張冬鶴

摘要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的成功運(yùn)行催生了一大批現(xiàn)代化企業(yè)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，這些企業(yè)紛紛開始尋求進(jìn)一步發(fā)展的可行性策略，很多企業(yè)管理層嘗試從內(nèi)部控制入手，尤其在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域取得了不小的成效。事實(shí)上，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要，但必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能最大化發(fā)揮內(nèi)控體制的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重要性

（一）保障了企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整

企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠更好地監(jiān)控資金流動(dòng)情況，確保貨幣資金的安全性。具體體現(xiàn)在：可以全方位考慮企業(yè)的償付能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);對(duì)物料的驗(yàn)收、出入庫(kù)、交舊領(lǐng)新、資產(chǎn)使用、處置等一系列程序進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)有序管理企業(yè)物資;可以落實(shí)崗位相分離原則，通過員工之間的相互制約來預(yù)防資產(chǎn)盜竊現(xiàn)象，抑制財(cái)務(wù)損失，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)提高資產(chǎn)利用率，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行提供有效的保障。

（二）保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制有助于會(huì)計(jì)人員明確責(zé)任劃分，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督和相互制約;在一定程度上降低了工作中的錯(cuò)誤和操作上的弊端;強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理要求，比如通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、復(fù)核以及匯總處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，有效減少企業(yè)物資損失，最重要的是保證了會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)可靠，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

作為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制能夠保證業(yè)務(wù)流程的不斷創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作機(jī)制得以強(qiáng)化，從而形成一套相互監(jiān)督、相互制約的管理體系，既有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，又促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（一）籌資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)必須使用大量的資金，而在企業(yè)內(nèi)部積累難以產(chǎn)生一定利潤(rùn)時(shí)，就必須向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行舉債，雖然舉債使企業(yè)享受了財(cái)務(wù)杠桿的優(yōu)惠，而隨著資產(chǎn)負(fù)債率的不斷加大，一旦企業(yè)無法償還到期利息、本金將會(huì)受到法律訴訟的影響，甚至是關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）投資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

所謂投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于未對(duì)擬投資的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)利益失敗而使企業(yè)投資項(xiàng)目未能獲得預(yù)期利益的可能。

（三）企業(yè)資金回籠過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

在日常的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)如果沒有正確地管理產(chǎn)品的銷量、存貨數(shù)量、信貸回收與信用政策，就會(huì)給企業(yè)帶來無法有效回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。

三、造成企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

（一）國(guó)家宏觀政策調(diào)整對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷升級(jí)，傳統(tǒng)依靠產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)營(yíng)銷模式已經(jīng)無法適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展，加之，國(guó)外市場(chǎng)對(duì)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品的沖擊，企業(yè)正在面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。同時(shí)，國(guó)家為了對(duì)企業(yè)實(shí)施宏觀管控，通過稅率、銀行利率等政策的調(diào)整，均對(duì)我國(guó)企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，并形成了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

目前，個(gè)別小型企業(yè)在選聘財(cái)務(wù)人員時(shí)多以親屬、熟人作為用人標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別財(cái)務(wù)人員由于在專業(yè)、學(xué)歷等方面的限制，無法對(duì)日益更新的財(cái)經(jīng)知識(shí)給予必要的重視，仍沿用傳統(tǒng)手工或核算型的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，未能將管理會(huì)計(jì)引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，無法為管理層決策提供更多有用信息。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

目前，我國(guó)個(gè)別企業(yè)并未按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求建立內(nèi)控制度，或雖然建立制度但存在操作性不強(qiáng)等問題，無法在不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計(jì)等程序與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，一來造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算差錯(cuò)率高，二來也給企業(yè)資產(chǎn)安全帶來一定的威脅。此外，個(gè)別企業(yè)沒有考慮財(cái)務(wù)制度的適用性，直接照搬其他類型企業(yè)制度作為本企業(yè)財(cái)務(wù)制度。還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)不高，他們就會(huì)更加不按流程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理了，有的甚至還會(huì)篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這使企業(yè)面臨著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、通過內(nèi)部控制制度有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）重視內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用

企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的重要性，并在內(nèi)部通過宣傳、培訓(xùn)等方式增加財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。企業(yè)在制定投資方案時(shí)，應(yīng)詳細(xì)調(diào)查企業(yè)外部各種因素，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以降低投資失利的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立正確的管理會(huì)計(jì)理念，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化手段有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)與正確的價(jià)值觀，作為天天與錢打交道的工作人員，必須要時(shí)刻遵守財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范，真正做到“常在河邊走，堅(jiān)決不濕鞋”。擁有一支專業(yè)技術(shù)過硬的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施內(nèi)部控制制度具有重要的意義，它同時(shí)也是有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的重要前提。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，通過內(nèi)部控制、大數(shù)據(jù)平臺(tái)、ERP信息化管理軟件實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間為管理層提供防范、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的措施。企業(yè)可在財(cái)務(wù)管理制度中明確財(cái)務(wù)預(yù)警方案內(nèi)容及各部門的具體職責(zé)分工，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效地發(fā)揮作用。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，特別是應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂與補(bǔ)充，以發(fā)揮其在控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所起的作用。企業(yè)應(yīng)建立起制度化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，避免由于內(nèi)部管理工作疏忽，使企業(yè)遭受重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)必須要重視預(yù)算控制。只有做好了現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)才能合理地使用資金，防止現(xiàn)金不流動(dòng)或者大量流失。

（四）通過對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，防范企業(yè)內(nèi)部核算風(fēng)險(xiǎn)

1.嚴(yán)格投資項(xiàng)目審核關(guān)。重大投資項(xiàng)目關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)及生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制，對(duì)于重大資產(chǎn)采購(gòu)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)兼并與重組等事宜應(yīng)在取得全體股東過半數(shù)同意后方可實(shí)施，以避免因盲目上馬致使企業(yè)遭受無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2.強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理。企業(yè)管理層應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化等因素對(duì)下一年度收入、支出進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，并指定財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題，切實(shí)做到全面預(yù)算;最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有效良方。

3.嚴(yán)格企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算流程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理需要建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算報(bào)銷流程，特別是應(yīng)在不相容崗位分離、會(huì)計(jì)復(fù)核、授權(quán)審批等方面予以規(guī)定;同時(shí)，為會(huì)計(jì)核算配備具備一定專業(yè)技能及職業(yè)道德素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，通過定期培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員自我學(xué)習(xí)意識(shí);在項(xiàng)目審批過程中，要做到審批程序嚴(yán)格高效，嚴(yán)格界定各層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，強(qiáng)調(diào)制度管理;建立健全內(nèi)部審計(jì)管理，保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，對(duì)于內(nèi)審中出現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅對(duì)待。

4.為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度、配備相應(yīng)人員實(shí)施后，應(yīng)督促企業(yè)內(nèi)部各部門之間強(qiáng)化溝通與配合，積極為企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范措施給予一定的支持，為其運(yùn)行提供必要的環(huán)境。

目前企業(yè)面對(duì)著形勢(shì)復(fù)雜的環(huán)境，企業(yè)唯有及時(shí)識(shí)別出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，方能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中謀得一席之地。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立、健全內(nèi)部控制制度以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)工作人員因管理漏洞而出現(xiàn)貪污舞弊行為的概率，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，不斷降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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