàng)目的初期籌備工作不足，項(xiàng)目審批程序不足。在項(xiàng)目立項(xiàng)之前，執(zhí)行單位壓縮項(xiàng)目投資規(guī)模，以取得立項(xiàng)批復(fù)。在項(xiàng)目開始之前，項(xiàng)目不能按照基本的建筑程序進(jìn)行正確的實(shí)施。在執(zhí)行項(xiàng)目過(guò)程中，提出了更多的項(xiàng)目，增加投資，提高標(biāo)準(zhǔn)，使項(xiàng)目出現(xiàn)了超支現(xiàn)象。

2.項(xiàng)目組織管理薄弱

工程建設(shè)管理高度專業(yè)化。目前，政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目管理小組由于專業(yè)性不達(dá)標(biāo)，缺乏項(xiàng)目決策、概預(yù)算審查和施工管理方面的經(jīng)驗(yàn)。有些項(xiàng)目結(jié)束時(shí)沒有取得預(yù)期的成果，原因是當(dāng)初沒有作出科學(xué)決定，并且對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)容任意改變;有些項(xiàng)目沒有嚴(yán)格執(zhí)行合同，在工程和建筑項(xiàng)目中隨意附加合同內(nèi)容，并且嚴(yán)重偏離最初合同意思;有的項(xiàng)目范圍廣泛、建設(shè)管理人員少，這使得施工單位管理變的復(fù)雜，在強(qiáng)化工程管理過(guò)程中造成混亂。

3.項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范

一些項(xiàng)目單位將建設(shè)項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招標(biāo)，或?qū)?yīng)納入招標(biāo)范圍的內(nèi)容轉(zhuǎn)作后續(xù)追加工程，從而大大增加項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用;有的項(xiàng)目單位自己內(nèi)定項(xiàng)目，采用先施工后補(bǔ)標(biāo)的方法，使得工程招投標(biāo)過(guò)于形式化;一些標(biāo)底編制結(jié)構(gòu)不完整，還有虛擬的、多值的現(xiàn)象;在某些情況下，某些項(xiàng)目投標(biāo)不符合實(shí)際數(shù)據(jù)，價(jià)格難免會(huì)有些偏差，使賬戶審計(jì)更加困難;一些建筑部門簽訂了與投標(biāo)文件本質(zhì)相矛盾的建筑合同。

4.工程監(jiān)理履行職責(zé)不到位

大多數(shù)建筑項(xiàng)目都沒有通過(guò)招標(biāo)就確定工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)。工程監(jiān)理中，一些業(yè)務(wù)主管不負(fù)責(zé)任，同意施工單位可以按自己的意愿進(jìn)行施工;有些工程簽證內(nèi)容不符，缺乏規(guī)章制度，甚至違反簽證偽造證據(jù)，給施工單位提供偷工減料機(jī)會(huì);有些簽證只適用于工作的數(shù)量，而不提供可衡量的理由或定價(jià);普遍存在簽證不夠及時(shí)，沒有現(xiàn)場(chǎng)簽證，而是事后補(bǔ)簽，嚴(yán)重影響了變更簽證的可靠性和有效性。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)督單位沒有認(rèn)真履行職責(zé)，也沒有能力發(fā)揮工程監(jiān)理的作用。

5.審計(jì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)不高

目前，有的審計(jì)工作人員數(shù)量很少，這對(duì)審計(jì)工作造成一些困難，因?yàn)閷徲?jì)人員必須要有責(zé)任感。政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)的范圍很廣，這對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)能力的需求有所提高，因此審計(jì)員要具備豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的知識(shí)理論，同時(shí)也要有較高的綜合素質(zhì)。目前，在審計(jì)機(jī)構(gòu)中，能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才極其短缺。所以這對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作受到一定程度的限制。

6.審計(jì)力量滯后

隨著城市建設(shè)的迅速進(jìn)展，審計(jì)部門必須以社會(huì)發(fā)展為中心，并有效加強(qiáng)對(duì)政府投資的審計(jì)力量。盡管近年來(lái)加強(qiáng)了政府投資審計(jì)員的建設(shè)，但由于時(shí)間有限、任務(wù)繁重，工作人員有限以及審計(jì)員之間工作質(zhì)量不平衡，仍然存在著矛盾，嚴(yán)重阻礙了政府投資審計(jì)的有效實(shí)施。

二、解決政府投資建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)問題的措施

1.通過(guò)工程控制和質(zhì)量管理，加強(qiáng)工程監(jiān)控

在建設(shè)前階段應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)，實(shí)施施工前申請(qǐng)程序，項(xiàng)目提案、可行性報(bào)告和設(shè)計(jì)文件必須符合國(guó)家規(guī)格內(nèi)容的質(zhì)量要求;在施工過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，積極執(zhí)行工程監(jiān)理系統(tǒng)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證、防止亂簽證和重復(fù)簽證;在施工完成后，應(yīng)充分發(fā)揮評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量的完成。

2.加強(qiáng)前期決策的科學(xué)性和合理性

前期的決策水平直接限制了工程領(lǐng)域的價(jià)格控制水平，強(qiáng)化了投資決策的研究范圍，確保數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性，并利用科學(xué)計(jì)算方法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的可行性。與此同時(shí)，設(shè)計(jì)者應(yīng)深入實(shí)地調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)，并根據(jù)投資評(píng)估報(bào)告嚴(yán)格設(shè)計(jì)，以達(dá)到項(xiàng)目的功能需要。有關(guān)政府部門應(yīng)積極安排設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)督等單位的工作人員參加的方案會(huì)議，繼續(xù)改善項(xiàng)目設(shè)計(jì)，防止由于不合理的設(shè)計(jì)而一再出現(xiàn)問題，從而影響資金投資計(jì)劃。

3.以公正透明為原則，確保招投標(biāo)符合規(guī)定

首先是對(duì)投標(biāo)書的范圍和嚴(yán)格執(zhí)行的科學(xué)界定。應(yīng)當(dāng)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行公開招標(biāo)，特殊性質(zhì)的事項(xiàng)除外。其次，選擇投標(biāo)的方式。在招標(biāo)和公開招標(biāo)中嚴(yán)格遵守有關(guān)政府文件的規(guī)定。最后，投標(biāo)程序的規(guī)范。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定，確保投標(biāo)過(guò)程的公平、公正和公開性。有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督，并嚴(yán)格禁止操縱投標(biāo)和欺詐行為的出現(xiàn)。

4.提升施工過(guò)程造價(jià)管理質(zhì)量

第一，規(guī)范訂立合同的程序，條款詳細(xì)規(guī)定，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，澄清各單位的權(quán)利和義務(wù)，遵守合同精神，嚴(yán)格遵守協(xié)議。第二，建立健全的現(xiàn)場(chǎng)管理制度，嚴(yán)格控制簽證和現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)，防止追溯簽證和簽證混亂，同時(shí)規(guī)范竣工驗(yàn)收管理，加大專業(yè)人員進(jìn)行工作質(zhì)量測(cè)試，以便在出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)得到處理。第三，加大工程量審核力度，特別是對(duì)隱蔽工程的的審查，并減少不必要的開支，并嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。

5.充分發(fā)揮相關(guān)部門監(jiān)督管理職能

有關(guān)政府部門應(yīng)充分履行其監(jiān)管責(zé)任，對(duì)決策失誤和違反法律的行為追究法律責(zé)任，加大處罰力度，并防止腐敗行為出現(xiàn)。與此同時(shí)，健全的考核制度、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)的制定以及建設(shè)項(xiàng)目的有效性的評(píng)估，從而為后續(xù)政府投資項(xiàng)目建設(shè)提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)。此外，利用現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)建社會(huì)中介評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)社會(huì)組織的規(guī)范化發(fā)展，改進(jìn)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的服務(wù)。

6.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

基本建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工結(jié)算，涉及多方面的工作，因此，基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)政策和規(guī)則，提高自身的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以滿足建設(shè)工作的需要。學(xué)習(xí)方法可包括集中培訓(xùn)、研討會(huì)、專題研究等，提高所有工作人員的工作質(zhì)量，以高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍在政府投資審計(jì)方面發(fā)揮重要作用。

7.建立健全投資審計(jì)的法律法規(guī)

最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快發(fā)布明確的審計(jì)準(zhǔn)則或業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)對(duì)較低審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并在審計(jì)過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)需要做到明確有效地使用。改進(jìn)與政府投資審計(jì)有關(guān)的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理體系，并保障投資審計(jì)的規(guī)范和有效，使其真正發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)發(fā)展中政府投資建設(shè)的項(xiàng)目有很多，對(duì)我國(guó)城市的發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用。隨著政府投資項(xiàng)目的增加，投資審計(jì)面臨重大困難，所以需要充分注意，并及時(shí)解決現(xiàn)有的問題。在工作人員、體制和法律方面為政府投資審計(jì)工作提供良好的基本保障，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)現(xiàn)代化的健康發(fā)展。

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