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      抗疫期間企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題匯編

      2020-05-13 07:37:26
      經(jīng)濟(jì)視野 2020年3期
      關(guān)鍵詞:稅務(wù)總局開(kāi)票財(cái)稅

      稅務(wù)申報(bào)時(shí)間?

      1.國(guó)家稅務(wù)總局明確延長(zhǎng)2月納稅申報(bào)期限至2月24日;

      2.延長(zhǎng)深圳轄區(qū)內(nèi)非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)期限并變更申請(qǐng)方式;將受理截止時(shí)間由2020年2月29日延長(zhǎng)至2020年3月15日。

      財(cái)政部針對(duì)疫情防控,推出11條支持保供財(cái)稅金融政策有哪些?

      1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      2.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入,免征增值稅。

      3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè),全額退還2020年1月1日后增值稅增量留抵稅額。

      4.對(duì)與新型冠狀病毒相關(guān)的防控產(chǎn)品,免收醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi);對(duì)治療和預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎藥品,免收藥品注冊(cè)費(fèi)。

      5.對(duì)受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游等行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限在現(xiàn)行結(jié)轉(zhuǎn)5 年的基礎(chǔ)上,再延長(zhǎng)3年。

      6.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及快遞收派居民必需生活物資取得的收入,免征增值稅。

      7.免征民航企業(yè)繳納的民航發(fā)展基金。

      8.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織等或直接向醫(yī)院捐贈(zèng)用于疫情防治的醫(yī)用物資等物品,允許在繳納所得稅前全額扣除。對(duì)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償捐贈(zèng)用于疫情防治的貨物,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

      9.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者,按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,以及單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物,不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。

      10.加大金融貸款貼息支持力度。增加貼息資金規(guī)模,改按疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)實(shí)際獲得貸款利率的50%給予貼息,確保企業(yè)實(shí)際融資成本低于1.6%。

      11.鼓勵(lì)企業(yè)保質(zhì)保量增加緊缺的重點(diǎn)醫(yī)療防控物資生產(chǎn),對(duì)企業(yè)多生產(chǎn)的重點(diǎn)醫(yī)療防控物資,全部由政府兜底采購(gòu)收儲(chǔ)。

      財(cái)稅實(shí)操問(wèn)題

      1.因?yàn)橐咔樵颍医o長(zhǎng)期承租我廠房的企業(yè)減免了三個(gè)月的租金,這三個(gè)月是否需要繳納增值稅?由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開(kāi)票給對(duì)方,我退還三個(gè)月租金后應(yīng)如何處理?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))規(guī)定,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。如果您已預(yù)收租金并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,租金需要退還的應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,并按扣減后的銷項(xiàng)稅額重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2.2月的增值稅申報(bào)期延長(zhǎng)到2月24日,但稅控設(shè)備開(kāi)票鎖定時(shí)間是2月16日。因?yàn)橐咔樵?,公司通?月19日上班,來(lái)不及抄稅會(huì)導(dǎo)致稅控設(shè)備無(wú)法開(kāi)票,這需要去稅務(wù)局解鎖,不利于疫情防控,希望可以對(duì)此規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

      答:不用擔(dān)心。本月增值稅抄報(bào)稅實(shí)行“非接觸式”抄報(bào)稅。本月,納稅人只要將開(kāi)票電腦連接互聯(lián)網(wǎng),插入稅控設(shè)備(金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)U K EY),進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件,等待軟件自動(dòng)上傳匯總,直到跳出“征期自動(dòng)上傳匯總成功”提示,即完成抄稅工作。您也可以手動(dòng)在開(kāi)票軟件-匯總處理模塊中操作,具體如下:(1)金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件:“匯總上傳”—“遠(yuǎn)程清卡”;(2)稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件:“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)”;(3)稅務(wù)UKEY開(kāi)票軟件:“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)監(jiān)控”。上述兩種方式,均可解決稅控設(shè)備開(kāi)票鎖定問(wèn)題,保證您正常開(kāi)具發(fā)票。如無(wú)法完成上述報(bào)稅和清卡處理,請(qǐng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位。

      3.因?yàn)橐咔閲?yán)重,我不方便去辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)發(fā)票怎么辦?答:可以網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票,并選擇郵寄服務(wù);

      4.企業(yè)為防控疫情,從境外進(jìn)口了口罩、消毒水發(fā)給員工在工作時(shí)使用,取得一張海關(guān)繳款書(shū),請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

      答:雖然是境外購(gòu)買的,但是您有取得增值稅海關(guān)繳款書(shū),按照現(xiàn)政策規(guī)定,購(gòu)買的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具,包括您說(shuō)的在特殊時(shí)期生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)用品,確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,并取得合規(guī)扣稅憑證,其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。沒(méi)有海關(guān)繳款書(shū)及未申報(bào)的不能抵扣;

      5.某餐廳自1月起受疫情的巨大影響,客人少了,營(yíng)業(yè)額降了很多,加上人工、材料的話虧損很大,有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策?

      答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020 年第8號(hào))規(guī)定,自2020年1月1日起,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。餐廳從1月1日起取得的收入是可以免征增值稅的。按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

      6.我公司是物流企業(yè),接受國(guó)家指令調(diào)配運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資,取得了一筆運(yùn)輸收入,請(qǐng)問(wèn)是否要繳稅?答:不需要。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定,自2020年1月1日起,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。

      7.我公司想要申請(qǐng)1月份所屬期的增值稅增量留抵退稅,現(xiàn)在受到疫情影響,不能到單位上班,請(qǐng)問(wèn)是否可以網(wǎng)上申請(qǐng)?答:可以的。您可以通過(guò)電子稅務(wù)局“增值稅留抵退稅2019”模塊在2月申報(bào)期結(jié)束前提交增值稅增量留抵退稅申請(qǐng)。

      8.企業(yè)為獻(xiàn)愛(ài)心,在海外購(gòu)買了一大批口罩、防護(hù)服等物資,并直接贈(zèng)送給了武漢的定點(diǎn)醫(yī)院,請(qǐng)問(wèn)需要繳稅嗎?答:不用的。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。

      9.企業(yè)有一批發(fā)票快過(guò)認(rèn)證期限360天了,原準(zhǔn)備這個(gè)月抵扣進(jìn)項(xiàng)的,但是現(xiàn)在受到疫情影響在家隔離,等我回單位勾選肯定超過(guò)期限了,這該怎么辦?答:不用擔(dān)心,自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)即可。

      10.我公司是一家公交運(yùn)輸公司,因新型肺炎疫情導(dǎo)致客流下滑,公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到很大影響。對(duì)此是否有稅收政策給予支持?答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定,自2020年1月1日起,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您公司從1月1日起取得的收入是可以免征增值稅的。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

      11.疫情期間,我公司給員工發(fā)放的口罩,能否進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定,企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。因此,貴公司給員工發(fā)放的口罩,可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      12.我是一家餐飲企業(yè),受疫情影響,部分年前預(yù)定的酒席被退訂,已經(jīng)采購(gòu)的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì),請(qǐng)問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除?答:食材屬于餐飲企業(yè)的存貨,發(fā)生變質(zhì)的情況,可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時(shí),根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。作為餐飲企業(yè),只要您企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上,因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

      13.我公司年前銷售了一批貨物,當(dāng)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了收入,現(xiàn)受疫情影響,無(wú)法發(fā)貨給對(duì)方,經(jīng)過(guò)協(xié)商已經(jīng)同意了對(duì)方的退貨申請(qǐng),請(qǐng)問(wèn)是否可以在2020年進(jìn)行收入沖減?答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的,應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。因此,如購(gòu)銷雙方協(xié)商決定在2020 年進(jìn)行退貨,那么銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入。

      14.疫情期間,為了保證工作場(chǎng)所安全干凈衛(wèi)生,我司在網(wǎng)上購(gòu)買了一批消毒液,但是拿不到增值稅發(fā)票,這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。因此,如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人,您公司可以按國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定填制內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。(此條款非常時(shí)期才可以的,另外金額大小要符合常理)

      15.公益基金會(huì)收到愛(ài)心人士捐贈(zèng)了10000個(gè)口罩,但是因?yàn)樽罱谡謨r(jià)格波動(dòng)太大,怎么確認(rèn)這批口罩的價(jià)值?答:組織接受捐贈(zèng)的這批口罩,應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前口罩的公允價(jià)值計(jì)算。而且捐贈(zèng)方在向您捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供上述證明,您不得為其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。

      16.企業(yè)托人從國(guó)外買了一批口罩,沒(méi)有通過(guò)公益組織直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫(yī)院,這樣還能不能做稅前扣除?答:可以的。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

      17.我以個(gè)人名義給武漢捐贈(zèng)了價(jià)值五萬(wàn)元的醫(yī)療物品,是否可以在個(gè)人所得稅前扣除,如何扣除?答:個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。具體扣除方式可查閱《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99 號(hào))。

      18.我開(kāi)了一個(gè)水果店,因?yàn)橐咔榈挠绊?,原先賣給酒店、KTV的水果都被退回來(lái),堆積的壞掉了,我的個(gè)人所得稅能夠少交么?答:生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失以及其他損失,可在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅前扣除。

      19.我公司屬于制造業(yè),在疫情期間發(fā)放給車間工人的防護(hù)用品和藥品,是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?答:?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。

      20.我是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員,疫情期間我院發(fā)放給醫(yī)務(wù)人員的臨時(shí)性補(bǔ)助是否有個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?答:對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。

      21.我司員工90%都是湖北籍,受肺炎疫情影響,至今無(wú)法確定復(fù)工時(shí)間,雖然這個(gè)月申報(bào)期延遲到24號(hào),但是我們企業(yè)可能還是沒(méi)辦法按時(shí)申報(bào),還能不能申請(qǐng)?jiān)傺幽??答:可以延期申?bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。企業(yè)若確實(shí)存在受疫情影響在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后,辦理申報(bào)仍有困難的情形,可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。成功辦理延期申報(bào)的納稅人可正常申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票。

      22.一般納稅人延期申報(bào)申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票操作指引納稅人開(kāi)具發(fā)票前,請(qǐng)通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件完成匯總申報(bào)和遠(yuǎn)程清卡,完成后可通過(guò)開(kāi)票軟件申領(lǐng)并開(kāi)具發(fā)票。申領(lǐng)發(fā)票時(shí),建議采用郵寄方式。通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件匯總申報(bào)和遠(yuǎn)程清卡包括兩種方式,均為網(wǎng)上辦理。方式一:納稅人只要將開(kāi)票電腦連接互聯(lián)網(wǎng),插入稅控設(shè)備(金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)UKEY),進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件,等待軟件自動(dòng)上傳匯總,直到跳出“征期自動(dòng)上傳匯總成功”提示,即完成抄稅工作。方式二:納稅人手動(dòng)在開(kāi)票軟件-匯總處理模塊中操作,具體如下:(1)金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件:“匯總上傳”—“遠(yuǎn)程清卡”;(2)稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件:“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)”;(3)稅務(wù)UKEY 開(kāi)票軟件:“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)監(jiān)控”。開(kāi)票前,請(qǐng)您務(wù)必記得采取上述兩種方式中的任一種,完成匯總上報(bào)和遠(yuǎn)程清卡,保證您正常開(kāi)具發(fā)票。納稅人如無(wú)法完成上述報(bào)稅和清卡處理,請(qǐng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位。

      23.出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作。(1)上傳電子數(shù)據(jù)。(2)提交PDF文檔在“退稅服務(wù)→稅貿(mào)互動(dòng)→退稅信箱→收件箱”,點(diǎn)擊“寫(xiě)信”。請(qǐng)正確填寫(xiě)辦稅員信息,其中手機(jī)號(hào)必須是可聯(lián)系的本地手機(jī)號(hào),郵件主題設(shè)置為“海關(guān)代碼+企業(yè)名稱+無(wú)紙化備案”,選擇文件為之前掃描的PDF文檔,點(diǎn)擊發(fā)送。(3)查看反饋信息在“申報(bào)退稅→出口退(免)稅申報(bào)→備案業(yè)務(wù)申報(bào)→備案變更申報(bào)→已受理申報(bào)數(shù)據(jù)”,查看反饋信息,直至流程完結(jié)。

      24.我企業(yè)未通過(guò)有資質(zhì)的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng),如何進(jìn)行所得稅稅前扣除?

      答:對(duì)于符合條件的公益性捐贈(zèng),企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)人可以進(jìn)行所得稅稅前扣除??鄢那疤崾峭ㄟ^(guò)境內(nèi)依法設(shè)立或登記的、具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織,或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)。但是本次疫情期間,大量企業(yè)和個(gè)人也直接向一線醫(yī)院捐贈(zèng)了急需醫(yī)療防護(hù)物資。這些捐贈(zèng)是否可以稅前扣除?現(xiàn)行政策下,部分地區(qū)的企業(yè)和個(gè)人如果通過(guò)符合條件的公益性社會(huì)組織向相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行“定向捐贈(zèng)”,也可能適用所得稅稅前扣除政策。目前,已有部分公益性社會(huì)組織簡(jiǎn)化了定向捐贈(zèng)流程,捐贈(zèng)人可將捐獻(xiàn)物資直接發(fā)往受捐醫(yī)療單位,之后再補(bǔ)辦定向捐贈(zèng)手續(xù),獲取捐贈(zèng)憑證。

      25.奮戰(zhàn)在抗疫最前線的各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可適用下列增值稅優(yōu)惠政策(1)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件三第一條第七款)(2)第三方醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。(財(cái)稅[2019]20號(hào)第二條)

      26.生產(chǎn)流通各類醫(yī)療器械、用品和抗疫物資的單位和個(gè)人可適用下列增值稅優(yōu)惠政策:(1)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。(財(cái)稅字[1999]264號(hào)第二條、第三條)(2)對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。(財(cái)稅[2011]137號(hào))(3)對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào)第二條)(4)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅[2009]9號(hào)第二條第三款)(5)屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)第一條)(6)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)稅[2018]47號(hào))(7)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)稅[2019]24號(hào))(8)藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。(財(cái)稅[2015]4號(hào))。

      27.社會(huì)各界為抗擊疫情,踴躍捐贈(zèng)物資、無(wú)償提供服務(wù)的單位和個(gè)人可適用下列增值稅優(yōu)惠政策:(1)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第五款)(2)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅。(財(cái)稅[2002]2號(hào))(3)對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于防控新冠肺炎疫情的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅。(財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào))(4)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供的用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù),不視同銷售服務(wù),不征收增值稅。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十四條第一款)(5)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓的用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不視同銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不征收增值稅。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十四條第二款)(6)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于財(cái)稅2016 年36號(hào)附件一第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不視同銷售服務(wù),不征收增值稅。(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件二第一條第二款)。

      28.所有單位和個(gè)人均可適用的增值稅優(yōu)惠政策(這是原來(lái)就有的政策)(1)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下(季度銷售額30萬(wàn)元以下,含本數(shù))免征增值稅。(財(cái)稅[2019]13號(hào)第一條)(2)符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告[2019]第39 號(hào)第八條)和(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))

      29.財(cái)政部、稅務(wù)總局最新發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)):(1)對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。(2)單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。

      30.我在春節(jié)前新購(gòu)一輛私家車,原本節(jié)后辦理繳稅上牌,受疫情影響,車管業(yè)務(wù)暫停線上辦理,這種情況下如果造成車輛購(gòu)置稅逾期申報(bào),需要繳滯納金嗎?答:因不可抗力原因,按照現(xiàn)行規(guī)定,自2020年1月22日至安徽省新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應(yīng)期結(jié)束,這段時(shí)間不計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅滯納金。

      在這個(gè)疫情蔓延肆虐的時(shí)期,我們整理匯總了這段時(shí)間與抗疫有關(guān)的財(cái)稅政策和一些實(shí)操問(wèn)題,貢獻(xiàn)我們的綿薄之力。如有遺漏或不完善之處,歡迎批評(píng)指正!我們堅(jiān)信,大家團(tuán)結(jié)一心,眾志成城,一定會(huì)在短時(shí)間內(nèi)戰(zhàn)勝病毒,恢復(fù)我們的幸福生活!危中有機(jī),希望大家工作、生活調(diào)整的情況下,時(shí)刻關(guān)注自己企業(yè)的財(cái)稅狀況,開(kāi)源節(jié)流,用足政策,為疫情解除后的工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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