有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問(wèn)題的思考

李繼霞

摘要：新時(shí)期，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制提出新要求，目的是為了提高內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)資金使用價(jià)值最大化，并促進(jìn)具體工作目標(biāo)的達(dá)成和事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。這一工作開展，必須基于國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，針對(duì)性設(shè)置內(nèi)部控制活動(dòng)和策略，提高內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)效果。本文以內(nèi)部控制理論和要素作為基礎(chǔ)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)策略，為內(nèi)部控制工作開展提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;控制意識(shí)

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中建立和實(shí)施的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度以及管理活動(dòng)，能夠保障法律法規(guī)的有序執(zhí)行、促進(jìn)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制具有五大要素，即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控，具體實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)以上要素針對(duì)性制定策略，并注重落實(shí)和過(guò)程管控，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

根據(jù)實(shí)踐分析研究，目前部分事業(yè)單位仍存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，從而影響內(nèi)部控制效果。具體體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：其一，一些事業(yè)單位工作人員簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制定位于財(cái)務(wù)管控，認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范疇，因此，實(shí)踐過(guò)程中參與較少，關(guān)注不夠，從而不利于內(nèi)部控制工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[1]。其二，管理者對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在局限性，過(guò)于側(cè)重管理與監(jiān)督，并未體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的服務(wù)價(jià)值，不利于個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至于整個(gè)單位工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，弱化了內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。其三，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)過(guò)于淺表，認(rèn)為沒(méi)有發(fā)生問(wèn)題，即證明內(nèi)部控制效果良好，且缺乏持續(xù)開展內(nèi)部控制的意識(shí)，不利于內(nèi)部控制過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）內(nèi)部控制過(guò)程中的交流不暢

交流屬于內(nèi)部控制的重要元素之一，更是保障內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑。一些事業(yè)單位在溝通交流方面存在問(wèn)題，最明顯的表現(xiàn)是溝通交流機(jī)會(huì)較少，交流效果不夠理想，領(lǐng)導(dǎo)與職工之間存在“心理距離”，與單位之間也存在一定的“距離感”，多數(shù)時(shí)間都是在忙于工作，即使進(jìn)行交流，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“心與心”的溝通[2]。這樣一來(lái)，不利于事業(yè)單位團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)，難以增強(qiáng)干部職工歸屬感，致使單位對(duì)于員工需求了解不足，難以制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)和策略。除此以外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過(guò)程中，交流效果不理想，還體現(xiàn)在模式和渠道不合理兩個(gè)方面，多數(shù)單位通過(guò)會(huì)議或者集體活動(dòng)進(jìn)行交流，彼此之間存在“身份感”，“職務(wù)形象”明顯，并未做到真心實(shí)意和暢所欲言，職工即使表達(dá)意見，也難以被管理者采納，從而使其失去積極性。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)效果有待增強(qiáng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括授權(quán)審批控制、歸口管理、不相容崗位相分離、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制等。在具體實(shí)施過(guò)程中，一些事業(yè)單位有關(guān)方面活動(dòng)落實(shí)較差，并沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)際效果。主要原因?yàn)榛顒?dòng)開展缺乏獨(dú)立性，受到個(gè)人情感和主管領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，且活動(dòng)執(zhí)行人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題[3]。例如，一些事業(yè)單位管理者負(fù)責(zé)賬目審核，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，只是從數(shù)目角度進(jìn)行核查，并沒(méi)有發(fā)揮審查工作的核心價(jià)值，導(dǎo)致審查工作流于表面，內(nèi)部控制活動(dòng)效果減弱。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題解決策略

（一）提高內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控意識(shí)

其一，聘請(qǐng)專業(yè)人士講解內(nèi)部控制知識(shí)，例如內(nèi)涵、方法和意義等，增強(qiáng)事業(yè)單位全員對(duì)于內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。這一工作開展必須與每個(gè)崗位工作內(nèi)容、工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、業(yè)績(jī)提升等結(jié)合在一起，使全員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)管控只是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容，每個(gè)人皆是內(nèi)部控制的受益者，每個(gè)人也具有參與內(nèi)部控制的責(zé)任。例如，高等院校，通過(guò)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)降本增效，減輕學(xué)校資金壓力，使其有能力在科研和基建等方面加強(qiáng)投入，保障其他工作順利開展，內(nèi)部控制雖未直接為其他工作提供支持，卻間接給予幫助。其二，管理者必須重新定位內(nèi)部控制，注重其服務(wù)價(jià)值體現(xiàn)，在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施解決問(wèn)題，幫助干部職工和某個(gè)部門達(dá)成目標(biāo)，做到管理與服務(wù)并行，過(guò)程與結(jié)果并重。其三，內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，事業(yè)單位必須形成制度，長(zhǎng)期運(yùn)行，納入到年度管理規(guī)劃和整體發(fā)展規(guī)劃之中，制定內(nèi)部控制方案，定期進(jìn)行內(nèi)部控制工作總結(jié)，并有效實(shí)施內(nèi)部控制降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還要根據(jù)不同時(shí)期和不同需求進(jìn)行內(nèi)部控制策略調(diào)整，增強(qiáng)其實(shí)用性。

（二）改進(jìn)溝通方式，增強(qiáng)交流效果

為了促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開展，就要加強(qiáng)溝通效果，應(yīng)該增強(qiáng)干部職工的主體性地位，尊重職工意見，加強(qiáng)與他們之間的交流和溝通。首先，拓展溝通交流渠道，實(shí)現(xiàn)多角度、多方式溝通，使溝通氛圍融洽，輕松自由。例如，進(jìn)行匿名溝通，發(fā)送電子郵件，還可以建立微信群，體現(xiàn)干部職工的生活氣息等。使他們消除內(nèi)心的“距離感”和“畏懼感”，做到實(shí)話實(shí)說(shuō)，如實(shí)反映工作中存在的問(wèn)題和思想狀態(tài)。其二，完善反饋機(jī)制，及時(shí)解決問(wèn)題，為有效溝通的開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這一工作開展必須形成制度，規(guī)定對(duì)于干部職工所提意見的反饋期限，并合理確定所反饋意見的途徑和程序，對(duì)于未及時(shí)進(jìn)行反饋的現(xiàn)象，應(yīng)在查明原因之后，進(jìn)行處理。其三，通過(guò)激勵(lì)，促進(jìn)溝通。設(shè)置“內(nèi)部控制專項(xiàng)獎(jiǎng)金”，獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制中做出突出貢獻(xiàn)，提出寶貴建議，參與熱度較高的人員，使其敢言、敢做、敢于承擔(dān)，從而增強(qiáng)員工參與積極性。除此以外，溝通與反饋必須與信息披露制度聯(lián)合使用，增強(qiáng)全體人員對(duì)于單位實(shí)際情況了解程度，這樣才可以接受全員監(jiān)督，促進(jìn)溝通有效進(jìn)行，因此，事業(yè)單位可以縮短信息披露周期，及時(shí)更新，增加信息披露數(shù)量，且對(duì)于一些重要信息和員工較為關(guān)注的信息應(yīng)該酌情處理，根據(jù)需求進(jìn)行披露。例如某一項(xiàng)目資金使用屬于全員關(guān)注焦點(diǎn)，單位在信息披露時(shí)，必須及時(shí)更新，并詳細(xì)說(shuō)明資金使用狀況和項(xiàng)目進(jìn)度，以供全員監(jiān)察。

（三）合理設(shè)置內(nèi)控活動(dòng)，注重落實(shí)

首先，內(nèi)部控制活動(dòng)需根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)、每個(gè)部門以及現(xiàn)實(shí)需求設(shè)計(jì)，體現(xiàn)實(shí)用性，服務(wù)于實(shí)際工作的開展。例如資金使用方面，需詳細(xì)了解使用目的、使用額度、使用時(shí)間、使用方式等，并進(jìn)行對(duì)比分析，使用是否合理，資金是否充足，是否可行，監(jiān)督整個(gè)資金使用過(guò)程中，做到?？顚Ｓ茫龊檬褂煤笤u(píng)價(jià)工作。其次，注重內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)，減少干擾因素。例如，內(nèi)部賬務(wù)審查方面，可以交由專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，從而實(shí)現(xiàn)專業(yè)化操作，并減少影響。除此以外，每個(gè)干部職工皆是內(nèi)部控制活動(dòng)參與者，應(yīng)該激發(fā)員工在內(nèi)部控制活動(dòng)中的熱情，設(shè)置相應(yīng)的要求和目標(biāo)，形成全員積極參與的良好氛圍。其三，對(duì)于單位內(nèi)部的監(jiān)審人員，必須提升其道德品質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，使其能夠堅(jiān)持原則，一絲不茍地開展工作。與此同時(shí)，單位必須對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和檢查，總結(jié)其工作情況，了解工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施予以處理，嚴(yán)重者應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一定問(wèn)題，具體表現(xiàn)在工作人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深入，內(nèi)部控制意識(shí)不足，交流溝通不暢，內(nèi)部控制活動(dòng)效果較差等方面，因此，需要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，合理定位內(nèi)部控制的作用和地位，加大活動(dòng)投入，全員參與，營(yíng)造良好氛圍，為相關(guān)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

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