陶慧娟

摘要：在企業(yè)運營管理工作中，資金管理是不可忽視、最為關鍵的一環(huán)。資金對于企業(yè)就像血液之于人的身體，只有保證充足的血液存量，通暢的血液循環(huán)，才能保障人體正常的體魄和精力。我國城市供水企業(yè)處于一個特殊行業(yè)，屬于公益性企業(yè)性質，行業(yè)壟斷性強，產品單一，自來水價格受政府管控，自來水公司的各項成本卻是按照市場價格去采購，這些因素導致供水行業(yè)整體盈利較小，甚至虧損，供水企業(yè)內部管理層和普通職工整體資金管理意識淡薄，內部資金使用和管理狀況較為混亂，在很大程度上限制了供水企業(yè)的發(fā)展。隨著城市化進程，城市供水企業(yè)業(yè)務范圍不斷擴大，用水戶增多，企業(yè)規(guī)模也不斷壯大。供水企業(yè)想要發(fā)展，必須改善內部資金管理狀況，樹立資金管理的意識，制定完善資金管理規(guī)章制度，實行預算管理，加強內部控制和有效監(jiān)督，并在信息技術使用、水費欠費、存貨管理等方面進行切實有效的改善。文章對供水企業(yè)資金管理中存在的問題進行了深入的分析與研究，并提出了相應的解決對策，從而促進企業(yè)穩(wěn)固，可持續(xù)的發(fā)展。

關鍵詞：供水企業(yè);資金管理;監(jiān)督

一、供水企業(yè)資金管理的重要性

城市供水企業(yè)屬于我國社會公共事業(yè)范疇，承擔著一定社會職責，在企業(yè)生產經營中，要考慮到社會效益的履行，確保提供符合國家的標準的自來水，滿足人們的生活需求以及社會發(fā)展的需求。但是供水企業(yè)的生產經營又具有一定的特殊性，自來水價格受政府統一調控，在定價上很少考慮到成本和利潤，銷售價格與其本身經濟價值嚴重不符。隨著城市化進程加快，供水企業(yè)用水戶增多，規(guī)模擴大，原有的制水供水設備設施逐漸老化，輸水配水管網維修和更新改造費用需求加大，利潤空間縮小甚至虧損。供水企業(yè)要想完成政府和社會賦予的使命，保證居民和企事業(yè)用水安全，又要考慮自身經濟效益，資金是不可缺少的要素。只有建立科學合理的資金管理制度，好鋼用在刀刃上，企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定、通暢，才能保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造更高的社會效益。

二、供水企業(yè)資金管理存在的問題分析

近些年，我國的經濟狀況有了突飛猛進的發(fā)展，供水企業(yè)在計劃經濟環(huán)境下形成的管理體系已經完全不能適應目前市場大環(huán)境的需求了，其弊端正在逐漸顯露。目前，供水企業(yè)在資金管理上存在以下幾個主要問題。

（一）企業(yè)經營管理者沒有樹立科學的資金管理意識

目前，很多供水企業(yè)都由原事業(yè)單位轉制成立的，經營管理者大多有政府和事業(yè)單位從業(yè)經歷，其思想和管理意識相對市場經濟下的私營、民營企業(yè)管理者來說較為固化，自身管理能力和水平有限，普遍缺乏現代企業(yè)的資金管理認識，沒有資金流量觀念和資金時間價值理念。由于行業(yè)的特殊性，供水企業(yè)絕大部分資金由政府注入，運營虧損由政府解決，這就導致部分供水企業(yè)的經營管理者產生嚴重依賴性和惰性，資金管理意識的缺乏導致的資金使用和管控不到位，資金使用不合理。

企業(yè)經營管理者缺乏資金管理意識，就不會在生產經營中提出和強調資金管理的重要性，不會在管理過程中注入資金管理。企業(yè)缺少完善的資金管理的制度、流程，中層管理者和普通職工也不會注重資金管理。供水企業(yè)內部上下不能形成統一資金管理的共識理念，更缺乏制度基礎和管理基礎。

（二）資金管理制度缺乏，對資金使用全過程監(jiān)督和控制力度不夠

由于歷史原因，供水企業(yè)一般沒有建立完善的資金管理制度;即使有，也多是形同虛設，不能與目前社會經濟發(fā)展水平和企業(yè)管理水平相匹配。沒有了制度的約束，一方面，供水企業(yè)內部缺乏資金計劃、資金管控，資金流動更為隨意。對于資金的使用和管理僅限于企業(yè)領導層和財務部門，沒有涉及到企業(yè)內部經營管理的各個環(huán)節(jié)中，資金各個環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管，無資金安全的主要負責人，無明確職責，權限不清、責任不明;另一方面，缺乏相關制度會使各層級干部職工忽視資金管理的重要性，在實務操作中無法及時發(fā)現和規(guī)避財務風險，造成資金使用和管理的安全隱患增多，風險加大。

（三）資金管理手段落后

雖然大部分城市供水企業(yè)已開始逐步引進現代信息技術和管理手段，參與企業(yè)內部管理，以提高管理水平，但是其深度和廣度都遠遠不夠。一方面由于歷史原因，其職工來源多為事業(yè)單位改制過來的，只有少數部分年輕人、重點管理崗位人員是從社會大環(huán)境中根據專業(yè)面試招聘，擇優(yōu)錄取而來。人員更替較慢，學習能力又弱，導致財務人員和各級管理層人員專業(yè)化程度較低，缺少對現代化、信息化現代辦公和管理軟件的認知和使用經驗。另一方面雖然大多數供水企業(yè)的財務已甩掉了手工記賬，改為單一模式或者集團式電子記賬模式，但是其信息化程度和智能化程度仍舊較低，且不能跟企業(yè)其他業(yè)務產生關聯，不能與現代企業(yè)管理水平相適應，更沒有一套適合供水企業(yè)特色的集綜合性、協調性、信息化、智能化的，能夠深入企業(yè)內部各個部門、各個環(huán)節(jié)的綜合信息管理系統。管理人員水平較低和管理手段落后嚴重制約了供水企業(yè)的資金管理水平。

（四）內控管理薄弱，無法防范資金風險

城市供水企業(yè)多為“一條龍”企業(yè)，存在水源地取水、水廠制水與運行、輸水管網調度、水費查抄回收、水表維修和管線搶修等多重業(yè)務，綜合性強、專業(yè)性，部門多，部門之間業(yè)務交叉滲透，企業(yè)運行較為復雜，涉及內部控制層面多、環(huán)節(jié)多，內控風險大。但是，很多城市供水企業(yè)并沒有認識到內部控制的重要性和必要性，更沒有建立起完整的內控制度，對企業(yè)日常經營中的風險評估、內部牽制、審批權限、信息溝通、資金支付等方面沒有有效的監(jiān)督、控制。城市供水企業(yè)作為國有公益性企業(yè)，企業(yè)內部內控意識缺乏、內控制度不完善、很難嚴格監(jiān)督各部門的日常經濟行為，不能有效防范資金風險，資金管理隱患多，風險大。

（五）水費欠費多，催繳困難

供水企業(yè)的主要產品是自來水，目前很多城市的水費采用的多是后付費制，同時城市自來水又是人民生活必備消耗，是民生工程，供水企業(yè)的社會責任和公益屬性決定了供水企業(yè)不能隨便給用戶停水。另一方面，受社會和歷史原因影響，城市自來水水費拖欠、欠繳問題突出，城中村不交水費，居民用戶拖欠水費等導致供水企業(yè)水費收繳不及時，不徹底;但會計核算以權責發(fā)生制為基礎，以應收水費確認收入，應收而未收的水費，形成長期欠賬。水費催繳力度不夠，欠賬越滾越多，越滾越大。行業(yè)因素和社會因素導致供水企業(yè)面臨的水費拖欠問題越來越嚴重，偷水，用水不繳費現象層出不窮，為此城市供水企業(yè)想盡辦法，不斷加大營銷宣傳和催繳力度，但是還有些問題戶，想盡辦法逃避。催繳水費的長期拖欠，導致供水企業(yè)資金流轉嚴重不足，對企業(yè)內部正常運轉帶來了非常嚴重的影響。

（六）存貨管理水平較低，存貨周轉率低，資金占用大

近些年，國內大中型城市城市化進程加快，城中村拆遷改造等原因，城市范圍不斷擴大，但是由于投資改造資金量大，難度高等原因，城市供水管網普遍存在超齡服役、更新緩慢等情況，平均管齡較長，管網老化嚴重，爆管事件、明漏暗漏問題時常發(fā)生，嚴重影響了城市運行整體安全和平穩(wěn)。城市供水企業(yè)要履行社會責任和義務，提高供水保障能力和專業(yè)化服務質量，就需要建設更多的管網維修、搶修服務站點，配備更多的應急搶修庫房，庫房搶修備品、備件的規(guī)模和數量不斷增大，庫房存貨占用資金量也越來越大。但是長期以來，供水企業(yè)對庫房管理缺乏基本的管理意識，缺少行之有效的現代化的技術和手段，導致庫房管理水平普遍較低，存貨周轉率和資金使用效率較低，存貨資金占用過多。

三、提升供水企業(yè)資金管理工作的建議

（一）供水企業(yè)領導干部要樹立資金管理意識

在特定的行業(yè)背景下，供水企業(yè)要想保一方安全穩(wěn)定供水，又要尋求企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展，必須積極想辦法從根本上解決企業(yè)內部的財務制度不完善，預算制度落實不到位，資金管理薄弱，存貨積壓等各種問題。但是最關鍵的、最重要的一點還是企業(yè)的經營管理者應該從自身做起，加強企業(yè)管理相關方面知識的學習，真正認識到資金對于一個企業(yè)日常運轉和進一步發(fā)展的重要性，強化樹立資金管理的意識，坐實資金管理理念，牢固樹立資金流量觀念和資金時間價值理念，把資金管理作為企業(yè)日常管理中必不可少、重中之重的一環(huán)，制定切實有效的資金使用管理制度和流程，完善資金使用過程的監(jiān)督和控制，真正把資金管控做到位，使資金使用有計劃、按計劃、能預測、能把控，高效、合理地使用資金，為企業(yè)的運營穩(wěn)定和平穩(wěn)發(fā)展提供助力。

（二）建立和完善資金管理制度

從企業(yè)生產運營基本情況和企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，建立覆蓋資金計劃和預算、資金控制和審批、資金審核和管理、資金集中化規(guī)范化核算等資金使用和管理各個環(huán)節(jié)的資金管理制度，切實保障資金的規(guī)范化、流程化、合理、合法使用。有利于提高資金管理的效率，有利于加強對資金使用的控制、監(jiān)督。

通過資金計劃和預算制度建設，使供水企業(yè)內各個部門能明確本部門的資金計劃和額度，有計劃地開展各項工作，減少預算外資金支出;通過資金控制和審批制度建設，供水企業(yè)內部各層級明確資金管理職責和權限，確定資金使用的范圍，各級領導審核權限，權責清晰，不打亂仗，不推諉、不扯皮;通過資金使用流程規(guī)范化建設，確定不同業(yè)務的資金使用流程，減少資金使用、審批周轉時間、優(yōu)化流程、提高資金使用效率。

（三）運用現代科技手段提高資金管理和控制水平

引進現代化信息技術和管理手段，建立涵蓋預算、資金、進銷存、財務核算管理等多系統為一體的企業(yè)綜合管理信息系統，各個子系統相互聯動，數據互通，所有環(huán)節(jié)流程固化、數據互享。同時設定資金管理的使用和審批權限，規(guī)范流程，實現資金支付統一標準，統一流程，達到對每一筆資金的使用都要年初有預算、月初有計劃、使用過程有監(jiān)督、有分析。通過該系統，對供水企業(yè)涉及資金的各個方面進行了有效的銜接和組合，實現了資金管理向生產業(yè)務方向的滲透，向業(yè)務領域不斷延伸。在目前供給側結構性改革的大背景下，規(guī)模較大，有條件的供水企業(yè)還可以引進資金集中管理，建立資金結算中心或財務公司，將各分子公司資金集中管理，打造規(guī)模經濟，朝著精益化、數據化、智能化的方向發(fā)展，提高資金使用效率。

此外，城市供水企業(yè)還應該引進專業(yè)化、高層次管理人才、加強職工教育和培訓力度，提高人員自身素質和專業(yè)化水平，優(yōu)化人員層次和結構，提高各個崗位履職盡責的能力。

（四）完善內部控制，加強對資金的控制和監(jiān)督

供水企業(yè)管理者應樹立內部控制理念。一個企業(yè)中，不僅是財務和管理人員，而是企業(yè)中上至企業(yè)領導層、下至一線生產員工都應樹立內控的意識、明確內部控制的責任。

建立完整的內控制度，應明確部門職責權限、對生產經營各個流程和環(huán)節(jié)進行事前防范，事中控制和事后監(jiān)督的完整內控鏈條，合理設置職能部門，明確各部門的職責權限，嚴格審批和授權，明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。同時內部控制體系還應包括事中控制和事后監(jiān)督機制。事中控制主要在保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性。事后監(jiān)督主要按照有效的監(jiān)督程序，及時發(fā)現內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)及時提出內控風險點和改進建議。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋信息，隨時采取調整措施，保證資金管理更為科學、合理、有效，做到責、權、利相結合，更好地進行資金管理。

（五）多手段提高水費營銷管理水平，減少欠費

城市供水企業(yè)面對的客戶是政府機關、企事業(yè)單位、民營企業(yè)、居民用戶等，存在用戶數量龐大、用戶性質和構成不同、銷售單價不一致等復雜問題，應建立功能完善的銷售系統，運用現代科技和大數據技術對客戶進行科學管理，數據分析，提高營銷的管理水平，提高收費率，減少欠費。同時，為了提高用戶繳費便利性，可以設置多種渠道繳費，如微信，支付寶，銀行卡代扣，保障水費回收渠道的暢通和便捷。

對于長期欠費用戶建立臺賬，制定相應的外部催繳和內部激勵考核辦法。明確每筆問題欠賬的來源，并做好登記，做到有據可查。針對不同的用戶，營銷部門要根據客戶情況做風險評估和風險控制，針對不同客戶分析其欠賬原因、欠賬時間，客戶信用等，采用不同的收款制度，設置不同的催繳方式。對企業(yè)內部營銷員，應制定專門的考核激勵辦法，營銷人員的工資績效與本片區(qū)水費回收率掛鉤，增大績效工資比重，調動營銷人員的積極性，員工就會想辦法主動收繳欠款。

（六）強化存貨管理， 提高存貨周轉率和資金使用效率

原材料過量積壓會占用大量的資金，而資金是企業(yè)正常運轉的保障，況且部分材料更新換代比較快，積壓過多就會造成不必要的浪費。供水企業(yè)應嚴格控制庫存管理，并把此作為一個長期的工作來完成，結合實際，對資金使用做好把控。按需生產，根據訂單來采購原材料，這樣可以有效減少庫存，加大資金回籠。

企業(yè)應做到按需采購，避免過量采購積壓庫存。建立規(guī)范的庫房領用制度，每筆原料入庫，領取，退回都要準確的記錄，形成系統的臺賬。定期盤點庫存，對于積壓原材料要討論合理的解決辦法，做到物盡其用，解決原材料積壓的問題。庫存臺賬要清晰明了，一旦有原材料退回倉庫，一定要及時通知工程預算員及時加以使用，以免過度采購，造成庫存積壓，引起浪費。同時對供應商也要加以篩選，制定采購及付款計劃，定期付款，這樣可以一定程度上延緩企業(yè)的資金付款時間，在保證信譽的基礎上有效的利用資金。

參考文獻：

[1]吳茜.關于加強中小企業(yè)資金管理的思考[J].時代金融，2017（36）.

[2]杭國金.供水企業(yè)會計管理的創(chuàng)新發(fā)展探討[J].中外企業(yè)家，2016（20）.

[3].陳鋒.基于某公共供水企業(yè)集權模式下的現金流量精益化管理研究[J].商，2016（26）.

[4]呂樹平.企業(yè)集團資金集中管理問題分析[J].財會學習，2017（24）.

（作者單位：北京市自來水集團良泉水業(yè)有限公司）