內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理探究

丁莉香

摘要：企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的主體，提高質(zhì)量和效益是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力，企業(yè)的健康發(fā)展更是至關(guān)重要?，F(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系著我國市場經(jīng)濟秩序和公眾利益，內(nèi)部財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重要的組成部分，是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作

關(guān)鍵詞： 財務(wù)管理; 內(nèi)控; 財務(wù); 管理

隨著我國企業(yè)管理環(huán)境的不斷變遷，企業(yè)如何在不斷變化的市場中占據(jù)有利機會，必須重視企業(yè)管理，尤其是財務(wù)管理。企業(yè)財務(wù)活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，財務(wù)部門在企業(yè)制定目標、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和做出管理等決策時扮演著關(guān)鍵角色，因此企業(yè)要建立一個符合國家法律法規(guī)、會計準則，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理體系，更加規(guī)范和科學(xué)的處理相關(guān)財務(wù)問題，對企業(yè)資金流入與流出進行有效監(jiān)管，有效記錄發(fā)生各項業(yè)務(wù)的資金使用等收支情況，保證企業(yè)各項資源穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，提高自身的綜合競爭力。

如何在新經(jīng)濟環(huán)境中以內(nèi)控視角完善企業(yè)財務(wù)管理，滿足外部監(jiān)管單位內(nèi)控合規(guī)要求，是企業(yè)未來發(fā)展中需要解決的問題。

一、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控方面的制度不健全

很多企業(yè)的管理層對財務(wù)方面的認知存在一些問題，缺乏一體化的財務(wù)管控理念。在實際操作過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)的來源和去向較為可靠，但忽略了過程的管理控制，導(dǎo)致一些不規(guī)范的財務(wù)行為得不到及時糾正和處理;而且內(nèi)部的財務(wù)管理制度存在較多紕漏，很多制度制訂得過于籠統(tǒng)沒有細分化、理論性太強猶如空中樓閣缺乏落地可操作性，不利于監(jiān)督管理財務(wù)管理行為。

（二）缺乏風(fēng)險意識，缺少財務(wù)風(fēng)險評估方案

財務(wù)部門風(fēng)險意識淡薄，對風(fēng)險缺乏認知和預(yù)判，對存在的風(fēng)險缺少可靠的評估方案。隨著企業(yè)不斷壯大發(fā)展，企業(yè)的投、融資活動日益頻繁，資金的需要量節(jié)節(jié)攀升增長，企業(yè)現(xiàn)金流缺口不斷加大。在市場經(jīng)濟環(huán)境不斷下滑的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，資產(chǎn)負債率高位運行，償債能力下降，為維持的運營，不得不采用多種方式進行融資，以獲取資金維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，隨著融資的雪球越滾越大，企業(yè)資金管理成本上升，給企業(yè)形成籌資風(fēng)險，給企業(yè)未來發(fā)展帶來了很多風(fēng)險隱患。

（三）財務(wù)管理工作監(jiān)督管理職能偏低

企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作，其管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，并追求企業(yè)價值的提升和市場占領(lǐng)上的競爭地位。資金管理是財務(wù)監(jiān)管的一個重要組成部分。在企業(yè)財務(wù)管理體系中，對各業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管流于形式，對資金業(yè)務(wù)的形成過程不進行監(jiān)管，只注重資金的支付結(jié)果和總額的管控，業(yè)務(wù)的合法合規(guī)如果依賴于各業(yè)務(wù)部門自主管理和控制，不僅會增加工作難度，也很難發(fā)揮監(jiān)督作用。在預(yù)算方面，對預(yù)算目標缺乏有效分析，制定的預(yù)算目標不符合企業(yè)發(fā)展方向，預(yù)算編制不科學(xué)導(dǎo)致過度預(yù)算浪費企業(yè)資源或縮減預(yù)算影響企業(yè)戰(zhàn)略的實施;收支管理上沒有具體規(guī)范、透明的標準，可操作的空間很大為一些人以權(quán)謀私、侵吞公款創(chuàng)造了條件。

（四）財務(wù)管理人員綜合能力和素質(zhì)不高

財務(wù)活動貫穿于企業(yè)的生命周期全過程，發(fā)起、操作、實施和管理都是由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行，實施的成效取決于每個人的責(zé)任心、知識儲備及努力程度，所以人的因素是關(guān)鍵。財務(wù)人員的職業(yè)道德與素養(yǎng)，工作能力等因素都直接影響到財務(wù)控制的效果與質(zhì)量，影響到企業(yè)的整體財務(wù)控制體系，是決定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行力度的主要因素。對于工作人員用心與否使內(nèi)部財務(wù)控制不能有效預(yù)防，粗心大意、判斷失誤等情況時有發(fā)生，主要原因是工作人員在思想上和行動上未能達到內(nèi)部財務(wù)控制的基本需求，對控制程序出現(xiàn)誤解或誤判，無論制度如何完善，都不能發(fā)揮其存在的意義。

二、分析從內(nèi)控角度完善企業(yè)財務(wù)管理體系的措施

（一）建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度

企業(yè)財務(wù)管理的提升，首先增強企業(yè)管理者在企業(yè)管理方面的內(nèi)控意識，不斷提升財務(wù)方面理論知識，持續(xù)改進原有的傳統(tǒng)觀念，為完善內(nèi)部管理體系做好準備。其次，應(yīng)當(dāng)從制度、流程出發(fā)，不斷進行完善與優(yōu)化，讓制度、流程既符合國家法律法規(guī)，又符合企業(yè)實際，并具有可操作性，營造一個健康、良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

企業(yè)制訂了完善的制度也不能完全保證該制度的有效實施，首先要分析制訂的制度是否符合企業(yè)實際，其次，制訂的制度是否能夠落地執(zhí)行;只有滿足企業(yè)實際狀況并能落地執(zhí)行的制度才能保證企業(yè)財務(wù)管理制度的有效性。因此加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的細化與監(jiān)管，并不斷加以修訂，以保證修訂后的財務(wù)管理制度符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，并推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。不斷優(yōu)化財務(wù)相關(guān)策略，保證每一筆收入與支出都有明確記錄和完備的手續(xù)。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險評估體系

市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)的生存和發(fā)展在不斷變化的市場環(huán)境中存在很多不確定因素，不確定因素既是風(fēng)險也有可能存在收益。企業(yè)要取得一定的收益，就需要具備承擔(dān)一定風(fēng)險的能力，不管是哪一種風(fēng)險，最終都會不可避免的演變成財務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)必須樹立風(fēng)險觀念，貫徹全面風(fēng)險管理理念，利用科學(xué)的技術(shù)方法，分析風(fēng)險環(huán)境，識別業(yè)務(wù)過程中存在的風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施以達到規(guī)避風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，降低企業(yè)風(fēng)險，以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)工作是不可分割的，有財務(wù)工作的地方，就必然會遇上財務(wù)風(fēng)險，但通過有效管理可以降低財務(wù)工作中的財務(wù)風(fēng)險。

（三）不相容職務(wù)分離控制和財務(wù)授權(quán)審批控制

對不相容的職務(wù)，如果不采取相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊行為。為防止舞弊行為的發(fā)生企業(yè)應(yīng)考慮并確定不相容崗位和職務(wù)具體有哪些，明確不相容崗位和職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，形成相互牽制、相互制約機制。只有對職務(wù)不相容的情況加以控制，才會有效的開展內(nèi)部財務(wù)控制，將其作用發(fā)揮到最大。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、金額的大小，制定常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)以及實行集體決策審批或聯(lián)簽事項的管理體系，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的審批權(quán)限范圍、各分管高層領(lǐng)導(dǎo)對分管業(yè)務(wù)版塊負責(zé)，對審批事項負監(jiān)督和管理責(zé)任;禁止為規(guī)避權(quán)限管理及責(zé)任而故意拆分交易事項的情況。

（四）增強財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部把控

不斷變化的市場環(huán)境，對企業(yè)管理提出了更高的求，對財務(wù)管理把控的重要性也不言而喻。第一，做好全面預(yù)算規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場實際情況制定預(yù)算目標，然后進行統(tǒng)一部署和編輯，使整個預(yù)算的規(guī)劃程序更加規(guī)范化、明確化，使預(yù)算達到管理目標、合理分配資源，達到提高實際工作的效率。第二，依據(jù)批復(fù)后的預(yù)算，分解并落實各個預(yù)算指標，規(guī)范整個預(yù)算流程。第三，在執(zhí)行預(yù)算過程中按照財務(wù)預(yù)算目標，加強管理，定期檢查，加大收支業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。第四，對各項預(yù)算指標的執(zhí)行情況進行分析與嚴格考核，落實財務(wù)責(zé)任，兌現(xiàn)財務(wù)政策，促進企業(yè)對經(jīng)濟行為進行定性約束和定量約束的格局，實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)算化。通過有效的監(jiān)控與考核，企業(yè)資源的利用率能得到大大的提升，有效管理經(jīng)營風(fēng)險，從而實現(xiàn)收入利潤的提升。

（五）重視財務(wù)人才的管理與培訓(xùn)

重視人才的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。企業(yè)財會人員不僅要充分了解我國相關(guān)法律法規(guī)，精通財會專業(yè)知識，而且要諳熟企業(yè)生產(chǎn)營銷方面的基本知識。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財會電算化已經(jīng)走入企業(yè)，財務(wù)人員如何利用信息技術(shù)發(fā)揮財務(wù)管理作用，對財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的管理與培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的整體素養(yǎng)，培養(yǎng)出更多優(yōu)秀的財務(wù)人員，使其能為企業(yè)謀得最大利益。在培訓(xùn)內(nèi)部財務(wù)人員同時，還要積極引進高水平的財務(wù)管理人員。對于財務(wù)人員自身來說，要解放思想，打破呆板陳舊的管理思維，加強自我學(xué)習(xí)自我提高，通過補充新的財務(wù)知識與理念，更新自身的知識結(jié)構(gòu)，保持高水準的專業(yè)態(tài)度。憑借自身的專業(yè)知識、能力儲備和發(fā)達的信息系統(tǒng)以實現(xiàn)高質(zhì)量的財務(wù)管理，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

綜上所述，在經(jīng)濟增長放緩，產(chǎn)能過剩的市場環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)勢的發(fā)揮對維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、保值增值具有重要的作用。近年來，我國財稅制度每年都有不同程度的變化，財稅制度的變化對企業(yè)財務(wù)管理提出了新的目標和要求，因此，在制度體系建設(shè)過程中，必須重視完善財務(wù)管理體系。

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