王陽(yáng)

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革推進(jìn)，不斷完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作成為事業(yè)單位工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。依據(jù)運(yùn)行與發(fā)展中的實(shí)際情況，事業(yè)單位要逐步迎合市場(chǎng)環(huán)境需求，提升自我能力，以自主方式創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。論述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;有效性評(píng)價(jià)

文章編號(hào)：1004-7026（2020）08-0134-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F810.6 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

我國(guó)逐漸加大事業(yè)單位財(cái)政扶持力度不僅為事業(yè)單位提供了發(fā)展契機(jī)，也使其面臨著更多挑戰(zhàn)。事業(yè)單位管理者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。針對(duì)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)有問(wèn)題，需要結(jié)合現(xiàn)有政策及內(nèi)部管理體制進(jìn)行解決。

1? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.1? 缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作未能真正發(fā)揮作用，沒(méi)有依據(jù)自身實(shí)際需求及未來(lái)發(fā)展方向認(rèn)清其實(shí)際地位與實(shí)質(zhì)性效益，僅依靠上級(jí)部門(mén)監(jiān)管等方式開(kāi)展內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作如同虛設(shè)。

針對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制未能對(duì)其進(jìn)行處理。無(wú)法優(yōu)化的斷層流程充分體現(xiàn)出工作人員沒(méi)有深入開(kāi)展各項(xiàng)工作，僅解決了表面問(wèn)題。履行事業(yè)單位職能時(shí)，人員受認(rèn)識(shí)偏差的影響而無(wú)法發(fā)揮自身職能。對(duì)于具有專(zhuān)業(yè)性的部門(mén)而言，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作極為重要。若不重視內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，則會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤認(rèn)知，無(wú)法考慮相關(guān)問(wèn)題而積累風(fēng)險(xiǎn)。

1.2? 缺乏有效的監(jiān)管力度

受內(nèi)部因素影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理效率無(wú)法發(fā)揮效果，這也充分體現(xiàn)出落實(shí)制度時(shí)應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)督管理工作?，F(xiàn)階段事業(yè)單位未能全面落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制，在內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)管理執(zhí)行力不足的局面。未能貫徹落實(shí)制衡機(jī)制，使各級(jí)部門(mén)之間的控制方式發(fā)生分離，無(wú)法全面落實(shí)內(nèi)部控制工作，在運(yùn)營(yíng)中面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

1.3? 財(cái)務(wù)控制薄弱

內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)楝F(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，缺乏科學(xué)精細(xì)的預(yù)算，無(wú)法體現(xiàn)剛性效果，使預(yù)算未能發(fā)揮實(shí)際作用。事業(yè)單位不僅增加了支出，還出現(xiàn)頻繁追加預(yù)算等問(wèn)題，這也充分體現(xiàn)其財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱性。

2? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略

2.1? 營(yíng)造良好的工作環(huán)境

良好的工作氛圍與實(shí)施環(huán)境及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有極為密切的關(guān)系。從思想上能夠提升事業(yè)單位的工作效率，使相關(guān)人員依據(jù)需求開(kāi)展各項(xiàng)工作。事業(yè)單位為保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中的各項(xiàng)舉措得到全面貫徹與落實(shí)，應(yīng)使工作人員樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，根據(jù)重要性與現(xiàn)實(shí)價(jià)值開(kāi)展各項(xiàng)工作，促使全體工作人員正視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

我國(guó)現(xiàn)階段以“依法治國(guó)，依法行政”為主要發(fā)展戰(zhàn)略。制度層面的工作部署能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的自主性與積極性。以合理舉措發(fā)掘內(nèi)在潛力，積極與各級(jí)部門(mén)相互配合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制并優(yōu)化目標(biāo)[1]。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的人力資源政策，通過(guò)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，保證整體團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性。引進(jìn)高素質(zhì)人才不僅能營(yíng)造良好的工作氛圍，還能保障各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。人才作為實(shí)施內(nèi)部控制策略的基礎(chǔ)，是實(shí)行各項(xiàng)制度的后備力量，不僅能為事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件，還能滿(mǎn)足社會(huì)對(duì)事業(yè)單位公共職能提出的基本要求。

2.2? 以科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

以規(guī)范性、系統(tǒng)性的要求，加大事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的管理力度，將其作為提升事業(yè)單位管理水平的重要方式，能有效防范內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

隨著社會(huì)發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)社會(huì)要求與自身實(shí)際情況明確發(fā)展方向與內(nèi)容，提升自身綜合能力，以發(fā)揮公共職能，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。內(nèi)部控制的科學(xué)性與有效性能準(zhǔn)確規(guī)避內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要通過(guò)廉政建設(shè)，為社會(huì)公眾利益提供更好的服務(wù)與保障[2]。

認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)作為現(xiàn)階段事業(yè)單位的首要問(wèn)題，可以依據(jù)專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。全方位認(rèn)知事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其影響范圍進(jìn)行深刻調(diào)查，加深認(rèn)知，理解該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響，應(yīng)用內(nèi)部控制舉措解決問(wèn)題。有效的應(yīng)急措施能夠?yàn)槭聵I(yè)單位發(fā)展提供有利條件，尤其在重點(diǎn)工程項(xiàng)目或重大決策中，內(nèi)部控制工作更應(yīng)全面分析項(xiàng)目的可操作性，保證重大決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，預(yù)防或化解風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? 以現(xiàn)代化方法強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

以有效措施監(jiān)督內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與落實(shí)，以人為本，將各項(xiàng)工作落實(shí)在“人”上。只有正確認(rèn)識(shí)人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有效性的影響，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作的效果，才能確?，F(xiàn)行規(guī)章制度全面貫徹于各項(xiàng)工作中。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)未來(lái)發(fā)展方向設(shè)定相關(guān)目標(biāo)及具體流程，針對(duì)性地設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，提升內(nèi)部監(jiān)督工作的有效性與合理性。

2.4? 以信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效評(píng)價(jià)

信息科技在發(fā)展與完善的同時(shí)，提高了人們的生活工作質(zhì)量，但也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)具有及時(shí)性與高效性的特點(diǎn)。事業(yè)單位在工作中應(yīng)廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，并為其構(gòu)筑屬于事業(yè)單位的獨(dú)立運(yùn)行平臺(tái)。以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為主，結(jié)合信息技術(shù)，發(fā)揮其實(shí)效性[3]?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位仍面臨較大挑戰(zhàn)，信息技術(shù)的安全性能否得到保障是現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作極為關(guān)注的問(wèn)題。應(yīng)防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，提升整體業(yè)務(wù)流程的保密性?？梢岳眯畔⒓夹g(shù)在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中加密數(shù)據(jù)信息，保證信息安全傳遞。事業(yè)單位日常工作中應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，以發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值，在保證數(shù)據(jù)時(shí)效性與準(zhǔn)確性的同時(shí)，為事業(yè)單位重點(diǎn)項(xiàng)目及重大決策提供參考依據(jù)。事業(yè)單位的良好發(fā)展應(yīng)以科學(xué)的內(nèi)部控制為前提。應(yīng)用信息技術(shù)可以充分完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)科目及各項(xiàng)管理工作，明確事業(yè)單位固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊項(xiàng)目，提升各級(jí)科目的明細(xì)度，保障應(yīng)用的有效性。通過(guò)審核事業(yè)單位固定資產(chǎn)，真實(shí)反映其損耗與轉(zhuǎn)移情況。利用信息技術(shù)共享內(nèi)部信息，各級(jí)部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性效用。在處置國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中，解決因人為因素而影響信息準(zhǔn)確性的問(wèn)題，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，統(tǒng)一內(nèi)部控制管理程序，明確各級(jí)部門(mén)的實(shí)際職能，通過(guò)高效應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)。

3? 結(jié)束語(yǔ)

不斷完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為事業(yè)單位提供了立足于新時(shí)期的重要條件。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，應(yīng)以現(xiàn)代化管理理念及方式明確事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展方向。完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮自身的核心價(jià)值，以靈活的管理機(jī)制發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略的實(shí)效性，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張明娟.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（22）：39-40.

[2]王穎怡.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（32）：251，253.

[3]李瑩瑩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（15）：242-243.

（編輯：郭? 穎）