煤炭企業(yè)稅負(fù)影響要素及應(yīng)對(duì)策略

馬晨玉

煤炭行業(yè)屬于我國(guó)支柱性產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中需要支付高額的稅費(fèi)，這樣加重了煤炭行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。此次目的為探究出影響煤炭企業(yè)稅負(fù)要素與對(duì)策略。文章在研究過(guò)程當(dāng)中采用文獻(xiàn)分析法，首先闡述我國(guó)降低稅率對(duì)煤炭行業(yè)的影響，然后探究出煤炭企業(yè)稅負(fù)影響要素。通過(guò)分析可以了解到，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍較小，國(guó)家對(duì)煤炭行業(yè)強(qiáng)制實(shí)施的額外稅收項(xiàng)目，導(dǎo)致煤炭行業(yè)稅負(fù)較高。文章針對(duì)這些因素提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。望文章分析的內(nèi)容，能夠推動(dòng)煤炭行業(yè)的穩(wěn)定與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、前言

稅收制度直接影響這個(gè)國(guó)家的運(yùn)行狀況，屬于國(guó)家開(kāi)展國(guó)民收入分配的有效方式。提升稅收標(biāo)準(zhǔn)制定的合理性，對(duì)于加快我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和促進(jìn)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。在稅收費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定方面，不同行業(yè)和企業(yè)盈利狀況有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在煤炭行業(yè)當(dāng)中，政府開(kāi)展的稅收標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高，這加重煤炭行業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。鑒于煤炭行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中占據(jù)的重要位置，對(duì)煤炭行業(yè)實(shí)施稅收標(biāo)準(zhǔn)制定方面，應(yīng)綜合考量國(guó)民收入和煤炭行業(yè)自身的發(fā)展。因此，在這樣的背景下，本文針對(duì)煤炭行業(yè)稅負(fù)擔(dān)和優(yōu)化對(duì)策內(nèi)容，通過(guò)以下幾個(gè)方面展開(kāi)詳細(xì)論述。

二、我國(guó)降低稅率對(duì)煤炭行業(yè)的影響

在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展之下，對(duì)于各個(gè)行業(yè)而言也面臨了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)各個(gè)行業(yè)當(dāng)中，煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中需要繳納較高的稅費(fèi)。對(duì)于煤炭行業(yè)自身的發(fā)展帶來(lái)較大壓力，針對(duì)于這樣的狀況，我國(guó)針對(duì)煤炭行業(yè)和其他行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)稅率進(jìn)行下調(diào)。關(guān)于煤炭行業(yè)稅率變化方面2019年4月1日起，煤炭行業(yè)稅率由16%，調(diào)整到13%。據(jù)初步測(cè)算，稅率下調(diào)3%，這對(duì)于國(guó)家煤炭行業(yè)的影響比較大，國(guó)家規(guī)定稅率降低3%，按照神華煤炭年收入額2500億元進(jìn)行估算，煤炭開(kāi)采估計(jì)能減稅50億元左右，在稅后利潤(rùn)將增加到40億元。

因此通過(guò)這樣的分析可以了解到，在我國(guó)實(shí)施部分企業(yè)增值稅稅率由16%降低到13%，對(duì)于煤炭行業(yè)是重大利好，這樣直接影響著煤炭行業(yè)的收益。這對(duì)于煤炭行業(yè)未來(lái)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用。煤炭行業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)之后能夠獲得較高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并且將這些經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)充分應(yīng)用，尤其購(gòu)買(mǎi)一些綠色生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，或者拓展自身的營(yíng)業(yè)范圍和資源開(kāi)采面積，能夠?yàn)槲覈?guó)各項(xiàng)事業(yè)的開(kāi)展提供重要的能源。也能秉承生態(tài)綠色發(fā)展原則，這樣對(duì)于提高煤炭行業(yè)營(yíng)運(yùn)能力具有重要意義，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要意義。

三、煤炭企業(yè)稅負(fù)影響要素分析

（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍相對(duì)其他行業(yè)較少

我國(guó)對(duì)于煤炭企業(yè)制定的稅率進(jìn)行下調(diào)，但是在材料費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)用以及其他進(jìn)項(xiàng)稅被抵扣的項(xiàng)目?jī)?nèi)容來(lái)看，這些成本占據(jù)的總成本不超過(guò)32%，使得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)于降低煤炭行業(yè)稅費(fèi)起到的作用不大。例如，在一些煤炭企業(yè)當(dāng)中，由于煤礦資源比較少，在開(kāi)采過(guò)程當(dāng)中需要大量的人工進(jìn)行操作，而在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，人工成本無(wú)法進(jìn)行抵扣。此外，在利息支付方面，國(guó)家規(guī)定煤炭行業(yè)該項(xiàng)支出也不能進(jìn)行抵扣，在煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中面臨困境之后，需要煤礦企業(yè)進(jìn)行融資來(lái)獲得資金，很多煤礦在經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)的較大債務(wù)利息負(fù)擔(dān)，該項(xiàng)也不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，這樣導(dǎo)致單純降低煤炭行業(yè)稅率，無(wú)法減輕該類企業(yè)的稅負(fù)。

（二）國(guó)家對(duì)煤炭行業(yè)強(qiáng)制規(guī)定額外稅收項(xiàng)目

我國(guó)稅務(wù)總局在綜合考量我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r之后做出新規(guī)定，要求煤炭行業(yè)繳稅之前不能在稅前扣除預(yù)提維簡(jiǎn)費(fèi)用和相應(yīng)的安全生產(chǎn)費(fèi)用。由于這項(xiàng)規(guī)定在煤炭行業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中面臨較大壓力。國(guó)家做出這樣的規(guī)定是由于煤炭資源在采掘的過(guò)程當(dāng)中危險(xiǎn)性比較高，瓦斯氣體對(duì)于開(kāi)采工作安全性影響比較大，一旦在開(kāi)采過(guò)程當(dāng)中未能注意這方面的安全管理工作，便會(huì)引發(fā)爆炸或者完成人員安全傷亡的狀況。因此，我國(guó)為了能夠?yàn)槊旱V從業(yè)人員營(yíng)造更好的勞動(dòng)條件，國(guó)家規(guī)定煤炭行業(yè)需要在安全設(shè)施方面投入大量的資金。由于一些煤炭企業(yè)在開(kāi)采過(guò)程當(dāng)中未能注重安全方面的管理，這樣導(dǎo)致國(guó)家在維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用方面做出了強(qiáng)制的規(guī)定，但同時(shí)也為煤炭行業(yè)稅收帶來(lái)壓力。

四、煤炭行業(yè)稅負(fù)優(yōu)化對(duì)策

（一）國(guó)家層面應(yīng)增加煤炭行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目

在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策實(shí)施之后，注重自身稅務(wù)方面的管理工作，尤其是對(duì)一些進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方面管理工作，成為當(dāng)前煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重中之重。通過(guò)對(duì)一些進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式能夠在一定程度上降低煤炭企業(yè)繳納稅費(fèi)。因此，國(guó)家應(yīng)增加對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目，這樣才能更好的輔助煤炭行業(yè)來(lái)減少繳納稅費(fèi)金額。當(dāng)前，地方政府在稅收項(xiàng)目設(shè)定方面，要注重對(duì)煤炭增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的擴(kuò)大。通過(guò)上文的論述可以了解到，煤炭行業(yè)在人力資源管理費(fèi)用和債務(wù)利息方面的負(fù)擔(dān)比較大，針對(duì)于這兩方面可以適當(dāng)?shù)募尤肟蛇M(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目當(dāng)中，在實(shí)際操作時(shí)，這項(xiàng)改革舉措可以在部分地區(qū)進(jìn)行實(shí)施，以觀后效，如若在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中效果不佳，要對(duì)抵扣的項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的改動(dòng)，或者增加更多的可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目，以此來(lái)輔助煤炭行業(yè)緩解稅收壓力。另外，還可以借鑒國(guó)外一些先進(jìn)國(guó)家關(guān)于煤炭行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的設(shè)定方式，然后按照我國(guó)煤炭行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)狀況，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍進(jìn)行不斷的優(yōu)化，進(jìn)而制定出合理的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。

（二）煤炭企業(yè)注重提升自身經(jīng)營(yíng)與研發(fā)水平

煤炭行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中需要耗費(fèi)較多的投入成本，不僅是在設(shè)備方面還是人力資源管理方面，都需要花費(fèi)企業(yè)較高成本。通過(guò)文章論述了解到，當(dāng)前目煤炭企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中存在一定的困難，在重要的轉(zhuǎn)型期間，煤炭行業(yè)改革支付了較高的費(fèi)用。針對(duì)于這樣的狀況，本文認(rèn)為煤炭行業(yè)在這一重要時(shí)期，需要通過(guò)提升自身經(jīng)營(yíng)水平的方式，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，嘗試創(chuàng)新發(fā)展。建立健全以市場(chǎng)為導(dǎo)向、企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的煤炭技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，形成一批具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行業(yè)重大關(guān)鍵技術(shù)。培育科技市場(chǎng)，發(fā)展服務(wù)機(jī)構(gòu)，形成完善的技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系。企業(yè)自身提高水平，利用現(xiàn)有的政策最大企業(yè)利益比如加大創(chuàng)新，注重新技術(shù)的研發(fā)，一方面能提升自身經(jīng)營(yíng)水平，獲得更好經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，可以借助新型研發(fā)技術(shù)帶來(lái)的稅收抵扣，從根本上改善自身經(jīng)營(yíng)狀況，更好過(guò)度發(fā)展轉(zhuǎn)型期，真正實(shí)現(xiàn)降低自身的稅負(fù)。最為重要的是通過(guò)提升自身經(jīng)營(yíng)能力，能增加企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)收益，這樣對(duì)降低煤炭企業(yè)稅費(fèi)壓力具有重要作用。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)文章的分析總結(jié)出，國(guó)家對(duì)煤炭行業(yè)稅收的稅率進(jìn)行下調(diào)，這對(duì)于煤炭行業(yè)而言能夠有更多的資金來(lái)進(jìn)行新技術(shù)的研發(fā)，對(duì)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。但是在稅率下調(diào)之后，對(duì)于煤炭行業(yè)的稅負(fù)仍然較高。本文提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策：國(guó)家層面應(yīng)增加煤炭行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，而煤炭行業(yè)可以借助國(guó)家給予煤炭行業(yè)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，加大對(duì)新技術(shù)的研發(fā)，這樣才能夠更好的保障煤炭行業(yè)能夠繳付合理的稅費(fèi)。望文章分析內(nèi)容能輔助煤炭行業(yè)稅負(fù)壓力的緩解，為推動(dòng)煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展獻(xiàn)力，進(jìn)而促進(jìn)煤炭行業(yè)獲得最大化利潤(rùn)。（作者單位：山西高河能源有限公司 ）