李華

摘要：經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境中我國集團(tuán)化企業(yè)迅速發(fā)展，但其面臨的市場競爭壓力及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等也隨之增加，如私設(shè)“小金庫”、挪用公款等貪污腐敗問題頻發(fā)，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。引發(fā)上述問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位等。新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)需不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，并運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段完善風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。隨著企業(yè)現(xiàn)代化管理水平及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)制要求不斷提升，當(dāng)前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)已意識到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，并制定了內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控體系。但其未將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深度融合，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理中權(quán)責(zé)劃分不明，風(fēng)險(xiǎn)控制流于形式。對此，新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)管控為出發(fā)點(diǎn)、內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，構(gòu)建科學(xué)健全的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)的良性發(fā)展。基于此，本文探析集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并提出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化建議，為集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部管理提供參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)下;集團(tuán)化企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概述

（一）集團(tuán)化企業(yè)概述

集團(tuán)化企業(yè)是指為一定目的組織起來共同行動的團(tuán)體企業(yè)，其以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為鏈接紐帶，以母子公司為表現(xiàn)形式，以集團(tuán)制度為共同行為規(guī)范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。一般集團(tuán)成員企業(yè)間在研發(fā)、采購、制造、銷售、管理等環(huán)節(jié)具有緊密聯(lián)系，這種協(xié)同運(yùn)作的方式叫集團(tuán)化經(jīng)營模式[1]。

例如，S保障性住房建設(shè)投資中心 （以下簡稱：保障房中心）作為市政府一次性注資100億元成立的國有企業(yè)，其以“構(gòu)建符合城市實(shí)際的住房保障供應(yīng)體系，讓千萬個(gè)家庭實(shí)現(xiàn)安居夢想”為目的，以“政府支持、市場化運(yùn)作、可持續(xù)發(fā)展”為發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，著力打造投資融資、建設(shè)收購、運(yùn)營管理三大平臺。經(jīng)過八年的發(fā)展，保障房中心共有全資、控股子公司12家，員工700余人，已成為一家集保障房投資融資、研發(fā)設(shè)計(jì)、建設(shè)收購、運(yùn)營管理、維修維護(hù)于一體的現(xiàn)代化、集團(tuán)化住房保障企業(yè)。作為地區(qū)最重要的公租房持有主體，目前企業(yè)持有公租房項(xiàng)目85個(gè)，房源近11萬套，已投入運(yùn)營的公租房項(xiàng)目60余個(gè)，已入住家庭總數(shù)5.9萬戶，幫助12萬余居民改善了居住生活條件，在公租房建設(shè)、棚改安置房建設(shè)“兩大任務(wù)”中取得令人矚目的成就。

（二）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)性分析

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理定義

（1）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)、確保資金安全完整而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一系列自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價(jià)與控制手段。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督等五要素出發(fā)，有效落實(shí)內(nèi)控。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理含義

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的管理活動之一，指企業(yè)在認(rèn)識、分析、衡量風(fēng)險(xiǎn)后利用有效的方式處理風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)用最小成本獲取最大安全保障的管理方法。

2.二者相關(guān)性分析

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理均為企業(yè)改善經(jīng)營管理的有效手段，內(nèi)部控制中涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評估要素，其目標(biāo)是促進(jìn)運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。而風(fēng)險(xiǎn)管理通過風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)防控等措施防范風(fēng)險(xiǎn)，其在保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整方面也具有重要作用[2]，且企業(yè)運(yùn)營活動中二者均需要各部門的參與與分工合作。

同時(shí)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的管理目標(biāo)具有一致性，即為企業(yè)提供安全的運(yùn)營環(huán)境。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中內(nèi)部控制主要目的是防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)管理則是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中可能存在的影響企業(yè)正常運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，之后制定應(yīng)對措施，以消除風(fēng)險(xiǎn)。

因此，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也包括內(nèi)部控制，二者相互依存、不可分離。

二、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

近年來我國集團(tuán)化企業(yè)雖意識到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。但就目前集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施現(xiàn)狀來看，其仍存在部分問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)工作，良好的內(nèi)部控制環(huán)境一定程度上決定著集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，多數(shù)集團(tuán)化企業(yè)雖制定了內(nèi)控制度并建立組織架構(gòu)，但其信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等仍存在問題。

1.企業(yè)內(nèi)控意識不足

當(dāng)前我國多數(shù)集團(tuán)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層雖意識到內(nèi)部控制的重要性，并依照相關(guān)政策文件制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但由于其對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，未將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，僅將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為獨(dú)立個(gè)體制定管理制度，且內(nèi)部控制制度建設(shè)中忽視企業(yè)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)需求及行業(yè)特點(diǎn)等，內(nèi)部控制落實(shí)不到位。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識淡薄，仍依照上級領(lǐng)導(dǎo)指示開展租房工作，忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與自身職業(yè)規(guī)劃的一致性，且員工對內(nèi)控概念缺乏深入理解，內(nèi)控制度及內(nèi)控意識的不完善使企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式。

2.內(nèi)控信息溝通不暢

內(nèi)控信息對集團(tuán)化企業(yè)的良性發(fā)展具有重要作用，有效的信息溝通和交流有利于集團(tuán)企業(yè)母公司全面掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況，之后結(jié)合國家政策、戰(zhàn)略目標(biāo)及市場環(huán)境等制定科學(xué)的發(fā)展策略，推動集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在會計(jì)電算化水平不斷提高的背景下，各集團(tuán)企業(yè)雖引進(jìn)先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，進(jìn)行部門內(nèi)溝通與信息交流，但其信息化建設(shè)時(shí)間較早，后續(xù)設(shè)備及軟件更新不及時(shí)，其信息化系統(tǒng)陳舊，無法滿足信息時(shí)代下部門內(nèi)部及部門間的互通交流。具體表現(xiàn)為數(shù)據(jù)無法自動生成，需人工整理傳輸，人工的參與容易降低會計(jì)信息的真實(shí)性，且各部門間的軟件系統(tǒng)對接不到位，相對獨(dú)立的系統(tǒng)使部門間數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，信息傳遞存在滯后性，影響信息的完整性。

3.內(nèi)部監(jiān)督流于形式

內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)有效落實(shí)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制管理中企業(yè)需構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控管理的執(zhí)行效率。但當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督仍存在不完善之處。如企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督的設(shè)置，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門，審計(jì)職能由財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)，審計(jì)與被審計(jì)對象的統(tǒng)一性使審計(jì)監(jiān)督流于形式。同時(shí)，部分集團(tuán)化企業(yè)雖設(shè)置了審計(jì)部門，由其負(fù)責(zé)監(jiān)督，但由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足，且與被審計(jì)部門存在密切聯(lián)系，其容易受個(gè)人利害關(guān)系影響降低監(jiān)督力度，監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與權(quán)威性缺失，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量低下。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺

經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中集團(tuán)化企業(yè)面臨著來自國內(nèi)及國外市場的雙重競爭壓力，多變的市場環(huán)境也使其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，集團(tuán)化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展就要不斷強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，其主要原因是：

1.缺失風(fēng)險(xiǎn)控制概念

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中部分集團(tuán)化企業(yè)管理層強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量及業(yè)務(wù)范圍的進(jìn)一步拓展，但其忽視開放多變的市場環(huán)境中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再加上部分集團(tuán)企業(yè)由政府投資或參與控制，企業(yè)的特殊性質(zhì)使管理層錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)資金雄厚，運(yùn)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及損失等由國家負(fù)責(zé)。這一思想使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)不足，未提前識別、分析運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)管控體系

風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善也是影響集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要因素。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督、控制及預(yù)防等，但由于企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防控中未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)集合處理部門，風(fēng)險(xiǎn)評估、分析被分散至企業(yè)各部門內(nèi)。但由于部門員工的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)控制概念、策略等專業(yè)知識不足，無法有效識別事件中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控策略也缺乏針對性[3]。例如，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善，忽視對運(yùn)營環(huán)境、競爭企業(yè)、國家政策、客戶及市場的變動分析，內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門在實(shí)施監(jiān)督職能時(shí)也傾向于對財(cái)務(wù)會計(jì)收支的審計(jì)，忽視運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)評估、防控制度等審計(jì)。

三、新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

新常態(tài)下，集團(tuán)化企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲取更高的市場份額并維持自身的持續(xù)發(fā)展就要將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理高度融合，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。筆者以上文提及的S保障性住房建設(shè)投資中心為例，探析集團(tuán)化企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對策。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制管理中保障房中心作為全國最大的保障性住房建設(shè)投資企業(yè)在國家政策及市財(cái)政的支持下迅速發(fā)展，并依照國家政策不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。具體如：

1.樹立內(nèi)部控制理念

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件政策的出臺，保障房中心領(lǐng)導(dǎo)層深入學(xué)習(xí)相關(guān)政策，并通過分析中化公司等公司的管理案例深入理解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的概念及重要性，之后結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)需求、行業(yè)特點(diǎn)及國家政策等制定科學(xué)健全的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高保障房中心的內(nèi)部管理能力。同時(shí)，保障房中心強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)“正氣、才氣、銳氣”的員工文化，打造“團(tuán)結(jié)、干事、廉潔”的工作作風(fēng)，并以此為核心構(gòu)建“事業(yè)·親人·家庭”的企業(yè)文化，制定了企業(yè)宗旨、企業(yè)精神、企業(yè)價(jià)值理念及企業(yè)愿景等，通過互聯(lián)網(wǎng)、學(xué)習(xí)大會、專業(yè)培訓(xùn)等方式宣傳企業(yè)文化，影響員工的思維及行為規(guī)范[4]。此外，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值理念，保障房中心還在運(yùn)營中注重社會責(zé)任的履行，如2019年8月企業(yè)設(shè)置“租戶之家”試點(diǎn)基地，舉辦愛國主題觀影活動，開展垃圾分類公益活動、井蓋涂鴉社區(qū)活動、團(tuán)扇制作活動等。

2.完善組織治理結(jié)構(gòu)

2019年9月保障房中心調(diào)整了組織架構(gòu)，并繪制了組織架構(gòu)圖。領(lǐng)導(dǎo)層中設(shè)置黨委書記、副書記、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總書記、副總經(jīng)理等崗位，部門層設(shè)置綜合辦公室、人力資源部、企業(yè)文化部、行政監(jiān)察部、財(cái)務(wù)管理部、安全應(yīng)急部、企業(yè)管理部、戰(zhàn)略發(fā)展部、資產(chǎn)管理部及法務(wù)審計(jì)部等機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)（事業(yè)部）設(shè)置會計(jì)核算服務(wù)中心、創(chuàng)新中心、公租房管理服務(wù)中心、建設(shè)管理中心、土地中心、房屋經(jīng)營中心及信息中心等部門。分級授權(quán)，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，逐級負(fù)責(zé)的組織架構(gòu)圖明確劃分了各經(jīng)理層及部門層的管轄范圍及權(quán)責(zé)，一定程度上提升了部門間的分工合作與制衡能力。

3.建立內(nèi)部評價(jià)體系

內(nèi)部評價(jià)體系建設(shè)中保障房中心可依據(jù)工作內(nèi)容將內(nèi)部控制劃分為財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)部分，聘請專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部分的內(nèi)部評價(jià)，組織企業(yè)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的職工或?qū)W者、專家組成評價(jià)小組，由其評價(jià)非財(cái)務(wù)范圍的內(nèi)部控制質(zhì)量，全面分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并確保內(nèi)控評價(jià)的公允性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性[5]。同時(shí)，內(nèi)部評價(jià)中保障房中心要結(jié)合行業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)及現(xiàn)狀等制定企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并借鑒成功企業(yè)的評價(jià)經(jīng)驗(yàn)及體系等構(gòu)建針對性較強(qiáng)的內(nèi)部評價(jià)體系，保證內(nèi)控管理制度的有效落實(shí)。

4.打造內(nèi)控信息平臺

新常態(tài)下，保障房中心要制定信息互通制度，由領(lǐng)導(dǎo)層組織信息化建設(shè)工作，決策信息化建設(shè)重大事項(xiàng)，將設(shè)備管理處設(shè)為信息化建設(shè)的歸口管理部門，加大信息平臺的投入力度。如“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，保障房中心充分利用人工智能等先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建ERP系統(tǒng)，將內(nèi)控環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)管理等軟件納入系統(tǒng)中，設(shè)置設(shè)備管理處，聘請專業(yè)人員組建技術(shù)團(tuán)隊(duì)，由其定期對系統(tǒng)內(nèi)的各模塊進(jìn)行開發(fā)與升級，加強(qiáng)部門間的信息交流與數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享。

5.加大內(nèi)控監(jiān)督力度

內(nèi)部控制監(jiān)督中保障房中心要設(shè)定專門的內(nèi)部審計(jì)部門，聘請具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，并制定內(nèi)部審計(jì)制度，允許審計(jì)部門參與企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理決策會議，使其明確企業(yè)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)，并規(guī)定審計(jì)部門定期向?qū)徲?jì)委員會及總經(jīng)理匯報(bào)工作，審計(jì)工作接受審計(jì)委員會監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中保障房中心要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管控流程，實(shí)施管理考評等，降低集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定中保障房中心要結(jié)合企業(yè)2016—2025年的發(fā)展戰(zhàn)略及“十三五”規(guī)劃目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。其中，企業(yè)2016—2025年的發(fā)展戰(zhàn)略為一個(gè)使命（發(fā)揮“以租為主”住房保障體系建設(shè)主力軍作用）、兩個(gè)建設(shè)（堅(jiān)持協(xié)調(diào)推進(jìn)公共租賃住房建設(shè)和舊城人口疏解棚戶區(qū)改造定向安置房建設(shè)）、三大平臺（保障性住房投融資、建設(shè)收購和運(yùn)營管理平臺）、四個(gè)統(tǒng)籌（統(tǒng)籌融資與投資、自建與收購、經(jīng)營與運(yùn)營、市級統(tǒng)籌和區(qū)縣自籌的關(guān)系）、五個(gè)堅(jiān)持、六大業(yè)務(wù)布局。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)中保障房中心董事會要明確自身的決策職責(zé)，董事會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理制度及內(nèi)控自我評價(jià)的實(shí)施情況，經(jīng)理層作為風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織風(fēng)險(xiǎn)管控的日常運(yùn)行，各分公司依照管理權(quán)限劃分決策、監(jiān)督、執(zhí)行職責(zé)，成立或指定風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人員。

3.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中，保障房中心首先需結(jié)合公租房運(yùn)營與管理現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)模塊特征、市場環(huán)境等，通過研討、分析數(shù)據(jù)、審閱管理制度構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，并界定各風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門及主體;其次，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架分解風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定企業(yè)需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事件，打造風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫;再次，運(yùn)營活動中工作人員要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度兩方面出發(fā)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，明確企業(yè)為風(fēng)險(xiǎn)承載能力，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度將其劃為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)等;最后制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如梳理企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)流程，界定各風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體及崗位，設(shè)置業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控方法、流程與措施等[6]。

4.開展風(fēng)險(xiǎn)管理考評

要確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，新常態(tài)下，保障房中心要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理考評機(jī)制，對企業(yè)各業(yè)務(wù)活動中的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和工作流程的質(zhì)量實(shí)施考評，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分析考評結(jié)果。若考評結(jié)果無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)企業(yè)需審核內(nèi)部控制制度，考察風(fēng)險(xiǎn)控制中的缺陷因素，之后進(jìn)一步調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在循環(huán)分析、考評中進(jìn)一步強(qiáng)化保障房中心的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在不足之處。新常態(tài)下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展就要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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