米騫

摘要：隨著國家出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)、優(yōu)化口岸營商環(huán)境等優(yōu)惠政策，貿(mào)易便利化水平顯著提高。外部營商環(huán)境的優(yōu)化為進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的營運(yùn)舞臺(tái)。但是進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)大多數(shù)屬于中小微型企業(yè)，由于他們的發(fā)展情況和自身在管理方面的原因，資金管理不善的問題日益突出。這種情況嚴(yán)重制約了進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在企業(yè)管理中處于核心地位。一旦企業(yè)資金出現(xiàn)短缺，將給企業(yè)的正常運(yùn)營造成非常大的困難，從而直接影響企業(yè)的盈利與發(fā)展。文章結(jié)合工作實(shí)際分析闡述了目前進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在資金管理上存在著對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)程度不足，全面預(yù)算管理落實(shí)不到位，未能有效利用資金時(shí)間價(jià)值，銀行開戶不集中等問題。針對(duì)這些問題結(jié)合工作實(shí)踐從完善全面預(yù)算管理，充分有效地利用資金，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理，加強(qiáng)銀行開戶管理及充分利用匯率波動(dòng)有效調(diào)節(jié)支付等方面探討了加強(qiáng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金管理的建議和措施，以期能夠?qū)M(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在資金管理方面有所幫助。

關(guān)鍵詞：進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè);資金管理;問題;對(duì)策

作為以進(jìn)出口貿(mào)易為主的企業(yè)，大多數(shù)是中小微型企業(yè)，資金可以說是這些企業(yè)賴以生存的生命線。完善和高效的資金管理體系不僅有助于提高企業(yè)在多元化的市場(chǎng)中具有足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能夠提高自身發(fā)展的水平，使企業(yè)能夠做大、做強(qiáng)。但是目前進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在資金管理上存在著一些急于改進(jìn)的問題。本文從進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金管理的重要性，目前企業(yè)在資金管理中存在的問題以及完善資金管理的對(duì)策三個(gè)角度進(jìn)行探討，希望能夠探索出進(jìn)一步加強(qiáng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)行之有效的資金管理策略。

一、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理有助于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)發(fā)展

2018年以來，我國陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)、優(yōu)化口岸營商環(huán)境的政策措施，貿(mào)易便利化水平顯著提升。外部營商環(huán)境的優(yōu)化，促進(jìn)了進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

在這種市場(chǎng)向好的大環(huán)境下，進(jìn)出口貿(mào)易公司要想發(fā)展自己，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，做大做強(qiáng)自身業(yè)務(wù)就必須要對(duì)資金進(jìn)行行之有效地管理。

（二）資金管理有助于加強(qiáng)自有資金管控?cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在企業(yè)管理中處于核心地位。一旦企業(yè)資金出現(xiàn)短缺，將給企業(yè)的正常運(yùn)營造成非常大的困難，從而直接影響企業(yè)的盈利與發(fā)展。但是資金問題歷來是困擾進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的突出問題。目前我國大型國有外貿(mào)公司畢竟是少數(shù)，大多數(shù)進(jìn)出口貿(mào)易公司屬于中小微型企業(yè)。這樣的企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，融資條件有限。對(duì)于企業(yè)來講最為實(shí)際的做法是加強(qiáng)自身資金的管理。俗話說：打鐵還需自身硬。把控好自有資金，使之發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益才是最行之有效地?cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)的法寶。

二、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)員工對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)程度不夠

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)由于自身的歷史原因，從領(lǐng)導(dǎo)層到業(yè)務(wù)人員對(duì)于資金管理的認(rèn)識(shí)不夠到位，有重業(yè)務(wù)輕管理的思想。認(rèn)為只要有了合同，為了完成合同不惜一切代價(jià)，從不籌劃資金的使用也不考慮資金的成本，低效能地使用資金。這一現(xiàn)象的存在給企業(yè)的資金使用帶來很大的盲從性，造成有的合同資金沉淀，有的合同卻資金短缺。缺乏科學(xué)、合理地對(duì)資金進(jìn)行管理與使用。這種盲目地追求實(shí)現(xiàn)合同的表象，在企業(yè)中并不罕見。如此認(rèn)識(shí)資金的管理，給企業(yè)的平衡發(fā)展造成了人為的阻礙。為企業(yè)的存續(xù)埋下了禍根。

對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)非常重要的工作職責(zé)。但是在一些企業(yè)中財(cái)務(wù)部門僅僅是記賬的部門，基本上不參與業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程的了解，沒有參與到合同的制定中去。同時(shí)財(cái)務(wù)人員在資金管理方面的相關(guān)知識(shí)匱乏，也是導(dǎo)致進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)缺乏對(duì)資金有效管理的原因之一。

（二）缺乏行之有效的全面預(yù)算管理

“凡事豫則立，不豫則廢”。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。

然而目前企業(yè)中雖然存在著全面預(yù)算管理的規(guī)定，但是在預(yù)算的編制上存在著敷衍了事的現(xiàn)象，沒有按照預(yù)算編制的基本要求，全面、合理地對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行全面細(xì)致地預(yù)測(cè)。編制的預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)，與實(shí)際情況差距比較大。另外對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行力不夠，預(yù)算外資金的使用過于頻繁，預(yù)算資金的使用存在著很大的隨意性，全憑領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”。編制不嚴(yán)，執(zhí)行不力，這種現(xiàn)象長(zhǎng)期在企業(yè)中存在，給企業(yè)的各級(jí)人員造成全面預(yù)算管理是一種可有可無的行為。使得全面預(yù)算管理流于形式。

正是對(duì)全面預(yù)算管理的忽視，造成企業(yè)的資金管理比較混亂無序，不能有效地利用資金，使資金發(fā)揮最大效益。

（三）未能有效地利用資金的時(shí)間價(jià)值

資金的時(shí)間價(jià)值是指一定量的資金在不同時(shí)間點(diǎn)上的價(jià)值量差額。資金的時(shí)間價(jià)值來源于資金進(jìn)入社會(huì)再生產(chǎn)后的價(jià)值增值。經(jīng)過一定時(shí)間的投資和再投資后產(chǎn)生增值，這種價(jià)值差額（即：增值）與資金使用長(zhǎng)短有關(guān)。如果放棄了資金的使用權(quán)利，就相當(dāng)于失去了收益的機(jī)會(huì)，也就相當(dāng)于付出了一定的代價(jià)。資金不會(huì)自動(dòng)隨時(shí)間變化而增值，只有在不斷地運(yùn)動(dòng)過程中才會(huì)有收益。

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的資金有限，如果不能讓有限的資金以最大限度地參與到資金運(yùn)動(dòng)中去，就無法實(shí)現(xiàn)資金應(yīng)有的價(jià)值。而目前的情況是為了維系某些特定的業(yè)務(wù)，企業(yè)不得不將有限的資金以各種方式沉積下來，造成資金的流轉(zhuǎn)不暢。一方面資金未能加以有效地充分利用，另一方面企業(yè)又為沒有足夠的資金運(yùn)營，無法發(fā)展好的項(xiàng)目而發(fā)愁。

（四）賬戶開立不夠集中，造成一定的資金成本的浪費(fèi)

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)目前存在著多家銀行開戶的問題，使得資金比較分散。誠然，這種現(xiàn)象的形成有一定的政策性因素，比如開立的離岸賬戶只能在幾個(gè)指定的銀行開立，再比如對(duì)特定國家的貿(mào)易也只能在一些中小銀行開立賬戶進(jìn)行交易。中小微企業(yè)融資難也是造成貿(mào)易企業(yè)多家銀行開戶的原因之一。多家銀行開戶的結(jié)果是造成進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)有限的資金過于分散，不利于企業(yè)資金集中管理。而且多家銀行開戶也會(huì)造成企業(yè)各類銀行費(fèi)用支出比較大。

三、完善進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)控制度及實(shí)施

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在資金管理方面應(yīng)該首先建立一套切實(shí)可行的資金管理制度體系。這個(gè)資金管理制度體系應(yīng)該摒棄各類人工干預(yù)的成分，盡可能地做到科學(xué)、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、可行。資金管理制度體系中應(yīng)包含資金使用的內(nèi)部流程控制，嚴(yán)格遵守資金審批的聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金使用審批手續(xù)，責(zé)任落實(shí)到人。以保證企業(yè)資金使用的科學(xué)性、合理性、效率性和安全性。

堅(jiān)決執(zhí)行全面預(yù)算管理。公司上下應(yīng)明確全面預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門的工作，公司整體各個(gè)部門都是預(yù)算編制的主體，都是預(yù)算執(zhí)行的主體。應(yīng)該全員參與對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行有效化梳理，制定出科學(xué)、合理的預(yù)算制度。讓制度的執(zhí)行者首先成為制度的編寫者。保持預(yù)算資金的合理性和準(zhǔn)確性，使得預(yù)算具有很強(qiáng)的權(quán)威性和可操作性。對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使全面預(yù)算管理延伸到企業(yè)的每個(gè)部門，每名員工。同時(shí)對(duì)預(yù)算外資金的使用應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格管控。完善對(duì)全面預(yù)算的考核制度，建立有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于超計(jì)劃資金的使用應(yīng)該追究預(yù)算編制人的相關(guān)責(zé)任。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)資金使用的管理

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在資金使用上進(jìn)行協(xié)調(diào)。因?yàn)閺南到y(tǒng)論的觀點(diǎn)來看，局部計(jì)劃的最優(yōu)化，對(duì)全局來說并不一定是最合理的。為了使企業(yè)的各個(gè)部門能夠向著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須密切配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。

加強(qiáng)企業(yè)資金管理一定要從資金使用源頭開始。也就是說要從合同的支付條款開始進(jìn)行資金管理。進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)對(duì)外簽訂貿(mào)易合同或者對(duì)外進(jìn)行貿(mào)易談判，參與者不應(yīng)該僅限于公司的業(yè)務(wù)部門。對(duì)于一些重要的、金額較大的合同的洽談，財(cái)務(wù)部門的人員也應(yīng)該一同參與洽談。財(cái)務(wù)部門的人員可以通過合同方的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)合同方進(jìn)行科學(xué)而合理的信用評(píng)價(jià)。進(jìn)而可以在支付條款的選擇上、應(yīng)收賬款的把控上給與專業(yè)的建議。只有這樣才能發(fā)揮公司整體團(tuán)隊(duì)的作用，專業(yè)的事由專業(yè)的人員來做。

為了能夠有效地發(fā)揮資金的最大使用效率，在對(duì)進(jìn)口合同的支付條款進(jìn)行洽談時(shí)應(yīng)盡量使用遠(yuǎn)期支付方式，最大限度地爭(zhēng)取對(duì)方的放賬時(shí)間。這樣有利于自身資金的周轉(zhuǎn)和支付時(shí)間的控制。如果進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在銀行有一定的信用，最穩(wěn)妥的方法是采用遠(yuǎn)期信用證進(jìn)行支付。開立遠(yuǎn)期信用證可以充分利用銀行信用全額對(duì)外開證，避免大量占用資金。而且在遠(yuǎn)期信用證到期支付時(shí)，如果遇到暫時(shí)資金支付困難，可以充分利用國際貿(mào)易中有關(guān)信用證支付的相關(guān)慣例規(guī)定，采用合理合法的手段暫時(shí)予以延期支付。與此同時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易公司還可以充分利用對(duì)外遠(yuǎn)期支付的時(shí)間差盡快銷售進(jìn)口商品，加速回籠資金。進(jìn)口商品也可以利用國家政策，先將進(jìn)口商品存放于保稅倉庫或者保稅區(qū)，待銷售后再行向海關(guān)申報(bào)關(guān)稅及增值稅。以贏得在稅款上的資金周轉(zhuǎn)。進(jìn)口商品的貿(mào)易價(jià)格術(shù)語最好選用CPT（運(yùn)費(fèi)付至指定目的地）或CIP（運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)付至指定目的地），這樣可以減少貨物到港后支付運(yùn)費(fèi)的壓力。

在對(duì)外洽談出口合同時(shí)，收匯條款應(yīng)該盡可能地采用大比例預(yù)收貨款的方式。貿(mào)易價(jià)格術(shù)語盡量選用FCR（貨交承運(yùn)人）價(jià)格術(shù)語，以減少支付運(yùn)費(fèi)對(duì)公司資金的占?jí)骸８犊罱Y(jié)算方式最好為電匯支付方式。這種收匯方式可以比較快速地收到貨款。即期信用證也可以被選為出口合同的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式有銀行信用作為保證，可以保證資金的安全性。對(duì)于交貨期長(zhǎng)的出口合同還可以利用信用證做打包貸款等融資，以利于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)該嚴(yán)格控制合同支付條款中的遠(yuǎn)期收匯條款。如果合同中涉及此類遠(yuǎn)期收匯條款，首先應(yīng)對(duì)對(duì)方資信進(jìn)行調(diào)研，在充分了解對(duì)方資信及對(duì)方銷售市場(chǎng)狀況的前提下，嚴(yán)格按照公司的內(nèi)控流程進(jìn)行審批。同時(shí)，應(yīng)在商品采購環(huán)節(jié)做好和供貨商對(duì)應(yīng)支付周期的合同條款的簽訂。爭(zhēng)取到供貨商在資金上的優(yōu)惠支持，也會(huì)對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易公司的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生良好的促進(jìn)作用。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管控

首先進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該制定一套完備的信用評(píng)價(jià)分析體系。這一體系的基礎(chǔ)是對(duì)外部企業(yè)所進(jìn)行的必要資信調(diào)查。財(cái)務(wù)人員可以通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析外部企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)業(yè)務(wù)部門可以通過公開渠道查詢企業(yè)的相關(guān)工商注冊(cè)信息、法律訴訟案件情況等信用信息。之后將這些信息予以匯總，最終完成對(duì)外部企業(yè)的資信調(diào)查。最后依照所制定的信用評(píng)價(jià)分析體系，對(duì)現(xiàn)有資料分析，正確地劃分外部企業(yè)的信用等級(jí)后，再按照公司的內(nèi)控體系要求給與適當(dāng)?shù)姆刨~額度。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要協(xié)同業(yè)務(wù)部門一起時(shí)刻關(guān)注應(yīng)收賬款的情況，及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及業(yè)務(wù)部門，保證資金使用的安全性。

存貨也是造成進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)資金占?jí)旱囊粋€(gè)因素。存貨管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)營能否順利進(jìn)行，并最終影響進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的收益，風(fēng)險(xiǎn)等狀況。存貨管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。存貨管理的目標(biāo)就是在保證銷售需要的前提下，最大限度地減低存貨成本。企業(yè)不能盲目地增加存貨，一定要根據(jù)市場(chǎng)的需求有的放矢地增加存貨。存貨應(yīng)及時(shí)變現(xiàn)，從而減少對(duì)企業(yè)資金的占用，降低資金成本，加速資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)對(duì)于存貨的保管企業(yè)也應(yīng)該特別注意，以減少由于自身管理的原因所造成的存貨不合理損耗。

本著“控風(fēng)險(xiǎn)、增效益”的原則，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控應(yīng)收賬款和存貨的管理。把應(yīng)收賬款和存貨保持在企業(yè)能夠承受的最低范圍內(nèi)。這樣做不僅對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有力，同時(shí)也是防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的要求。

（四）加強(qiáng)銀行開戶管理

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理銀行開戶的審批工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)已經(jīng)存在的銀行賬戶加強(qiáng)管理。對(duì)于長(zhǎng)期不用的賬戶應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)控流程及時(shí)進(jìn)行銷戶處理。由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)所從事的進(jìn)出口業(yè)務(wù)對(duì)于銀行的國際貿(mào)易結(jié)算能力和相關(guān)知識(shí)的專業(yè)程度要求比較高，所以進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)盡可能將相關(guān)國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)集中到外匯專業(yè)銀行進(jìn)行操作。目前一些中小型商業(yè)銀行為了擴(kuò)大自己的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以各種優(yōu)惠政策吸引進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)做外匯業(yè)務(wù)，但是由于他們的專業(yè)性不盡人意，給企業(yè)造成了不必要的成本耗費(fèi)。專業(yè)、高效的外匯專業(yè)銀行，可以為進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)提供比較全面的專業(yè)化外匯服務(wù)，以滿足進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)日常各種貿(mào)易結(jié)算的需求。

四、結(jié)語

總之，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)對(duì)于資金的管理應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行管理。減少不必要的人為損耗，從源頭抓起，全員參與，整體協(xié)調(diào)。加強(qiáng)企業(yè)的各種管理制度的建設(shè)與執(zhí)行，讓企業(yè)資金在良性層面上平穩(wěn)運(yùn)行，通過有效的管理使有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：北京楠辰皮革有限公司）